Гражданский кодекс часть 1

от ответчика – Бирюк Д.Б., доверенность от 18.12.2012г.., Байкова Е.Н., доверенность № 05-07/1974 от 10.01.2012г., Пенсков А.В., доверенность № 05-05/73993 от 29.12.2011г.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «БСК № 48» (ОГРН 1077762403256, адрес местонахождения: 111141, г. Москва, 3й Проезд Перова поля, д. 8, стр. 5)

к ответчику ИФНС России № 20 по г. Москве (адрес местонахождения: 111141, г. Москва, Зеленый проспект, д. 7а)

о признании недействительным решения

УСТАНОВИЛ:

ООО «БСК № 48» (заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 20 по г. Москве (Инспекция, ответчик) о признании недействительным от 18.05.2012 г. № 755/21-20 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по доводам, изложенным в решении и письменных объяснениях.

Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, выслушав представителей сторон, суд считает заявленные требования ООО «БСК № 48» не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, по результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.05.2012 № 755/21-20.

Решением УФНС России по г. Москве решение Инспекции оставлено без изменения.

В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено неправомерное уменьшение Заявителем налога на прибыль за 2008 - 2010 годы на суммы расходов по взаимоотношениям с контрагентами ЗАО «СтройРесурс», ООО «Лига», а также установлено неправомерное применение заявителем права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным указанными выше контрагентами.

В отношении ООО «БСК № 48» Инспекцией установлено следующее.

ООО «БСК № 48» зарегистрировано 13.11.2007 г. Поставлено на учет в ИФНС России № 20 по г. Москвы 05.06.2008 г. Согласно данным, содержащимся в ЕГРЮЛ, генеральным директором и главным бухгалтером ООО «БСК № 48». в том числе в проверяемый период, является Жуков Сергей Анатольевич (приказы: №1 от 25.07.2009г., №2 от 25.07.2009г.).

Как следует из документов, представленных заявителем в рамках проверки, в проверяемый период ООО «БСК № 48» осуществляло деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки (ОКВЭД- 74.2).

Согласно штатному расписанию заявителя, а также расчетной ведомости (том 2 л.д. 1-6, л.д. 7-21) по состоянию на 01.06.2012 г. штатная численность составляет 803 единицы. Структура организации включает в себя штабы строительства № 2, 4, 5, а также строительный участки № 1-7 в число которых входят: мастера строительных и монтажных работ, инженеры, инженеры-энергетики, геодезисты, бетонщики, плотники, арматурщики, электросварщики, монтажники, подсобные работники и т. д. (том 2 л.д. 1-21).

Также ООО «БСК 3 № 48» имеет свидетельства о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства и т. д. (том 1 л.д. 131-149).

Таким образом, ООО «БСК № 48» располагает необходимыми материально-техническими средствами и имуществом (налог на имущество том 2 л.д. 47-50) для выполнения строительных, строительно-монтажных работ собственными силами.

По взаимоотношениям ООО «БСК № 48» с ЗАО «СтройРесурс».

Как установлено в ходе проверки в проверяемом периоде между заявителем (Генеральный подрядчик) и ООО «Профит» (Субподрядчик) заключены три договора на выполнение субподрядных работ: договоры строительного подряда от 01.03.2010 № 48-47/2, от 15.04.2010 № 48-44/2, от 13.05.2010 № 48-13/2 на выполнение комплекса строительно-монтажных работ на территории Российской Федерации.

В ходе проверки налоговому органу ООО «БСК № 48» представлены документы по взаимоотношениям с ЗАО «СтройРесурс», а именно: указанные выше договоры субподряда, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, счета-фактуры (том 5 л. д. 32-142).

В соответствии с условиями договоров от 01.03.2010 № 48-47/2. от 15.04.2010 № 48-44/2, от 13.05.2010 № 48-13/2, ООО «БСК № 48» (Генеральный подрядчик) поручает, а ООО «ПРОФИТ» (субподрядчик) обязуется выполнить комплекс строительно-монтажных работ на объектах: Российский научный центр восстановительной медицины и курортологии и многофункциональный комплекс (РНЦ ВМиК иМКК), расположенный по адресу: г. Москва,

ул. Новый Арбат, владение 32; многофункциональный торгово-развлекательный комплекс «Красный кит», расположенный по адресу: 141006, Московская область, г. Мытищи, Шараповский пр-д, д. 2; малая ледовая арена для хоккея с шайбой вместимостью 7 тыс. зрителей сборно-разборная конструкция. Имеретинская низменность», расположенном по адресу: Российская Федерация, Краснодарский край, г. Сочи, Адлеровский район. Имеретинская низменность.

Согласно договоров, субподрядчик обязуется предоставить проект производства работ или технологическую карту, согласованную с генподрядчиком. Строительная площадка передается субподрядчику по акту приема-передач. С момента фактического начала работ и до завершения субподрядчик обязан вести журнал производства работ и исполнительную документацию, в которой отражается весь ход производства работ, факты и обстоятельства, связанные с производством работ, дата фактического начала и окончания работ, дата предоставления материалов, оборудования, услуг.

Также согласно договоров, субподрядчик обязан в течение 5 календарных дней до начала осуществления работ предоставить генподрядчику приказ о назначении ответственных лиц за соблюдение правил охраны труда, окружающей среды, промышленной безопасности, пожаро- и электробезопасности при осуществлении работ.

Заявителем не представлены суду документы, подтверждающие обстоятельства реальности выполнения условий договоров налогоплательщиком не представлены. Счета, на основании которых производилась оплата, заявителем не представлены.

В соответствии с условиями договора строительного подряда от 13.05.2010 № 48-13/2 ООО «БСК № 48» (Генеральный подрядчик) поручает, а ООО «ПРОФИТ» (Субподрядчик) обязуется выполнить комплекс строительно-монтажных работ на объекте: «Малая ледовая арена для хоккея с шайбой вместимостью 7 тыс. зрителей сборно-разборная конструкция. Имеретинская низменность», расположенном по адресу: Российская Федерация, Краснодарский край, г. Сочи, Адлеровский район. Имеретинская низменность.

С целью проверки реальности выполнения строительно-монтажных работ по указанным выше договорам. Инспекцией проведен комплекс мероприятий налогового контроля, направленных на установление факта выполнения работ на указанных объектах. Инспекцией направлен запрос в Государственную корпорацию по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта (ГК «Олимпстрой»). Получен ответ, согласно которого в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2007 № 991 «О программе строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта» между ГК «Олимпстрой» и ответственным исполнителем по п. 8 Программы «Малая ледовая арена для хоккея с шайбой вместимостью 7 тыс. зрителей, сборно-разборная конструкция. Имеретинская низменность» ООО «УГМК-Холдинг» (Инвестор) заключено соглашение об организации строительства олимпийского объекта федерального значения от 23.07.2009 № 02-02/3-1220.

