Гражданский кодекс часть 1

с участием государственных обвинителей заместителя прокурора <адрес> Гатилова А.Г. и помощника прокурора Железнодорожного административного округа <адрес> Новикова В.Н.,

подсудимого Наумова В.П.,

защитника Овчаренко Е.В., представившей удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ. и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ

при ведении протокола судебного заседания секретарем Катыкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке материалы уголовного дела в отношении:

Наумова ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, гражданина РФ, русского, образование высшее, работающего генеральным директором МУП «<данные изъяты>», женатого, не военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> не имеющего судимости,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.1 ч. 2 УК РФ,

установил:

Наумов В.П. совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Муниципальное унитарное предприятие (МУП) «<данные изъяты>» зарегистрировано Администрацией <адрес> 23 сентября 1992 года и состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, о чем 14.11.2002г. внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером (ОГРН) № с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №, и зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес>. Основным видом деятельности МУП «<данные изъяты>» согласно ОКВЭД является деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам. Согласно распоряжению главы Администрации <адрес>№-ра-л от 21.03.2011г. Наумов В.П. назначен генеральным директором МУП «<данные изъяты>» с 21.03.2011г. В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 14.11.2002г. N161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», уставом МУП «<данные изъяты>», руководитель унитарного предприятия (директор, генеральный директор) является единоличным исполнительным органом унитарного предприятия.

В соответствии с гл. 6 устава МУП «<данные изъяты>», утвержденного постановлением Администрации <адрес>№ от 08.10.2003г., управление предприятием осуществляется генеральным директором в соответствии с действующим законодательством, который без доверенности действует от имени предприятия, в том числе представляет его интересы и совершает в установленном порядке сделки от имени предприятия.

Согласно п. 3.1.9 трудового договора №3 от 21.03.2011г., заключенному между Администрацией <адрес> в лице её главы ФИО3 и Наумовым В.П., в обязанности последнего входило обеспечение своевременной уплаты предприятием в полном объеме всех установленных законодательством Российской Федерации налогов, сборов и обязательных платежей, установленных законодательством.

Таким образом, Наумов В.П. в период с 01.01.2015г. по 01.09.2017г., являясь генеральным директором МУП «<данные изъяты>», будучи лицом, выполняющим административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, единолично распоряжался денежными средствами предприятия.

В период с 01.01.2015г. по 31.08.2017г. МУП «<данные изъяты>» выплачивало работникам организации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. В соответствии с ч. 1 ст. 24 ч. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации МУП «<данные изъяты>» являлось налоговым агентом, в связи с чем, было обязано исчислять, удерживать с заработной платы работников и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006г. N137-ФЗ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999г. N 154-ФЗ и от 27.07.2006г. N137-ФЗ) налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000г. N166-ФЗ и от 27.07.2006г. N137-ФЗ) налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000г. N166-ФЗ; от 31.12.2002г. N187-ФЗ; от 27.07.2006г. N137-ФЗ и от 24.07.2007г. N216-ФЗ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

С 01.01.2016г. в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015г. N113-ФЗ) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

С 01.01.2016г. согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.05.2015г. N113-ФЗ) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000г. N166-ФЗ и от 27.07.2010г. N229-ФЗ) совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Очередность списания денежных средств со счета установлена п. 2 ст. 855 ГК РФ, в соответствии с которым при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Несмотря на осведомленность об обязанности исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц тех налогоплательщиков, которые получили доходы от МУП «<данные изъяты>», у Наумова В.П. в первых числах января 2015 года, более точное время не установлено, возник преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в особо крупном размере.

Реализуя свой преступный умысел, Наумов В.П., осознавая, что своевременное исполнение обязанностей по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных предприятием из доходов налогоплательщиков, может вызвать дефицит денежных средств, желая улучшить финансовое положение предприятия, извлечь имущественную выгоду в результате использования денежных средств, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, действуя в личных интересах, обусловленных такими побуждениями, как карьеризм, стремление утвердить свой авторитет успешного руководителя перед коллективом МУП «<данные изъяты>» и учредителем, сохранить свою деловую репутацию, стремлением обеспечить свое дальнейшее нахождение в должности генерального директора предприятия и получение значительного стабильного дохода от выполняемых в нем трудовых обязанностей, располагая имевшимися на расчетных счетах предприятия денежными средствами, и, таким образом, имея реальную возможность перечислить сумму исчисленного и удержанного налога в размере 22 911 987 руб. за 2015 год, осознавая, что своими действиями нарушает закрепленную Конституцией Российской Федерации обязанность по уплате налогов, в период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., находясь в помещении административного здания по адресу: <адрес>, являясь распорядителем денежных средств, имеющихся на расчетных счетах №№; №; №, открытых в ПАО Банк ВТБ (ОАО «Банк Москвы»), №№; №; 40№, открытых в ПАО «<данные изъяты> расходовал денежные средства на решение вопросов текущей финансово-хозяйственной деятельности и, в нарушение требований ст. ст. 24, 226 НК РФ, ст. 855 ГК РФ, направил денежные средства на платежи более поздней очередности, чем расчеты по уплате налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в общей сумме 299 145 580 руб. 37 коп., а именно: на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 115 340 037 руб. 59 коп.; с покупателями и заказчиками в сумме 32 848 093 руб. 90 коп.; на расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 150 865 448 руб. 88 коп.; на расчеты с подотчетными лицами в сумме 92 000 руб., самостоятельно определяя размеры и очередность проводимых денежных расчетов, и не перечислил сумму налога на доходы физических лиц в размере 22 911 987 руб., исчисленную и удержанную предприятием из доходов налогоплательщиков, не исполнив, таким образом, обязанности налогового агента.