В соответствии с п. 6.1 Соглашения Инвестор должен информировать ГК «Олимпстрой» о привлекаемых к выполнению работ подрядных организациях. Вместе с тем, сведения о привлечении ЗАО «СтройРесурс» для строительства объекта «Малая ледовая арена для хоккея с шайбой вместимостью 7 тыс. зрителей, сборно-разборная конструкция, Имеретинская низменность» ООО «УГМК-Холдинг в установленном порядке в ГК «Олимпстрой» не представлены. Инспекцией направлен запрос в ООО «УГМК-Холдинг», получен ответ, согласно которого ООО «УГМК-Холдинг» является заказчиком по строительству олимпийского объекта «Малая ледовая арена для хоккея с шайбой вместимостью 7 тыс. зрителей, сборно-разборная конструкция. Имеретинская низменность».

В 2010 году строительные работы по указанному объекту по прямым договорам подряда в ООО «УГМК-Холдин» осуществляли: ООО «ЮгСпецСервис» по договору № 1-20/50 от 01.09.2009 г.; ООО «Балтийская строительная компания № 48» на основании договора генерального подряда № 1-20/58/48-5/1 от 22.04.2010 г.; ООО «УГМК-Ходинг» не заключало договоры с ЗАО «СтройРесурс» в связи со строительством указанного объекта.

Таким образом, ЗАО «СтройРесурс» комплекс строительно-монтажных работ на указанном объекте не выполняло. Как следует из Единого государственного реестра юридических лиц генеральным директором и учредителем ЗАО «СтройРесурс» является Давыдов Р.Э. Первичные учетные документы от ЗАО «СтройРесурс» в адрес ООО «БСК № 48» подписаны от лица руководителя Давыдова Р.Э.

В МИ ФНС № 6 по Калужской области направлено поручение о допросе свидетеля Давыдова Романа Эдуардовича, числящегося в ЗАО «СтройРесурс» генеральным директором, №14-06/71970@ от 15.12.2011г. Получен ответ №11-67/10559дсп@ от 20.12.2011г. с приложением протокола допроса свидетеля (протокол допроса №303 от 2011г. (том 6 л.д. 80-81). В котором Давыдов Р. Э. показал, что генеральным директором в ЗАО «СтройРесурс» никогда не являлся, про данную организацию свидетелю ничего не известно, никакие документы от лица руководителя ЗАО «СтройРесурс» Давыдов Р. Э. никогда не подписывал, доверенности иным лицам на осуществление каких-либо действий от имени ЗАО «СтройРесурс» или своего имени, в том числе на подписание документов не выдавал.

Для подтверждения финансово - хозяйственных взаимоотношений с контрагентом, по месту его налогового учета было направлено поручение об истребовании документов в ИФНС России №1 по г. Москве от 06.12.2011 г. №21083/14-19. ИФНС России №1 по г. Москве (ответ № 05-17/44970 от 20.12.2011г. (том 6 л.д. 53) сообщило, что: организация состоит на налоговом учете в Инспекции с 13.04.2009г.; учредитель и руководитель Давыдов Роман Эдуардович; вид деятельности код 45.11.1 (разработка и снос зданий, расчистка строительных участков); последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в инспекцию за 9 месяцев 2011 года электронно, по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП и частично относится к категории «нулевой»; организация является плательщиком НДС и сдает декларации ежеквартально; телефоны организации в базе данных Инспекции не указаны; по ранее проведенной проверке Инспекцией неоднократно были направлены вызовы руководителю № 16-11/7620-в от 16ю09.2010г.. № 05-11/39185-в от 05.09.2011г. До настоящего момента руководитель в Инспекцию не явился. Требование организации направлено по почте, а также по ТКС. До настоящего времени документы по требованию организацией не представлены, ведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организацией не предоставлялись, согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2009 г., 2010 г., на балансе организации отсутствуют основные средства; численность сотрудников в 2009-2010 гг. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговой декларации по налогу на имущество, показатели декларации «нулевые», согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость: 2009 год - нулевая декларация, 1 кв.2010 г. реализация - 3 457 742, НДС 622 394, вычеты 516 587, уплата 105 807 руб., 2 кв.2010 г. реализация - 3 882 685, НДС 698 883, вычеты 580 073, уплата 118 810 руб., 3 кв.2010 г. реализация - 1 815 953, НДС 326 872, вычеты 271 303. уплата 55 569 руб.

4 кв. 2010 г. реализация - 1 900 924, НДС 342 166, вычеты 283 998, уплата 58 168 руб. согласно данным налоговых деклараций по налогу на прибыль: 2009 год - нулевая декларация; 2010 г. доходы - 11 057 304, расходы 10 462 762, н./база 45 602, уплата 9 120 руб. расчетные счета ЗАО «СтройРесурс» и ООО «БСК № 48» открыты в одном банке - ОАО «НОСТА-БАНК».

Учитывая изложенное у ЗАО «СтройРесурс» отсутствует ликвидное имущество, в том числе офисные, складские помещения, транспортные средства, отсутствуют сотрудники, т. е. материально-техническая база, трудовые ресурсы для осуществления своей деятельности.

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос в Московский филиал ОАО «НСТ-Банк» от 09.12.2011 г. №14-07/71018 о представлении выписки по операциям по расчетным счетам организации ЗАО «СтройРесурс». Московским филиалом ОАО «НСТ- Банк» предоставлена выписка за период с 04.08.2009 г. по 21.10.2010 г. (ответ №б/н от 24.12.2011 г.), в ходе анализа которой установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за строительные материалы, строительно-монтажные работы, ремонт, работы по благоустройству на объекте, техобслуживанию рекламных конструкций, вырубку деревьев, проведение экспертизы, текстиль и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за проведение сертификации работ, электрооборудование, сантехнические изделия, бытовые электротовары, услуги по размещению рекламных материалов, организацию международных перевозок, мебель, обувь и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты но заработной плате сотрудникам, что свидетельствует о том, что указанный счет использовался для транзитных платежей.

Проведен анализ детализированной выписки по расчетному счету ЗАО «СтройРесурс», предоставленной ЗАО «ИпоТек Банк». В результате анализа установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за строительные материалы, строительно-монтажные работы, общестроительные работы, сантехнические изделия, обучение и консультации и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за комплектующие и запчасти для кондиционеров, бензогенераторы, ткань, сантехнику, хозяйственные товары и др. По расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что свидетельствует о том, что, указанный счет использовался для транзитных платежей.

По данным выписок банков доход ЗАО «СтройРесурс» за период с 04.08.2009г. по 31.12.2010г. составил 3 093 117 895 руб., в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2009-2010гг. год оборот от реализации товаров, работ (услуг) составил 11 057 304 руб., что свидетельствует о неполной уплате налогов ЗАО «СтройРесурс» в бюджет (сумма налога на прибыль за 2010 г. составила 9 120 руб.).

В ходе проведения проверки установлено, что в регистрационном деле ЗАО «СтройРесурс» имеется протокол обыска (выемки) от 16.08.2011 г., произведенным старшим оперуполномоченным по особо важным делам 49 отделения ГУЭБиПК МВД России подполковником милиции Леоновым Е. В. в целях отыскания и изъятия документов по уголовному делу №280068.

ИФНС России №20 по г. Москве направлен запрос №21-07/14587 от 24.04.2012 г. в следственный департамент по особо важным делам России с просьбой предоставить возможность Инспекции ознакомиться с материалами уголовного дела №280068 и произвести фотокопии материалов, касающихся ЗАО «СтройРесурс». Получен ответ №17/СЧ-10315 от 02.05.2012 г. (том 6 л.д. 54-61), в котором сообщено, что в Следственном департаменте МВД России расследуется уголовное дело №280068, возбужденное 10.12.2010г. по признакам состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 172 УК РФ, по факту осуществления незаконной банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение обязательно, с извлечением дохода в особо крупном размере.