Кроме того, Наумов В.П., продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению удержанного налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в особо крупном размере, осознавая, что своевременное исполнение обязанностей по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных предприятием из доходов налогоплательщиков, может вызвать дефицит денежных средств, желая улучшить финансовое положение предприятия, извлечь имущественную выгоду в результате использования денежных средств, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, действуя в личных интересах, обусловленных такими побуждениями, как карьеризм, стремление утвердить свой авторитет успешного руководителя перед коллективом МУП «<данные изъяты>» и учредителем, сохранить свою деловую репутацию, стремление обеспечить свое дальнейшее нахождение в должности генерального директора предприятия и получение значительного стабильного дохода от выполняемых в нем трудовых обязанностей, располагая имевшимися на расчетных счетах предприятия денежными средствами, и, таким образом, имея реальную возможность перечислить сумму исчисленного и удержанного налога в размере 9 528 736 руб. 17 коп. за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г., осознавая, что своими действиями нарушает закрепленную Конституцией Российской Федерации обязанность по уплате налогов, в период с 01.01.2016г. по 01.09.2017г., находясь в помещении административного здания по адресу: <адрес>, являясь распорядителем денежных средств, имеющихся на расчетных счетах №№; 40№, открытых в ПАО Банк ВТБ (ОАО «Банк Москвы»), №№; 40№, открытых в ПАО «<данные изъяты>», №№, 40№, расходовал денежные средства на решение вопросов текущей финансово-хозяйственной деятельности и, в нарушение требований ст. ст. 24, 226 НК РФ, ст. 855 ГК РФ, направил денежные средства на платежи более поздней очередности, чем расчеты по уплате налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в общей сумме 517 116 697 руб. 09 коп., а именно: на расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 171 304 305 руб. 86 коп.; с покупателями и заказчиками в сумме 53 288 413 руб. 62 коп.; на расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 292 523 977 руб. 61 коп., самостоятельно определяя размеры и очередность проводимых денежных расчетов, и не перечислил сумму налога на доходы физических лиц в размере 9 528 736 руб. 17 коп., исчисленную и удержанную предприятием из доходов налогоплательщиков, не исполнив, таким образом, обязанности налогового агента.

Согласно заключению эксперта № от 29.06.2018г. сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет РФ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>» с фактически выплаченной заработной платы работникам за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. составила 22 911 987 руб., сумма НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет РФ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>» с фактически выплаченной заработной платы работникам за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. составила 22 911 987 руб.

В соответствии с заключением эксперта № от 29.06.2018г. сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет РФ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>» с фактически выплаченной заработной платы работникам за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г. составила 33 860 930 руб., сумма НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет РФ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>» с фактически выплаченной заработной платы работникам за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г. составила 9 528 736 руб. 17 коп.

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет РФ налоговым агентом МУП «Курскэлектротранс» с фактически выплаченной заработной платы работникам за период с 01.01.2015г. по 31.08.2017г. составила 56 772 917 руб. (22 911 987 руб. + 33 860 930 руб.), сумма НДФЛ, удержанного, но не перечисленного в бюджет РФ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>» с фактически выплаченной заработной платы работникам за период с 01.01.2015г. по 31.08.2017г. составила 32 440 723 руб. 17 коп. (22 911 987 руб. + 9 528 736 руб. 17 коп.), и 57% (32 440 723 руб. 17 коп./ 56 772 917 руб.)*100) по отношению к подлежащим перечислению суммам налогов, составляющей в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей и превышающей 50 процентов, подлежащих перечислению сумм налогов, что в соответствии с примечанием к ст. 199.1 УК РФ, образует особо крупный размер.

Тем самым, Наумов В.П., являясь генеральным директором МУП «<данные изъяты>» и лицом, наделенным и выполняющим управленческие функции в данном предприятии, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ч. 1 ст. 8 НК РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, п. п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, согласно которой, налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, для уплаты налога налогоплательщиком, п. 1 ст. 226 НК РФ, согласно которой российские организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ, согласно которой налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, в период с 01.01.2015г. по 01.09.2017г., действовал с прямым умыслом, осознавал противоправный характер своих действий, предвидел наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления НДФЛ в размере 32 440 723 руб. 17 коп. в бюджет Российской Федерации и желал их наступления.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый Наумов В.П. свою вину не признал и показал, что в инкриминируемый ему следствием период в МУП «<данные изъяты>» сложилось критическое положение в связи с убыточностью предприятия, причиной которого являлось невозмещение в полном объеме затрат предприятию за перевозку льготных категорий граждан, собираемые доходы от перевозки платных пассажиров покрывали менее 50% расходов МУП ««<данные изъяты>». Финансовое состояние МУП ««<данные изъяты>» характеризовалось наличием кредиторских задолженностей перед ресурсообеспечивающими организациями, налоговыми органами и пенсионным фондом, о чем постоянно информировались как учредитель предприятия – администрация <адрес>, так и администрация <адрес>, однако действенных мер ими не предпринимались. МУП ««<данные изъяты> своевременно в соответствии с действующим налоговым законодательством исчисляло и удерживало НДФЛ, который, однако, несвоевременно перечислялся в бюджет в связи с вышеуказанным тяжелым финансовым положением, а также необходимостью выплаты заработной платы работникам и производства необходимых затрат на нормальное функционирование предприятия для обеспечения нужд по перевозке населения. В сложившейся ситуации он, являясь генеральным директором МУП ««<данные изъяты>», не преследовал цели улучшить финансовое положение предприятия за счет неуплаты НДФЛ, а также извлечь имущественную выгоду в результате использования денежных средств, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, не действовал в личных интересах, тем более обусловленных такими побуждениями как карьеризм, стремление утвердить свой авторитет успешного руководителя перед коллективом МУП «<данные изъяты>» и учредителем, сохранить свою деловую репутацию, стремлением обеспечить свое дальнейшее нахождение в должности генерального директора предприятия и получение значительного стабильного дохода от выполняемых в нем трудовых обязанностей, он действовал только лишь в интересах работников предприятия, самого предприятия, а также населения <адрес> по обеспечению последнего надлежащими услугами перевозки.

Несмотря на не признание, вина Наумова В.П. в совершенном преступлении, подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, в том числе показаниями свидетелей.

Так, допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №1 показала, что она работает налоговым инспектором ИФНС России по <адрес>. На основании решения начальника ИФНС России по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. правильности исчисления и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц. По результатам проведенной налоговой проверки МУП «<данные изъяты>» был составлен акт и установлена задолженность по НДФЛ по состоянию на 31.12.2015г. в сумме 23 160 638 руб. По результатам рассмотрения акта проверки начальником ИФНС России по <адрес> было вынесено решение № от 20.05.2016г. о привлечении к ответственности МУП «<данные изъяты> за совершение налогового правонарушения в виде несвоевременного перечисления НДФЛ за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. в сумме 23 160 638 руб., за что были начислены пени в сумме 3 245 781 руб. 39 коп. и штраф в сумме 1 153 442 руб. 32 коп. Принятое решение налогового органа МУП «<данные изъяты>» в вышестоящий орган - УФНС России по <адрес>, не обжаловало. Указанная сумма НДФЛ с учетом пени и штрафа МУП «<данные изъяты>» уплатило в бюджет в полном объеме по требованию налогового органа платежными поручениями № от 30.06.16г., № от 12.07.17г. НДФЛ относится к федеральным налогам, порядок его исчисления и уплаты установлен главой 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе физические лица, получающие доходы от источников в РФ. По данному виду налога налоговым периодом признается календарный год, обязанность физических лиц по уплате авансовых платежей по данному налогу законодательством не предусмотрена. Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, такие организации признаются налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Если средства для выплаты дохода налогоплательщику не содержатся на банковских счетах налогового агента и применить указанную норму не представляется возможным, то налоговый агент обязан перечислить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из денежных доходов налогоплательщика. НДФЛ, удержанный налоговым агентом, уплачивается в бюджет по месту нахождения налогового агента. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, установленной МФ РФ, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. На начало проверяемого периода неуплата в бюджет по налогу на доходы физических лиц в МУП «<данные изъяты>» составила 39 532 245 руб., что подтверждается данными счета 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» за 2014-2015 года. В нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ в проверяемом периоде МУП «<данные изъяты>» удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет перечисляло несвоевременно и не в полном объеме, чем не выполнило свои обязанности, возложенные на него ст. 24 НК РФ. На окончание проверяемого периода по данным бухгалтерского учета в МУП «<данные изъяты>» рассчитана неуплата в бюджет по налогу на доходы физических лиц в сумме 23 160 638 руб., в том числе за проверяемый период 23 160 638 руб., что подтверждается оборотно-сальдовыми ведомостями за 2015 год по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 68/1 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №2 показала, что в МУП «<данные изъяты>» она работает с 1992 года в должности бухгалтера по приему денежных средств, поступающих от кондукторов, водителей, кассиров. С 18.05.2016г. по настоящее время она исполняет обязанности главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>». До этого обязанности главного бухгалтера исполняла Свидетель №3 Она (Свидетель №2) была ознакомлена с должностной инструкцией главного бухгалтера, согласно которой в ее обязанности входило организация бухгалтерского учета с правом второй подписи, а также обеспечение правильности начисления и перечисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты. Фактически она исполняла и обязанности финансового директора МУП «<данные изъяты>», отраженные в учетной политике предприятия - организация бухгалтерского учета на предприятии. С 01.01.2015г. по 13.09.2016г. периодически обязанности финансового директора так же исполняли Свидетель №3 и Свидетель №4 Ответственность за своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты нес директор МУП «<данные изъяты>» Наумов В.П., заработная плата которого составляла 60 000 рублей в месяц. Она знала, что у предприятия за 2015 год имелась задолженность по НДФЛ в сумме более 23 млн. рублей. О данной задолженности и необходимости перечисления денежных средств в бюджет она сообщала Наумову В.П. Данная задолженность возникла в связи с тем, что денежные средства предприятием направлялись на выплату заработной платы, оплату электроэнергии, приобретение запчастей и ГСМ, различные налоги, кроме НДФЛ. Со слов Наумова В.П., если бы денежные средства были направлены на уплату НДФЛ, то по его мнению, предприятие прекратило бы свою деятельность. В соответствии с НК РФ МУП «<данные изъяты>» являлось налоговым агентом, в связи с чем было обязано исчислять, удерживать из заработной платы работников и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц. В период с 18.05.2016г. по 31.08.2017г. МУП «<данные изъяты>» удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет перечисляло несвоевременно и не в полном объеме, по вышеуказанным причинам в связи с тяжелым материальным положением, сложившемся на предприятии. МУП «<данные изъяты>», являясь налоговым агентом, было обязано перечислять в бюджет суммы удержанного НДФЛ в срок не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода работникам. Сведения о поступлении и расходовании денежных средств на расчетных счетах МУП «<данные изъяты>» отражены на счете 51 «Расчётные счета», которые ранее были представлены в следственные органы. В ходе её допроса следователем она подтвердила данные, представленные ему МУП «<данные изъяты>», согласно которым на расчетный счет предприятия в 2015 году поступили с учетом движения между расчетными счетами 659 773 872,47 руб., израсходовано 659 420 594,58 руб.; за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г. поступило 1 041 315 204,28 руб., израсходовано 1 041 837 509,74 руб. Поступавшие денежные средства расходовались, в первую очередь на выплату заработной платы, а также поддержание производства: оплату электроэнергии, коммунальных услуг (вода, тепло, услуги связи), приобретение запасных частей и материалов. Согласно данным регистров бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. были израсходованы денежные средства с расчетных счетов организации в общей сумме 599 185 615,13 руб. по следующим статьям: списаны денежные средства с расчетных счетов и поступили в кассу организации в сумме 4 841 000,00 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 115 340 037,59 руб. (оплата за электроэнергию, за коммунальные услуги (вода, тепло, услуги связи) запасные части и материалы); расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 32 848 093,90 руб. (оплата в основном за оказание услуг по перевозкам сторонним организациям по единым проездным билетам); расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 150 865 448,88 руб. (погашение сумм займов и кредитов, полученных в ПАО «<данные изъяты>», ООО «ГК «<данные изъяты>»); расчеты по налогам и сборам в сумме 51 903 572,86 руб.; расчеты по социальному страхованию и обеспечению в сумме 40 494 238,14 руб.; расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 140 447 032,15 руб.; расчеты с подотчетными лицами в сумме 92 000,00 руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям в сумме 1 574 246,63 руб. (уплата причиненного ущерба в результате ДТП); расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 47 240 018,61 руб. (перечисления удержаний из заработной платы (алименты, иные выплаты по исполнительным листам), депонированная заработная плата, расчеты за оказанные услуги по актам выполненных работ); прочие расходы в сумме 13 539 926,37 руб. (оплата пени, штрафов налогового органа, пени за несвоевременного исполнение условий договоров). В период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г. израсходовано денежных средств по следующим статьям: списаны денежные средства с расчетных счетов и поступили в кассу организации в сумме 12 410 000 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 171 304 305,86 руб. (оплата за электроэнергию, за коммунальные услуги (вода, тепло, услуги связи) запасные части и материалы); расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 53 288 413,62 руб. (в основном за оказание услуг по перевозкам сторонним организациям по единым проездным билетам); расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 292 523 977,61 руб. (погашение сумм займов и кредитов, полученных в ПАО «<данные изъяты>», ООО «ГК «<данные изъяты>»); расчеты по налогам и сборам в сумме 64 663 990,13 руб.; расчеты по социальному страхованию и обеспечению в сумме 73 561 037,98 руб.; расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 172 174 238,78 руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям в сумме 262 360,95 руб. (уплата причиненного ущерба (ДТП); расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 151 182 322,60 руб. (перечисления удержаний из заработной платы (алименты, иные выплаты по исполнительным листам), депонированная заработная плата, расчеты за оказанные услуги по актам выполненных работ); прочие расходы в сумме 11 554 637,21 руб. (оплата пени, штрафов налогового органа, пени за несвоевременного исполнение условий договоров). В период с 01.01.2015г. по 31.08.2017г. МУП «<данные изъяты>» имело следующие расчетные счета: № Ярославский Филиал ПАО «Промсвязьбанк»; № Ярославский Филиал ПАО «Промсвязьбанк»; № Филиал «Центральный» Банка ВТБ (ПАО); № ПАО «<данные изъяты>»; № ПАО «<данные изъяты>». Фактически счетами в ПАО «<данные изъяты>» предприятие не пользовалось и перечислений по ним в вышеуказанный период не было. Она занималась обработкой первичной документации, связанной с движением денежных средств МУП «<данные изъяты>», то есть формированием счета №51 «Расчетные счета». При этом распоряжался расходованием денежных средств только Наумов В.П., который о наличии задолженности по НДФЛ знал, тем более, что налоговым органом регулярно проводились проверки и выставлялись требования об уплате НДФЛ. Данные требования поступали непосредственно Наумову В.П., который давал указания, на какие цели расходовать денежные средства с расчетного счета и из кассы предприятия. В основном это были расходы на хозяйственные и иные нужды, уплату налогов и сборов, взносов, в той очередности, которая позволяла предприятию бесперебойно работать. Согласно сведениям бухгалтерского учета, последние выплаты заработной платы (иного дохода) в МУП «<данные изъяты>» были произведены в декабре 2015 года - 30.12.2015г., в августе 2017 года – 31.08.2017г. В случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет в соответствии с требованиями НК РФ, МУП «<данные изъяты>», с учетом того, что ежемесячный дефицит бюджета организации составляет от 6 000 000 рублей до 8 000 000 рублей, не имело бы возможности полностью выплачивать заработную плату своим работникам, численность которых на вышеуказанный период составляла около 1 000 человек, оплачивать электроэнергию, коммунальные услуги, приобретать запчасти, и скорее всего, перестало бы работать, что привело бы к остановке пассажирского электротранспорта в <адрес>.