В ходе предварительного следствия установлено, что неустановленные лица с использованием подложных документов зарегистрировали ЗАО «СтройРесурс» и открыли расчетные счета, в зарегистрированных кредитных организациях РФ, с одновременным оформлением договоров на оказание услуг по организации и сопровождению расчетного обслуживания этих счетов на удаленном рабочем месте в системе «IВаnк2» («АйБанкТу») и других, в результате чего электронные ключи, позволяющие отдавать банкам обязательные к исполнению распоряжения по направлению денежных средств по этим счетам были доступны только участникам нелегального банка. Управление счетами осуществлялось соучастниками преступления дистанционно из неустановленных мест.

Через счета ЗАО «СтройРесурс», фактически не осуществляющего никакой финансово-экономической деятельности, в соответствии с тарифами нелегального банка осуществлялись следующие незаконные банковские операции: «обналичивание денежных средств» (перевод безналичных денежных средств в наличные), за что с клиентов нелегального банка взималось от 3% до 7% от суммы проводимой операции, «транзит денежных средств» (перечисление денежных средств от клиента на счета фирм нелегального банка, а затем со счетов этих фирм в адрес контрагентов клиента), за что с клиентов нелегального банка взималось от 0,2% до 0.5%. Также клиентам нелегального банка предоставлялись подложные хозяйственные и финансовые документы, являвшиеся основанием для проведения расчетов. Денежные средства, поступавшие на счета ЗАО «СтройРесурс», использовались при проведении незаконных банковских операций как средство совершения преступления. Единственным учредителем и генеральным директором ЗАО «СтройРесурс» по документам является Давыдов Роман Эдуардович, из показаний которого следует, что он никогда не являлся учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером каких-либо организаций. Никаких доверенностей на право регистрации каких-либо юридических лиц от его имени Давыдов Р.Э. не оформлял, в банки не обращался. Также Давыдов Р.Э. сообщил, что примерно в 2007г. в электричке забыл сумку с документами.

Кроме того, в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля ИФНС России №20 по г. Москве направлен в Межрайонную ИФНС России №8 по Краснодарскому краю запрос о предоставлении информации №21-06/16960@ от 14.05.2012 г. о факте реального осуществления строительно-монтажных работ на олимпийских объектах в г. Сочи ООО «Балтийская Строительная Компания № 48» и ЗАО «СтройРесурс», а также информацию об организациях заказчиках вышеуказанных строительно-монтажных работ. Согласно полученного ответа ООО «Балтийская Строительная Компания № 48» состоит на учете по месту осуществления деятельности по строительству олимпийского объекта - «Малая ледовая арена для хоккея с шайбой». А ЗАО «СтройРесурс» в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю на учете не состоит и информация по данной организации как о подрядчике (субподрядчике), выполнявшего строительно-монтажные работы на олимпийском объекте - «Малая ледовая арена для хоккея с шайбой», по договорам с ООО «Балтийская Строительная Компания № 48» в инспекции отсутствует.

Проведен анализ детализированных банковских выписок по расчетным счетам организации ЗАО «СтройРесурс», за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г. в ходе которого установлено дальнейшее транзитное движение денежных средств.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля направлены запросы о предоставлении информации по вопросам соблюдения налогового законодательства РФ за период с 01.01.2008г. по 31.12.2010г.: из ИФНС России №26 по г. Москве в отношении ООО «СКОРС» ИНН 7726610626 получен ответ, что данная организация состояла на учете в инспекции с 15.12.2008 г., зарегистрирована по адресу: 117556, г. Москва, ул. Фруктовая, 5А. вид деятельности: код 45.21 (Производство общестроительных работ). ООО «СКОРС» 05.03.2012 г. реорганизована в результате присоединения к ООО «Комета» ИНН 7719793150.

ООО «Комета» ИНН 7719793150 КПП771901001 Адрес: 105118, г. Москва, ул. Бориса Жигуленкова. 7, 3, бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Комета» не представляет с момента постановки на учет 25.10.2011 г. Сведениями о наличии у организации банковских счетов инспекция не располагает. Согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г., на балансе организации отсутствуют основные средства, численность сотрудников в 2010г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: 1 кв. 2010 г. к уплате - 11 689 руб.; 2 кв. - 16 249 руб.; 3 кв. - 10 221 руб.; 4 кв.- 8 401 руб., данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 42 024 руб.

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «СКОРС» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за строительное оборудование, строительные материалы. поставку строительных материалов и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за поставку оборудования, по договору соинвестирования и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том. что. указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «СКОРС» за период с 18.01.2010г. по 17.09.2010г. составил 21 831 967 269,01 руб., в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2010 года к уплате НДС 1 кв. 2010 г. к уплате - 11 689 руб.; 2 кв. - 16 249 руб.; 3 кв. - 10 221 руб.; 4 кв.- 8 401 руб.; налог на прибыль - 42 024 руб., что свидетельствует о не уплате налогов ООО «СКОРС» в бюджет.

Из ИФНС России №18 по г. Москве в отношении ООО «ТоргМаркет» ИНН 7718674070 получен ответ №22-12 от 15.05.2012г., в котором сообщено, что организация снята с учета. Дата снятия с учета в налоговой инспекции 30.12.2011 г. Причина снятия с учета - реорганизация в форме слияния. Правопреемником является ООО «МастерГрупп» ИНН 7734662755 КПП 773401001.

ООО «МастерГрупп» ИНН 7734662755 КПП 773401001 состоит на учете с 26.08.2011г.

Сведения о сданных налоговых декларациях ООО «МастерГрупп» отсутствуют, вид деятельности: оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами, среднесписочная численность по состоянию на 01.01.2011 составляет 3 чел. направлен запрос на розыск организации в УВД СЗАО. Согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г., на балансе организации отсутствуют основные средства; численность сотрудников в 2010 г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: 1 кв. 2010 г - к уплате 13 142 руб.; 2 кв. 2010 г. - 14 686 руб.; 3 кв. 2010 г. - 9 324 руб.; 4 кв. 2010 г. - 12 500 руб., данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 год к уплате - 55 169 руб.

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «ТоргМаркет» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за оплату по договору процентного займа, строительное оборудование, компрессорное электрооборудование, мебель, электротовары и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за списание денежных средств со счета согласно поручениям, перевод денежных средств согласно заявлениям и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том, что, указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «ТоргМаркет» за период с 09.08.2010 г. по 03.12.2010г. составил 8 812 835 784,68 руб.. в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2010 г. - к уплате 13 142 руб.; 2 кв. 2010 г. - 14 686 руб.; 3 кв. 2010 г. - 9 324 руб.; 4 кв. 2010 г. - 12 500 руб.; по налогу на прибыль: за 2010 год к уплате - 55 169 руб., что свидетельствует о не уплате налогов ООО «ТоргМаркет» в бюджет).

Из ИФНС России №27 по г. Москве в отношении ООО «Альма Плюс» ИНН 7710706717 получен ответ, в котором сообщено, что данная организация состоит на учете в инспекции с 06.08.2008 г.

Сотрудниками ИФНС России № 27 по г. Москве осуществлена проверка адреса: 117149 г. Москва, ул. Азовская, д. 35, корп. 3 с целью установления места нахождения исполнительного органа управления юридического лица ООО «Альма Плюс» (акт . установления местонахождения № 008/35 от 06.02.2012 г.). Установлено, что организация ООО «Альма Плюс» (руководители, сотрудники, представители), по адресу регистрации фактически не находится и деятельность не осуществляет. Дом № 35. к. 3. по вышеуказанному адресу является нежилым, офисным строением, информационные таблички и вывески, указывающие на расположение в нем ООО «Альма Плюс» отсутствуют, собственнику здания местонахождение вышеуказанной организации неизвестно. Вид деятельности 51.43 (Оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой).

Также Инспекция России №27 по г. Москве сообщила, что 30.12.2011 г. организация снята с учета в Инспекции ФНС России №27 по г. Москве в результате реорганизации. Правопреемником является ООО «Центроком» ИНН 7734662770 КПП 773401001. ООО «Центроком» ИНН 7734662770 КПП 773401001. Организация состоит на учете с 26.08.2011 г.

Сведения о сданных налоговых декларациях отсутствуют. Вид деятельности: Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами. Инспекцией направлен запрос на розыск организации в УВД СЗАО. Согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г.. на балансе организации отсутствуют основные средства, численность сотрудников в 2010г. составила 1 сотрудник, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: за 1, 2, 3 кв. 2010 г. декларации с нулевыми показателями; 4 кв. 2010 г к уплате - 9820 руб. ! Данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 11 620 руб.

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «Альма Плюс» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за строительное оборудование, рекламную продукцию, электроинструменты и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за списание денежных средств со счета согласно поручениям, перевод денежных средств согласно заявлениям и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том, что, указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «Альма Плюс» за период с 29.10.2010г. по 30.12.2010г. составил 10 571 717 434 руб. в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2010 г к уплате - 9820 руб., по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 11 620 руб., что свидетельствует о неполной уплате налогов ООО «Альма Плюс» в бюджет).

Из ИФНС России №5 по г. Москве в отношении ООО «Армада» ИНН 7705910065 получен ответ № 25-09/51244 от 26.04.2012 г., в котором сообщено, что данная организация состоит на учете в инспекции с 17.02.2010 г. Контрольные мероприятия проведены в помещении инспекции по адресу: г. Москва, ул. Земляной Вал, д.9.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено, что ООО «Армада» за 4 квартал 2011 г. представлена Единая (упрощенная) декларация по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество. При выходе на адрес: в помещении по адрес: 115184, г. Москва, ул. Бахрушина, 10, стр. 4, местонахождение органов управления ООО «Армада» не обнаружено (акт от 01.08.2011 г.). В отдел по налоговым преступлениям УВД ЦАО г. Москвы направлено письмо на розыск ООО «Армада» № 25-11/036298дсп от 04.07.2011г, а также направлена повестка о явке учредителю, руководителю от 14.07.2011г. № 25/1701п. До настоящего времени в инспекцию учредитель, руководитель по повестке не явился. На запрос в УВД ЦАО по г. Москве (№ 25-11/036298дсп от 04.07.2011г.) о розыске организации ООО «Армада», получен ответ от 08.08.2011г. №01/4/11023, согласно которого информацией о местонахождения организации и руководителя ООО «Армада» ОНП УВД ЦАО г. Москвы не располагает, отчетность по налогу на имущество за 2010г. «нулевая», согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г.. на балансе организации отсутствуют основные средства.

численность сотрудников в 2010г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: за 1 кв. 2010 г. - не представлена. 2 кв. 2010г. нулевая; З3кв. 2010 г.- к уплате 11 210 руб.; 4 кв. 2010-9 320 руб. Данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 1 368 руб.

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «Армада» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за часовую продукцию, ткань, оборудование, садовую мебель, текстильную продукцию, сумки для ноутбука, товары народного потребления, детские товары и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за мебель и мебельную фурнитуру, спортинвентарь, ткань, товары для дома, одежду, ТНП, обувь и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том, что, указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «Армада» за период с 27.07.2010г. по 21.10.2010г. составил 347 996 934,01 руб.. в то время как. по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2010 г. - не представлена. 2 кв. 2010г. - нулевая; 3 кв. 2010 г. - к уплате 11210 руб.; 4 кв. 2010 - 9 320 руб., по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 1 368 руб., что свидетельствует о не уплате налогов ООО «Армада» в бюджет.

Из ИФНС России №26 по г. Москве в отношении ООО «Матиас» ИНН 7726642272 получен ответ, в котором сообщено, что данная организация состоит на учете в инспекции с 04.12.2009г., зарегистрирована по адресу 115191. г.Москва, Холодильный пер, 3, стр.9. Вид деятельности: оптовая торговля машинами и оборудованием для строительства В результате проведения контрольных мероприятий установлено: Организация применяет общую систему налогообложения. Организация не относится к категории налогоплательщиков представляющих «нулевую» отчетность.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2010г. В ОЭБ УВД по ЮАО г. Москвы направлено письмо, с просьбой оказать содействие в поиске должностных лиц вышеуказанной организации от 26.11.2010 г. № 23-05/ 7818-1/с.

На данное письмо из ОЭБ УВД по ЮАО г. Москвы был получен ответ, в котором сообщалось, что в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий нахождение руководителя организации по указанному в документах адресу не установлено, и установить фактическое местонахождение организации не

представилось возможным. По адресу 115191, г.Москва, Холодильный пер, 3, стр.9 составлен акт обследования территории, подтверждающий отсутствие органов управления организации по юридическому адресу. Дополнительно Инспекцией сообщено, что ООО «Матиас» исключено из ЕГРЮЛ по решению налогового органа 04.04.2012г., согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за полугодие 2010г., на балансе организации отсутствуют основные средства, численность сотрудников в 2010г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: 1 кв. 2010г. - к уплате 4 500 руб.. за 2 кв. 2010 г. - 5390 руб. за 3 и 4 кв. 2010 г. декларации не представлены, данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 517 руб.

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «Матиас» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за промышленное, торговое, санитарно-техническое, электротехническое оборудование и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за строительное оборудование, электрооборудование, офисные пластины и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том. что. указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «Матиас» за период с 14.01.2010г. по 13.08.2010г. составил 1 676 790 652,94 руб., в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2010г. - к уплате 4 500 руб.. за 2 кв. 2010 г. - 5390 руб. за 3 и 4 кв. 2010 г. декларации не представлены, по налогу на прибыль за 2010 г. к уплате - 517 руб.. что свидетельствует о полной неуплате налогов ООО «Матиас» в бюджет.

6) Из ИФНС России по Нижегородскому р-ну г. Н.Новгорода в отношении ООО «Вега Импорт» ИНН 7708704078 получен ответ №29427 от 15.05.2012г., в котором сообщено, в адрес организации Общество с ограниченной ответственностью «Вега Импорт» ИНН7708704078 КПП526001001 направлено требование о предоставлении документов 38725 от 19 апреля 2012 г. Направленное требование вернулось с почты с отметкой - «организация отсутствует по указанному адресу». Согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г.. на балансе организации отсутствуют основные средства, численность сотрудников в 2010г. составила 1 сотрудник, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: за 1 кв. 2010 г. - к уплате 24 545 руб.. 2 кв. 2010 г. -194 097 руб., 3 кв. 2010 г. - 328 569 руб., 4 кв. 2010 г. - 56 100 руб., данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате 258 583 руб.