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №5 показала, что она работает государственным налоговым инспектором отдела урегулирования задолженностей №1 ИФНС России по <адрес>. Согласно карточек реестра бюджета в отношении МУП «<данные изъяты>» на сумму НДФЛ 5 493 460 рублей 00 копеек, начисленного за 1 квартал 2016г., инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила требование об уплате налога, пени, штрафа от 16.05.16г. №9174 со сроком уплаты 03.06.2016г. 22.04.2016г. МУП «<данные изъяты>» была предоставлена уточненная декларация за 1 квартал 2016г., в связи с чем, вышеуказанная задолженность была уменьшена в сумме 1 855 308 рублей 00 копеек и оплачена платежными поручениями от 10.06.2016г., от 14.06.2016г. и от 23.06.2016г. На сумму налога 3 647 378 рублей 00 копеек, начисленного за 2 квартал 2016 года, инспекция выставила требование об уплате налога, пени, штрафа от 29.07.2016г. №13895 со сроком уплаты 18.08.2016г. Данная задолженность МУП «<данные изъяты>» была оплачена в полном объеме платежными поручениями от 04.07.2016г., от 23.08.2016г. и от 14.09.2016г. На сумму налога 5 215 385 рублей 00 копеек, начисленного за 3 квартал 2016 года, инспекция выставила требование об уплате налога, пени, штрафа от 07.11.16г. № со сроком уплаты 05.12.2016г. Данная задолженность МУП «<данные изъяты>» была оплачена в полном объеме платежными поручениями от 07.12.2016г., от 08.12.2016г., от 12.12.2016г. и от 20.12.2016г. На сумму налога 4 494 325 рублей 00 копеек, начисленного за 4 квартал 2016 года, инспекция выставила требование об уплате налога, пени, штрафа от 14.04.2017г. № со сроком уплаты 17.05.2017г. Данная задолженность МУП «<данные изъяты>» была оплачена в полном объеме платежным поручением от 16.05.2017г. На сумму налога 5 284 618 рублей 00 копеек, начисленного за 1 квартал 2017 года, инспекция выставила требование об уплате налога, штрафа, пени от 12.05.2017г. № со сроком уплаты 09.06.2017г. Данная задолженность МУП «<данные изъяты>» была оплачена в полном объеме платежными поручениями от 26.06.2017г., от 27.06.2017г., от 17.07.2017г., от 21.07.2017г., от 27.07.2017г. и от 28.07.2017г. На сумму налога 6 003 358 рублей 00 копеек, начисленного за 3 квартал 2017 года, инспекция выставила требование об уплате налога, штрафа, пени от 09.11.2017г. № со сроком уплаты 11.12.2017г. В установленный срок задолженность по требованию МУП «<данные изъяты>» не была оплачена, в связи с чем, налоговой инспекцией на основании ст. ст. 46-47 НК РФ было принято решение о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика от 18.01.2018г. и от 22.01.2018г. На сумму налога 4 902 764 рубля 00 копеек, начисленного за 4 квартал 2017 года, инспекция выставила требование об уплате налога, пени, штрафа от 10.04.2018г. № со сроком уплаты 15.05.2018г. Указанная задолженность МУП «<данные изъяты>» была оплачена в полном объеме платежным поручением от 19.04.2018г.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №6 показала, что на предприятии МУП «<данные изъяты>» она работает с 1997 года по настоящее время бухгалтером расчетного отдела. В ее обязанности входит обработка первичной документации, связанной с начислением заработной платы (выплат) работникам МУП «<данные изъяты>», а также правильность начисления и своевременность удержания НДФЛ. Ранее главным бухгалтером МУП «<данные изъяты>» работала Свидетель №3, а с 18.05.2016г. и по настоящее время - Свидетель №2 Основным видом деятельности МУП «<данные изъяты>» согласно ОКВЭД является деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам. Директором МУП «<данные изъяты>» являлся и является в настоящее время Наумов В.П., в обязанности которого входит общее руководство предприятием, в т.ч. обязанность по своевременной уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, исполнение обязанностей налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц. В период с 01.01.2015г. по 31.08.2017г. МУП «<данные изъяты>» выплачивало работникам организации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. МУП «<данные изъяты>» является налоговым агентом и обязано в соответствии с НК РФ исчислять, удерживать с заработной платы работников и перечислять в бюджет НДФЛ. В вышеуказанный период времени МУП «<данные изъяты>» удержанные суммы НДФЛ в бюджет перечисляло несвоевременно и не в полном объеме, при их фактической выплате не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. Заработная плата на предприятии выплачивалась регулярно, своевременно, и в соответствии с требованиями налогового законодательства исчислялся и удерживался НДФЛ. Лишь в конце 2016 года в МУП «<данные изъяты>» образовалась задолженность по выплате заработной платы не свыше 1-го месяца, которая впоследствии была погашена в полном объёме. При этом указанный налог перечислялся в бюджет несвоевременно и не в полном объеме в связи с недостаточностью у предприятия для этих целей денежных средств. Заработная плата работникам МУП «<данные изъяты>» выплачивалась путем перечисления денежных средств с расчетных счетов на пластиковые (зарплатные) карты работников за вычетом сумм НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет и из кассы денежными средствами, полученными с расчетного счета и выручки. Сведения о начисленном и удержанном НДФЛ она передавала и передает и.о. главного бухгалтера Свидетель №2 За 2015 год вплоть до 31.03.2016г. МУП «<данные изъяты>» НДФЛ полностью не перечисляло в бюджет. В ходе допроса в качестве свидетеля следователем ей предъявлялись для ознакомления бухгалтерские сведения по выплате НДФЛ, представленные МУП «<данные изъяты>», а также выводы судебной экспертизы, согласно которым, по состоянию на 01.01.2015г. неуплата в бюджет по НДФЛ в МУП «<данные изъяты>» составила 39 532 245 руб., что подтверждается данными счета № «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» за 2014-2015 года. За период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., применительно к доходам работников МУП «<данные изъяты>», была удержана и не перечислена сумма НДФЛ с выплаченной работникам организации заработной платы в сумме 23 160 638 руб. По состоянию на 01.01.2016г. неуплата в бюджет по налогу на доходы физических лиц в МУП «<данные изъяты>» составила 25 015 946 руб., что подтверждается данными счета № «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» за 2016 год. На 31.08.2017г. неуплата в бюджет по налогу на доходы физических лиц в МУП «<данные изъяты>» составила 12 167 466 руб. 17 коп., что подтверждается данными счета № «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» за 2017 год. За период с 01.01.201г. по 31.08.2017г., применительно к доходам работников МУП «<данные изъяты>», источником которых являлся налоговый агент МУП «<данные изъяты>», была удержана и не перечислена сумма НДФЛ с выплаченной работникам организации заработной платы в сумме 11 437 742 руб. 97 коп. При этом, различие сумм не выплаченного НДФЛ в заключении эксперта и исчисленного МУП «<данные изъяты>», составляет в сторону уменьшения в размере 248 651 руб., за 2016-2017г.г. – в размере 50 000 руб. Вместе с тем, начисление налогов, связанных с выплатой заработной платы, в т.ч. НДФЛ, ежегодно проверяется налоговой инспекцией, и в ходе данных проверок расхождений в сведениях по НДФЛ, представленных МУП «<данные изъяты>» в инспекцию, выявлено не было. В настоящее время имевшаяся сумма задолженности по уплате НДФЛ, пени и штрафов уплачена МУП «Курскэлектротранс» по требованию налогового органа в полном объеме.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №4 показала, что она работает бухгалтером в МУП «<данные изъяты>» с 1992 года. В ее обязанности входит ведение и правильное формирование бухгалтерских проводок по операциям с поставщиками, заказчиками, основными средствами, книг покупок и продаж. В период с 09.04.2015г. по 01.06.2015г. она исполняла обязанности главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>». До нее и после обязанности главного бухгалтера исполняла Свидетель №3, а с мая 2016 года и по настоящее время обязанности главного бухгалтера исполняет Свидетель №2, которая работала бухгалтером по банковским и кассовым операциям, и была осведомлена о суммах поступлений и расходовании денежных средств. В период исполнения должностных обязанностей главного бухгалтера она фактически исполняла обязанности финансового директора. Основным видом деятельности МУП «<данные изъяты>» согласно ОКВЭД является деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам. Директором МУП «<данные изъяты>» ранее являлся и является в настоящее время Наумов В.П. В его обязанности входит общее руководство предприятием, в т.ч. обязанность по своевременной уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, в том числе исполнение обязанностей налогового агента по уплате НДФЛ. В период с 01.01.2015г. по 31.08.2017г. МУП «<данные изъяты>» выплачивало работникам организации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. В указанный период МУП «<данные изъяты>» являлось налоговым агентом, в связи с чем было обязано исчислять, удерживать с заработной платы работников и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц. Заработная плата на предприятии выплачивалась регулярно, своевременно путем перечисления денежных средств с расчетных счетов на пластиковые (зарплатные) карты работников за вычетом сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет, и из кассы денежными средствами, полученными с расчетного счета и выручки. В соответствии с требованиями налогового законодательства исчислялся и удерживался НДФЛ. Однако в данном периоде МУП «<данные изъяты>» удержанные суммы НДФЛ в бюджет перечисляло несвоевременно и не в полном объеме, в связи с недостаточностью у предприятия для этих целей денежных средств. Ежедневная выручка, получаемая предприятием в счет оплаты за проезд, реализации проездных билетов, составляла в среднем 300 000 руб. В каком объеме МУП «<данные изъяты>» в период времени с 01.01.2015г. по 31.08.2017г. поступили, и на что были израсходованы денежные средства – ей неизвестно. Поступающие на расчетные счета МУП «<данные изъяты>» денежные средства расходовались на поддержание финансово - хозяйственной деятельности предприятия: оплату электроэнергии, приобретение запасных частей для транспорта, выплату заработной платы и налогов. Расходованием денежных средств распоряжался только руководитель предприятия Наумов В.П., который знал о наличии задолженности по НДФЛ, тем более, что налоговым органом регулярно проводились проверки, по результатам которых МУП «<данные изъяты>» выставлялись требования об уплате НДФЛ. Для погашения сложившейся у МУП «<данные изъяты>» задолженности по выплате НДФЛ, предприятие было вынуждено взять кредит под залог троллейбусов. В настоящее время задолженность по НДФЛ МУП «<данные изъяты>» полностью погашена.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №7 показала, что она работает государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № ИФНС России по <адрес>. В ее должностные обязанности входит контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками при проведении камеральных налоговых проверок. На налоговом в учете в ИФНС России по <адрес> состоит МУП «<данные изъяты>», зарегистрированное по юридическому адресу: <адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ МУП «<данные изъяты>» является налоговым агентом, производящим выплаты физическим лицам. Пунктом 3 ст. 24 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплаченных налогоплательщикам и перечислять в бюджет соответствующие налоги. В соответствии с п. 2 ст. 58 Кодекса подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Согласно п. 6 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В нарушение п. 6 ст. 226 Кодекса налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом МУП «<данные изъяты>», в установленный срок не перечислялся. В связи с чем, в 2016-2018 годах в отношении МУП «<данные изъяты>» налоговым органом неоднократно проводились камеральные налоговые проверки, по результатам которых были приняты следующие решения о привлечении к налоговой ответственности: от 30.08.2016г. №, согласно которому МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 1-й квартал 2016 года в размере 3 638 152 руб.; от 28.12.2016г. №, согласно которому МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за полугодие 2016 года в размере 5 532 378 руб.; от 17.04.2017г. №, согласно которому МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года в размере 5 215 385 руб.; от 08.09.2017г. №, согласно которому МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 2016 год в размере 4 588 380 руб.; от 06.10.2017г. №, согласно которому МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 1 квартал 2017 года в размере 586 059 руб.; от 16.05.2018г. №, согласно которому МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 9 месяцев 2017 года в размере 1 204 950 руб.

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №8 показала, что она работает начальником отдела кадров МУП «<данные изъяты>» с 23.08.2016г. С 01.01.2016г. по 11.09.2017г. руководителем МУП «<данные изъяты>» являлся Наумов В.П., с 12.09.2017г. по 29.11.2017г. руководителем предприятия являлся ФИО12, с 30.11.2017г. по 28.01.2018г. руководителем предприятия являлся ФИО13 С 29.01.2018г. и по настоящее время руководителем предприятия является Наумов В.П. В обязанности главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>» входит полное ведение бухгалтерского учета с правом подписи финансово-хозяйственной документации. В период с 01.01.2015г. по 08.04.2015г. главным бухгалтером МУП «<данные изъяты>» была Свидетель №3 С 09.04.2015г. по 31.05.2015г. исполняющим обязанности главного бухгалтера предприятия была Свидетель №4 С 01.06.2015г. по 12.09.2016г. главным бухгалтером предприятия являлась Свидетель №3 С 13.09.2016г. по настоящее время исполняющим обязанности главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>» является Свидетель №2 В период исполнения обязанностей главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>» Свидетель №3, Свидетель №4 и Свидетель №2 были ознакомлены с возложенными на них обязанностями. Наумов В.П. в 2015 и 2016 годах находился в отпусках по 28 календарных дней, в 2017 году - 17 календарных дней. В период нахождения Наумова В.П. в ежегодных оплачиваемых отпусках у лица, исполняющего его обязанности, имелось право подписи финансовых документов.