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «Вега Импорт» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за химическую продукцию, оборудование, офисную технику, кофейный напиток, мебель, ткань, клиновые задвижки, товары для дома зачисления иностранной валюты и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за химическую продукцию, оборудование, авансовые платежи для Зеленоградской таможни, автозапчасти, списание денежных средств на покупку иностранной валюты и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том, что, указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «Вега Импорт» за период с 25.01.2010г. по 31.12.2010г. составил 862 242 583,64 руб.

В связи с вышеизложенным, ООО «Вега Импорт» не могло выполнять строительные работы для ЗАО «СтройРесурс», т. к. у организации ООО «Вега Импорт» отсутствуют трудовые ресурсы.

Из ИФНС России №18 по г. Москве в отношении ООО «СоюзАпполон» ИНН 7718780991 получен ответ №22-12/30116/63605 от 05.05.2012г., в котором сообщено, что организация зарегистрирована по адресу: 107370. г. Москва, ш. Открытое, 14Г, стр.1.

Провести встречную проверку организации не представляется возможным. По данным информационных ресурсов организация отчитывается по общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, последняя налоговая отчетность представлена организацией (Единая упрощенная декларация за 12 мес. 2010г.), отчетность «нулевая». Счета организации закрыты. Руководителю организации направлена повестка от 05.05.12 № 22-14/63605. Направлен запрос в УВД с просьбой оказать содействие в розыске организации от 05.05.12 № 22-13/63605. Проведен осмотр помещения: организация не найдена (Акт № б/н от 05.05.12г.).

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «СоюзАпполон» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за строительные материалы и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за строительные материалы, строительное и производственное оборудование и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том, что, указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «СоюзАпполон» за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г. составил 887 112 815,81 руб., в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2010 года налоговая база составила 0 руб., что свидетельствует о полной неуплате налогов ООО «СоюзАпполон» в бюджет.

Из ИФНС России №18 по г. Москве в отношении ООО «ИнтерТехСтрой» ИНН 7718803705 получен ответ №22-12/30108/63606 от 05.05.2012г., в котором сообщено, что организация зарегистрирована по адресу: 107143. г. Москва, ул. Вербная, д.2, офис 6. По данным информационных ресурсов организация отчитывается по общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, последняя налоговая отчетность представлена организацией (декларации по НДС за 4 квартал 2010 г.), отчетность не «нулевая». Счета организации закрыты. Руководителю организации направлена повестка от 05.05.12 № 22-14/63606. Направлен запрос в УВД с просьбой оказать содействие в розыске организации от 05.05.12 № 22-13/63606. Проведен осмотр помещения: организация не найдена. Акт № б/н от 05.05.2012г. Согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г., на балансе организации отсутствуют основные средства, численность сотрудников в 2010г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: за 1. 2 кв. 2010 г. декларации не представлены, 3 кв. - к уплате 1880 руб., 4 кв. 2010 г - 3233 руб., данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 3428 руб.

Из ИФНС России №4 по г. Москве в отношении ООО «Вултекс» ИНН 09768035 получен ответ №15/74829у от 04.05.2012г., в котором сообщено, что данная организация состоит на учете в инспекции с 15.10.2009г. Юридический адрес: 119435, Россия, Москва г., ул. Пироговская М., 18. стр.1. Основной вид экономической деятельности организации - 51.18.1 (Деятельность агентов по оптовой торговле фармацевтическими, медицинскими, парфюмерными товарами, включая мыло). Из ответа Инспекции следует, что подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным; организация не отчитывается; последняя отчетность сдана за полугодие 2011 года - отчетность не нулевая; являлась плательщиком НДС. Расчетные счета организации в кредитных учреждениях закрыты. Выручка, согласно сведениям бухгалтерской отчетности за полугодие 2011 года составила 50 752 тыс. руб. Инспекцией направлено письмо начальнику ОВД ЦАО г. Москвы с просьбой об оказании содействия в розыске организации.

Отчетность по налогу на имущество за 2010г. «нулевая», согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г.. на балансе организации отсутствуют основные средства, численность сотрудников в 2010г. составила 3 сотрудника, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: 1 кв. 2010г. - к уплате 90 719 руб., 2 кв. 2010 г. - 484 532 руб., 3 кв. 2010 г. - 658 900 руб., 4 кв. 2010 г. - 56 319 руб., данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 246 474 руб.

Из ИФНС России №24 по г. Москве в отношении ООО «ГлобалСтрой» ИНН 7737534769 получен ответ №23-06/37075 от 14.05.2012г., в котором сообщено, что данная организация зарегистрировано по адресу: 117405, г. Москва, ул. Кирпичные Выемки,2, стр.1. Дата постановки на налоговый учет 15.10.2008г., вид деятельности код 51.70 (Прочая оптовая торговля). Инспекция ФНС России № 24 по г. Москве сообщила, что для истребования документов (информации) организации направлено требование на представление документов, документы организацией не представлены. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена организацией за 12 месяцев 2011 года (декларация по НДС за 1 кв. 2012 год «нулевая»). Л Сведения о среднесписочной численности работников в 2010 году составляет 1 человек, за 2008, 2009 период сведения в базе данных отсутствуют. Отчетность по налогу на имущество за 2010г. «нулевая», численность сотрудников в 2010г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: за 1 кв. 2010 г. к уплате - 4335 руб.. 2 кв. 2010 - 9987, 3 кв. 3 кв.- 9691, 4 кв. 2010 - 11 721 руб., данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 33622 руб.

В результате анализа детализированной выписки по расчетному счету ООО «ГлобалСтрой» установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за строительные материалы, выполнены работы, строительное оборудование и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за строительные материалы, оборудование перевод денежных средств согласно заявлению и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том, что, указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «ГлобалСтрой» за период с 01.01.2010г. по 22.11.2010г. составил 1 779 377 993,81 руб.. в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2010 г. к уплате - 4335 руб., 2 кв. 2010 - 9987, 3 кв. 3 кв.- 9691, 4 кв. 2010 - 11 721 руб., по налогу на прибыль за 2010 г. к уплате - 33622 руб., что свидетельствует о полной неуплате налогов ООО «ГлобалСтрой» в бюджет.

Из ИФНС России №1 по г. Москве в отношении ООО «Виптерторг» ИНН 7701878220 получен ответ №52839от 02.05.2012г., в котором сообщено, что данная организация зарегистрирована по адресу: 101000, г. Москва, ул. Покровка, 1/13/6, стр. 2, оф. 35.