Из оглашенных в соответствии с требованиями ст. 281 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №3 следует, что в должности главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>» она работала в период с 01.01.2015г. по 08.04.2015г., а также с 01.06.2015г. по 12.09.2016г. В ее должностные обязанности входила организация ведения бухгалтерского учета, согласно должностной инструкции МУП «<данные изъяты>». У предприятия МУП «<данные изъяты>» имелась недоимка по НДФЛ, которая образовалась из-за недофинансирования предприятия из бюджетов всех уровней. О состоянии задолженности по налогам НДФЛ она информировала руководителя Наумова В.П. справкой о кредиторской задолженности и текущей справкой о движении денежных средств за месяц. Исчисленный из заработной платы работников НДФЛ не перечислялся в бюджет РФ в связи с отсутствием денежных средств у предприятия. Денежные средства, которые имелись у предприятия, использовались на выплату заработной платы, а также на уплату электроэнергии, приобретение запчастей на подвижной состав, износ трамваев составлял 99,9%, срок эксплуатации которых 20 и более лет, при нормативе 15 лет, а также на уплату налога на имущество, земельного налога, арендной платы за землю, за воду, газ, связь. Распоряжался денежными средствами МУП «Курскэлектротранс» Наумов В.П. (т.11, л.д. 161-163).