В результате проведения контрольных мероприятий установлено: последняя налоговая и бухгалтерская отчетность предоставлена за 3 квартал 2010 г. Общество с ограниченной ответственностью «Виптерторг» относится к категории налогоплательщиков предоставляющих «нулевую» отчетность. Контактные телефоны организации в базе данных Инспекции отсутствуют. Инспекцией направлен вызов руководителю организации №05-11/52839-в от 02.05.2012 г. Также направлен запрос в УВД ЦАО г. Москвы №05-08/52839-у от 02.05.2012 г. об оказании содействия в розыске налогоплательщика. В связи с вышеизложенным провести встречную проверку в настоящее время не представляется возможным.

Таким образом, ООО «Виптерторг» не могло вести финансово-хозяйственную деятельность и выполнять строительные работы для ЗАО «СтройРесурс», в связи с нулевыми показателями в налоговой отчетности организации.

Из ИФНС России №15 по г. Москве в отношении ООО «СТРОЙ ПОСТАВКА» ИНН 7715785977 получен ответ №15/74829у от 04.05.2012г., в котором сообщено, что данная организация состоит на учете с 02.12.2009г., зарегистрирована по адресу 127081, Россия, г. Москва, проезд Ясный, 26, 1; вид деятельности: 45.2 (Строительство зданий и сооружений).

Контрольные мероприятия проведены 18 апреля 2012 г. в ИФНС России №15 по г. Москве. В результате проведения контрольных мероприятий установлено: организация не отчитывается. Последняя налоговая отчетность (НДС) была представлена за 3 кв. 2010г. «не нулевая», последняя бухгалтерская отчетность (ф.№1 и ф.№2) была представлена за 9 мес. 2010г. Движение по расчетным счетам приостановлено решением № 16127 от 09.02.11г. По данной организации проводятся мероприятия налогового контроля по розыску должностных лиц организации. Направлен запрос в УВД СВАО по г. Москве № 23-18/01104дсп от 22.03.2011г. о содействии в розыске и установления местонахождения организации, а также явки в инспекцию руководителя или иных должностных лиц организации. Ранее ИФНС РФ № 15 по г. Москве было выставлено уведомление о вызове руководителя и учредителя № 23-14/ 32205 от 04.05.2010г. Налогоплательщик в инспекцию не явился, отчетность по налогу на имущество за 9 мес. 2010г. «нулевая», согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 9 мес. 2010г., на балансе организации отсутствуют основные средства, численность сотрудников в 2010г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: за 1 кв. 2010 г. к уплате - 2731 руб., 2 кв. 2010- 315 руб., 3 кв. 2010 г. - 2572 руб. 4 кв. 2010 г. - декларация не представлена, данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате - 4092 руб.

В связи с вышеизложенным, ООО «СТРОЙ ПОСТАВКА» не могло выполнять строительные работы для ЗАО «СтройРесурс», т. к. у организации ООО «СТРОЙ ПОСТАВКА» отсутствуют трудовые ресурсы и ликвидное имущество.

Таким образом, в ходе анализа 2-ого звена ООО «Балтийская Строительная Компания № 48» установлено, что сведения о средпес1Н1сочной численности сотрудников у вышеперечисленных организаций за 2010г. - 0-2 человек, что свидетельствует об отсутствии достаточных трудовых ресурсов для осуществления деятельности. Согласно данным налоговых деклараций отсутствуют ликвидное имущество, в том числе офисные, складские помещения, транспортные средства.

Таким образом, Инспекцией установлено, что ЗАО «СтройРесурс» не выполняло строительные монтажные работы, а являлась формально существующей организацией Материально - техническая база для выполнения предмета и условий договоров, заключенных с ООО «БСК № 48» отсутствует, характер платежей по расчетному счету - транзитный, показатели налоговой отчетности не соответствуют суммам, перечисленным на расчетный счет в банке. Налоговая отчетность не представляется в налоговый орган с момента окончания взаимоотношений с заявителем.

Также Инспекцией направлен запрос в Следственный департамент МВД, получен ответ, согласно которого установлено, что в производстве находится уголовное дело № 280068 по обвинению Белова А.И., Дремовой А. А. и неустановленных лиц в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 172 УК Российской Федерации. В ходе расследования установлено, что не позднее 01.01.2008 в г. Москве Белов А.Н., Дремова А.А. и неустановленные лица с целью извлечения дохода в особо крупном размере создали обособленный хозяйствующий субъект, являющийся по своему экономическому содержанию кредитной организацией - банком, не имеющей в соответствии со ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» в редакции от 17.05.2007 № 83-ФЗ лицензии на осуществление банковских операций и незарегистрированной согласно ст. 12 Закона в Книге государственной регистрации кредитных организаций Центрального Банка Российской Федерации.

Для осуществления незаконных банковских операций в период времени с 01.01.2008 по 21.12.2010, Беловым А.Н., Дремовой А.А. и неустановленными лицами использовались расчетные счета ООО «Армада» (ИНН 7705910065); ЗАО «Архитектор» (ИНН 7708699149); ЗАО «Атика» (ИНН 7704674471); ЗАО «Вегас» (ИНН 7723736839); ЗАО «Виста» (ИНН 7716602834); ЗАО «Информатика» (ИНН 7702706632); ЗАО «Континент» (ИНН 7724647116); ЗАО «Логистик» (ИНН 7722718700); ЗАО «Мастер» (ИНН 7705907432); ЗАО «Метаплэнергохим» (ИНН 7703697821); ЗАО «Продуктовая Долина» (ИНН 7705886542); ЗАО «СтройРесурс» (ИНН 7701835385); ЗАО «ТехЛайнс» (ИНН 7731637655); ООО Л «Технадзор (ИНН 7718652693); ЗАО «ТехЭнергоНадзор» (ИНН 7723714063); ЗАО ^ «ТрансРесурс» (ИНН 7719662133); ЗАО «ТрастИнформ» (ИНН 7716601710); ЗАО «ЭнергоРесурс» (ИНН 7701837819); ООО «Эрконстракшин» (ИНН 7710692937); ООО «Этис» (ИНН 7732517777); ООО «ЮниТрейд» (ИНН 7703594946), которые реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности не вели и содержащих заведомо ложные сведения о волеизъявлении генеральных директоров, номинальных участников заниматься предпринимательской деятельностью путем участия в указанных обществах и руководить их деятельностью, а также ложные сведения об адресах местонахождения, по которым фактически они не располагались.

Налоговым органом в решении указано на то, что в период с 01.01.2008 по 21.12.2010 Белов А.П., Дремова А.А. и неустановленные соучастники организованной группы своими умышленными действиями совершили незаконную банковскую деятельность, то есть осуществили банковскую деятельность (банковские операции) без регистрации и без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия) обязательно, получив незаконный доход в размере не менее 50651281, 71 рублей, что является особо крупным размером.

Учредителем ЗАО «СтройРесурс» (ИНН 7701835385), согласно выписки из единого государственного реестра юридических лиц, являлся Давыдов Роман Эдуардович паспорт серии 2908 297654, выданный отделением УФМС России по Калужской области в Боровском

районе 12.09.2008, зарегистрированный по адресу: Калужская область, Боровской район, с. Ворсино, д. 10, кв. 16.

29.12.2010 Белову А.Н. и Дремовой А.А. предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 172 УК Российской Федерации.

25.07.2012 обвиняемому Белову А.Н. в порядке ст. 175 УНК Российской Федерации предъявлено новое обвинение в совершении преступления, предусмотренного п.п. «а», «б» ч. 2 ст. 172 УК Российской Федерации. 26.07.2012 обвиняемой Дремовой А.А. в порядке ст. 175 УНК Российской Федерации предъявлено новое обвинение в совершении преступления, предусмотренного п.п.«а», «б» ч. 2 ст. 172 УК Российской Федерации. 27.07.2012 на основании п. 1 ч. 1 ст. 154 УНК Российской Федерации для завершения расследования в отношении Белова А.Н. и Дремовой А.А. из уголовного дела № 280068 выделено уголовное дело № 369640. 24.09.2012 уголовное дело № 369640 окончено производством предварительного следствия и направлено с обвинительным заключением в Генеральную прокуратуру Российской Федерации. 01.11.2012 уголовное дело с утвержденным обвинительным заключением направлено для рассмотрения по существу в Замоскворецкий районный суд г. Москвы, где рассматривается в настоящее время. Согласно Постановления о привлечении в качестве обвиняемого от 25.07.2012 г. Белов Андрей Николаевич совершил незаконную банковскую деятельность, то есть осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации и без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, совершенное организованной группой, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.

Так, он (Белов А.Н.), Дремова А.А. и неустановленные следствием лица, имея умысел на незаконное обогащение, в корыстных целях, в неустановленное время, но не позднее 01.01.2008, разработали преступный план, направленный на незаконное извлечение дохода в особо крупном размере в виде процентов от осуществления банковских операций без специального разрешения (лицензии).

На подготовительном этапе к совершению преступления неустановленные лица при не установленных следствием обстоятельствах приобрели в неустановленном месте у неустановленных лиц на территории г. Москвы правоустанавливающие пакеты документов ООО «Армада» (ИНН 7705910065); ЗАО «Архитектор» (ИНН 7708699149); ЗАО «Атака» (ИНН 7704674471); АО «Вегас» (ИНН 7723736839); ЗАО «Виста» (ИНН 7716602834); ЗАО «Информатика» (ИНН 7702706632); ЗАО «Континент» (ИНН 7724647116); ЗАО «Логистик» (ИНН 7722718700); ЗАО «Мастер» (ИНН 7705907432); ЗАО «Металлэнергохим» (ИНН 7703697821); ЗАО «Продуктовая Долина» (ИНН 7705886542); ЗАО «СтройРесурс» (ИНН 7701835385); ЗАО «ТехЛайнс» (ИНН 7731637655); ООО «Технадзор» (ИНН 7718652693); ЗАО «ТехЭнергоНадзор» (ИНН 7723714063); ЗАО «ТрансРесурс» (ИНН 7719662133); ЗАО «ТрастИнформ» (ИНН 7716601710); ЗАО «ЭнергоРесурс» (ИНН 7701837819); ООО «Эрконстракшин» (ИНН 7710692937); ООО «Этис» (ИНН 7732517777); ООО «ЮниТрейд» (ИНН 7703594946), которые реальной предпринимательской и хозяйственной деятельности не вели и содержали заведомо ложные сведения о волеизъявлении генеральных директоров, номинальных участников заниматься предпринимательской деятельностью путем участия в указанных обществах и руководить их деятельностью, а также ложные сведения об адресах местонахождения, по которым фактически они не располагались.

После этого, неустановленные лица совместно с ним (Беловым А.Н.) и Дремовой А.А. с использованием подложных документов открыли приобретенным с преступной целью вышеуказанным обществам расчетные счета в различных зарегистрированных кредитных организациях Российской Федерации, с одновременным оформлением договоров оказания 28.11.2008 №А40-10218/08-151-32, Постановление ФАС МО от 16.10.2008 №А40-1727/08-116-4, Постановление ФАС МО от 29.05.2008 №А40-78586/06-112-466. Постановление ФАС МО от 28.02.2008 №А40-2867/07-20-16, Постановление ФАС МО от 04.06.2007 №А41-К2-20561/06,Определение ВАС от 31.08.2012 №ВАС-10961/12. Определение ВАС от 11.01.2012 №ВАС-17132/11, Определение ВАС от 05.09.2011 №ВАС- С 11429/11, Определение ВАС от 07.02.2011 №ВАС-12574/10, Определение ВАС от 21.10.2009 №ВАС-12904/09 и т.д.

Вышеизложенные факты подтверждают те обстоятельства, что данные фирмы «однодневки» неоднократно использовались различными организациями для уменьшения налоговых обязательств и увеличения произведенных расходов.

По взаимоотношениям ООО «БСК № 48» с ООО «Лига».

Из материалов дела усматривается, в 2010г. между ООО «Балтийская Строительная Компания № 48» (Покупатель) и ООО «Лига» (Поставщик) заключен договор № 48-148/3 от 28.09.2010г., предметом которого является обязанность поставщика поставлять в собственность покупателю строительные и иные материалы.

Согласно договора адрес поставки определяется в спецификации. Вместе с тем, в результате анализа установлено, что в спецификациях отсутствуют реквизиты адреса поставки товара.

Поставщик, т.е. ООО «Лига» самостоятельно доставляет товар в адрес покупателя. Учитывая то, что у ООО «Лига» отсутствуют имущество (складские, офисные помещения), транспортные средства (в результате анализа банковской выписки - расходы на транспортные услуги не осуществлялись), ООО «Лига» товар в адрес заявителя не поставляло. Первичные учетные документы от ООО «Лига» в лице руководителя пописаны Борщевым А.И. (том 6 л.д. 62-74).

В рамках проведения выездной налоговой проверки должностными лицами ИФНС России № 20 по г. Москве, в соответствии со ст. 90 НК РФ был проведен допрос (протокол допроса № 1736/693 от 25.11.2011г. (том 6 л.д. 43-46) гражданина Молчанова Андрея Ивановича 1956 г.р., который показал, что в 2010г. работая курьером в организации ЮГ-сервис ему было предложено за вознаграждение в размере 1 (одна) тысяча рублей зарегистрировать на свои паспортные данные организацию ООО «Лига». Данные действия «У Молчановым А.И. были исполнены. Документы касающиеся ООО «Лига» Молчанов А.И. на руки не получал и никогда не видел. Молчанов А.И. не вносил уставный капитал, не ^ выписывал никаких доверенностей на управление ООО «Лига», не издавал и не подписывал никаких приказов о назначении директора ООО «Лига». Молчанов А.И. при проведении допроса показал, что Борщев Александр Игоревич, чьи инициалы и подпись проставлены на договоре поставки № 48-148/3 от 28.09.2010 от имени ООО «Лига» ему не знаком, что позволяет сделать вывод о том, что договор поставки № 48-148/3 от 28.09.2010, счета-фактуры, товарные накладные со стороны поставщика ООО «Лига» подписаны неустановленным лицом.

ИФНС России №43 по г. Москве (ответ № 55721 от 13.01.2012г.) сообщает, что данная организация состоит на налоговом учете в Инспекции с 07.10.2010г., руководитель: Борщев Александр Игоревич, учредитель: Молчанов Андрей Иванович, вид деятельности код 51.70 (Прочая оптовая торговля).

В результате проведения контрольных мероприятий установлено следующее. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в инспекцию за 9 месяцев 2011 года 11.10.2011 года. Доходы от реализации составили 1 760 879 рублей. Данная организация отчитывается по традиционной системе налогообложения. Телефон, указанный в юридическом деле организации не отвечает. Руководитель по требованию в налоговые органы не явился. Документы, подтверждающие факт реализации товаров (работ, услуг), не представлены.