Кроме показаний свидетелей, вина подсудимого в совершении преступления подтверждается и другими доказательствами в их совокупности, исследованными в судебном заседании, в том числе рапортом оперуполномоченного ОЭБ и ПК УМВД России по <адрес> от 25 мая 2016 года, согласно которому в ходе проведении ОРМ сотрудниками ОЭБ и ПК УМВД России по <адрес> установлено, что руководство МУП «<данные изъяты>» не исполнило в личных интересах, обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ, подлежащего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в сумме 23 млн. рублей за 2015 год (т. 1, л.д. 19).

Согласно справке об исследовании от 16 июня 2016 года МУП «<данные изъяты>», являясь налоговым агентом в период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. не осуществляло уплату в бюджет удержанного НДФЛ с выплаченной заработной платы работникам (т. 1, л.д. 27-35).

Актом выездной налоговой проверки № от 14.04.2016г. ИФНС России по <адрес> установлено, что в проверяемом периоде с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ МУП «<данные изъяты>» удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет перечисляло несвоевременно и не в полном объеме, чем не выполнило свои обязанности, возложенные на него ст. 24 НК РФ. На окончание проверяемого периода по данным бухгалтерского учета в МУП «<данные изъяты>» рассчитана неуплата в бюджет по налогу на доходы физических лиц в сумме 23 160 638 руб. (т. 1, л.д. 57-64).

По результатам выездной налоговой проверки решением начальника ИФНС России по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ в размере 23 160 638 рублей (т. 1, л.д. 48-54).

Распоряжением главы администрации <адрес>№-ра-л от 21.03.2011г. и согласно приказу №-л от 21.03.2011г. Наумов В.П. назначен генеральным директором МУП «<данные изъяты>» с 21.03.2011г. (т. 1, л.д. 74-75).

Согласно Уставу МУП «<данные изъяты>» генеральный директор является единоличным исполнительным органом предприятия, назначается собственником с заключением трудового договора и подотчетен ему (т. 1, л.д. 93-106).