В органы УВД был направлен запрос от 16.12.2011 года №24-14/55411 об оказании содействия в обеспечении явки должностных лиц организации для представления документов (ответ на момент составления сопроводительного письма не получен).

Данная организация представляет документы по требованиям инспекции строго по почте, не соблюдая при этом установленные сроки, в связи с этим затягиваются сроки проведения камеральной (выездной) проверки Инспекции- инициатора. Согласно Формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010г.. на балансе организации отсутствуют основные средства.

- численность сотрудников в 2010г. составила 0 сотрудников, согласно данным налоговой декларации по налогу на имущество, показатели декларации «нулевые», согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, и по налогу на прибыль: данные декларации по НДС: за 4 кв. 2010 г. - к уплате - 1505 руб., данные декларации по налогу на прибыль: за 2010 г. к уплате 1672 руб.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников: за 2010г. - 0 человек, что свидетельствует об отсутствии достаточных трудовых ресурсов для осуществления деятельности.

Согласно данным налоговых деклараций у ООО «Лига» отсутствует ликвидное имущество, в том числе офисные, складские помещения, транспортные средства, отсутствуют сотрудники, т.е. достаточные трудовые ресурсы для осуществления своей деятельности.

Инспекцией ФНС России №20 по г. Москве направлен запрос в ООО КБ «Смоленский банк» от 06.12.2011г. №14-07/70554 о представлении выписки по операциям по расчетным счетам организации ООО «Лига». ООО КБ «Смоленский банк» была предоставлена выписка за период с 17.12.2010г. по 31.12.2010г. Ответ №01-06/15386 от 19.12.2011г., в результате анализа установлено: доходная часть организации состоит из средств, полученных в результате оплаты за строительные материалы, промышленное оборудование и др. Расходная часть состоит из средств, перечисленных за предоставление займов по агентским договорам и др. У организации по расчетному счету отсутствуют расходы на оплату налогов, арендных и коммунальных платежей, выплаты по заработной плате сотрудникам, что позволяет сделать вывод о том, что, указанный счет данной организации использовался для транзитных платежей.

По данным выписки банка доход ООО «Лига» за период с 17.12.2010г. по 31.12.2010г. составил 325 847 071,92 руб., в то время как, по данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 кв. 2010 г. - к уплате - 1505 руб., по налогу на прибыль за 2010 г. к уплате 1672 руб., что свидетельствует о неполной уплате налогов ООО «Лига» в бюджет.

На основании изложенного, Инспекцией установлено, что организации ЗАО «СтройРесурс», ООО «Лига» ИНН вовлечены ООО «Балтийская Строительная Компания № 48» в цепочку контрагентов исключительно для создания видимости ведения финансово-хозяйственной деятельности, с целью дальнейшего обналичивания денежных средств и для незаконного применения налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Довод заявителя о том, что протоколы допросов свидетелей являются недопустимыми доказательствами суд считает неправомерным.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

Принятие и оценка судом доказательств, представленных налоговым органом, не противоречит положениям ст. ст. 8. 9. 64, 65, 66. 67. 68, 200 АПК РФ, поскольку эти доказательства подтверждают выводы решения налогового органа о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, которые он обязан доказать в силу ст. ст. 65. 200 АПК РФ.

Исходя из изложенного, а также из совокупности собранных доказательств, Инспекцией установлено, что ЗАО «СтройРесурс», ООО «Лига» в реальности не выполняли строительно-монтажные работы и не поставляли оборудование.

Доказательства проявления должной осмотрительности заявителем суду не представлены.

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.05.2010 года № 15658/09, по условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения. наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагента налогоплательщик несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 Постановления № 53 представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Принимая соответствующие документы от ЗАО «СтройРесурс», ООО «Лига» Общество должно было учитывать, что они служат основанием для применения вычетов по НДС и для подтверждения расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, соответственно, должно был удостовериться не только в документах, подтверждающих государственную регистрацию указанных юридических лиц, но и установить личность лиц, подписавших данные документы от имени контрагентов, а также убедиться в соответствующих полномочиях на совершение юридически значимых действий.

Само по себе заключение сделки с юридическим лицом, имеющим ИНН, банковский счет и адрес места нахождения, что может свидетельствовать о его регистрации в установленном законом порядке, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов либо признания расходов обоснованными, если в момент выбора контрагента налогоплательщик надлежащим образом не осуществил проверку правоспособности данного юридического лица и полномочий его представителей, не удостоверился в достоверности представленных им или составленных с его участием документов.

Арбитражные суды при рассмотрении аналогичной категории споров, указывают на необходимость идентификации лиц. подписывавших документы от имени контрагентов, использовать официальные источники информации, характеризующих деятельность контрагента, как важные основания проявления должной осмотрительности.

Так, в соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 года № 17648/10, должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагента предполагает не только проверку правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, но и личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также наличия у него соответствующих подтверждаемых документально полномочий на совершение юридически значимых действий.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 N 10230/10 по делу N А57-22072/2009, суд указал, что налогоплательщик при выборе контрагента не проявил должной осмотрительности, поскольку не проверил его правоспособность и факт государственной регистрации в качестве юридического лица.

Указанная позиция согласуется с выводами, содержащимися в судебной арбитражной практике по аналогичной категории дел: Постановление Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 года № 10230/10, Постановлениях ФАС МО от 11.07.2012 года по делу № А40-103278/11-140-436, от 12.05.2012 года по делу № А40-50376/11-140-224, от 01.12.2011 года по делу № А40-18405/11 -99-83, от 13.12.2011 года по делу № А40-21233/11-115-71.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 25.05.2010г. №15658/09, Налогоплательщик в опровержение таких утверждений вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имею ввиду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

При соблюдении налогоплательщиком формальных признаков совершения сделок, им нарушается общеправовой запрет на злоупотребление субъективными правами в любой сфере общественной жизни, что противоречит статье 10 ГК РФ, и свидетельствует о недобросовестности такого субъекта. Осуществляя субъективные права, налогоплательщик не имеет права выходить за рамки собственно частных отношений и затрагивать сферу публичных (фискальных) интересов. При таких обстоятельствах государственный бюджет получает невосполнимый урон в виде намеренного занижения налогооблагаемой базы участниками экономических правоотношений, что в свою очередь противоречит принципу законности осуществления прав и обязанностей, и принципу добросовестности.

Судебная практика указывает на то, что вступая в правоотношения, избирая партнера по сделке, налогоплательщик свободен в выборе партнера. В гражданско-правовые отношения субъекты хозяйствования вступают по своей воле и в своем интересе, руководствуясь принципом свободы договора, установленным статьей 421 ГК РФ.

Налогоплательщик должен проявить такую степень осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений, с учетом косвенного характера налога на добавленную стоимость. Негативные последствия выбора партнеров не могут быть переложены на бюджет.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя незаконными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 170, 171, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ООО «БСК № 48» в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным Решение, вынесенное ИФНС России № 20 по г. Москве от 18.05.2012 г. № 755/21-20 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья О.Ю. Паршукова