Распоряжениями главы Администрации <адрес> генеральному директору Наумову В.П. МУП «<данные изъяты>» выплачены премии по итогам работы за 4-й квартал 2013 года в размере 67,5% месячного должностного оклада; за 1-й квартал 2014 года в размере 94,5% месячного должностного оклада; за 2-й квартал 2014 года в размере 94,5% месячного должностного оклада; за 3-й квартал 2014 года в размере 94,5% месячного должностного оклада; за 4-й квартал 2014 года в размере 60,0% месячного должностного оклада; за 1-й квартал 2015 года в размере 94,5% месячного должностного оклада; за 2-й квартал 2015 года в размере 94,5% месячного должностного оклада; за 3-й квартал 2015 года в размере 94,5% месячного должностного оклада; за 4-й квартал 2015 года в размере 94,5% месячного должностного оклада (т. 1, л.д. 107-109; 111-113; 115-116; 118).

В соответствии с коллективным договором на 2013-2015г.г. работодатель - МУП «<данные изъяты>» обеспечивает выплату заработной платы только в денежной форме 2 раза в месяц, выплата заработной платы производится 16 числа, аванс выплачивается 30 числа (т. 1, л.д. 119-153).

Согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ требование налоговой инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 254 141 руб. 29 коп. МУП «<данные изъяты>» было оплачено по платежным поручениям ДД.ММ.ГГГГ (т. 6, л.д. 15-19).

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ о юридическом лице, на 27.11.2017г. МУП «<данные изъяты>» 14.11.2002г. прошло государственную регистрацию с внесением записи в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным номером 1024600950384 с присвоением ИНН 4632000404, зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес> А, и состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> с 23.11.2005г. Основным видом деятельности МУП «<данные изъяты>» согласно ОКВЭД является деятельность трамвайного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам (код ОКВЭД 49.31.23) (т. 6, л.д. 40-42).

Согласно сведениям об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях от 09.08.2017г., на период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. МУП «<данные изъяты>» были открыты следующие счета: №№, 40№, 40№, открытые в ПАО Банк ВТБ (ОАО «Банк Москвы»), №№, 40№, 40№, открытые в ПАО «<данные изъяты>»; за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г. МУП «<данные изъяты>» были открыты следующие счета: №№, 40№, открыты в ПАО Банк ВТБ (ОАО «Банк Москвы»), №№, 40№, открытые в ПАО «<данные изъяты>», №№, 40№, открытые в ПАО «<данные изъяты>» (т. 6, л.д. 63-65).

По договору денежного займа от ДД.ММ.ГГГГ МУП «<данные изъяты>» в лице генерального директора Наумова В.П. передано в собственность заемщику АО «ПАТП <адрес>» 6 000 000 рублей на срок до ДД.ММ.ГГГГ под 10 % годовых, которые решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ были взысканы с АО «ПАТП <адрес>» в пользу МУП «<данные изъяты>» (т. 6, л.д. 70-82).

Решением № ИФНС России по <адрес> от 30.08.2016г. МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 638 152 руб. (т. 10, л.д. 6-9).

Решением № ИФНС России по <адрес> от 28.12.2016г., МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за полугодие 2016 года в размере 5 532 378 руб. (т. 10, л.д. 10-12).

Решением № ИФНС России по <адрес> от 17.04.2017г., МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за 9 месяцев 2016 года в размере 5 215 385 руб. (т. 10, л.д. 13-15).

Решением № ИФНС России по <адрес> от 06.10.2017г., МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за 1 квартал 2017 года в размере 586 059 руб. (т. 10, л.д. 16-19).

Решением № ИФНС России по <адрес> от 08.09.2017г., МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за 2016 год в размере 4 588 380 руб. (т. 10, л.д. 20-23).

Решением № ИФНС России по <адрес> от 16.05.2018г., МУП «<данные изъяты>» привлечено к налоговой ответственности за не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, за 9 месяцев 2017 года в размере 1 204 950 руб. (т. 10, л.д. 24-26).

ДД.ММ.ГГГГ в ходе производства выемки в МУП «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>-А была изъята бухгалтерская документация данного предприятия, в том числе приказ об учетной политике и рабочий план счетов; анализы счетов; сведения о вычетах по НДФЛ за 2014-2015г.г. и карточки счетов (т. 10, л.д. 51-54) (т. 10, л.д. 51-54).

Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет РФ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>» с фактически выплаченной заработной платы работников согласно данным регистров бухгалтерского учета организации за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., но не перечисленного в бюджет РФ за указанный период, составила 22 911 987 руб. Процентное соотношение не перечисленного МУП «<данные изъяты>» НДФЛ в бюджет РФ от общей суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., согласно данным регистров бухгалтерского учета организации, составило 100%. Согласно данным регистров бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>», за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. списаны (израсходованы) денежные средства с расчетных счетов организации в общей сумме 599 185 615 руб. 13 коп. по следующим статьям: расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 115 340 037 руб. 59 коп.; расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 32 848 093 руб. 90 коп.; расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 150 865 448 руб. 88 коп.; расчеты по налогам и сборам в сумме 51 903 572 руб. 86 коп.; расчеты по социальному страхованию и обеспечению в сумме 40 494 238 руб. 14 коп.; расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 140 447 032 руб. 15 коп.; расчеты с подотчетными лицами в сумме 92 000 руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям в сумме 1 574 246 руб. 63 коп.; расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 47 240 018 руб. 61 коп.; прочие расходы в сумме 13 539 926 руб. 37 коп. (т. 10, л.д. 186-195).

В соответствии с заключением эксперта № от 29.06.2018г. сумма НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет РФ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>» с фактически выплаченной заработной платы работников согласно данным регистров бухгалтерского учета организации за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г., но не перечисленного в бюджет РФ за указанный период, составила 9 528 736 руб. 17 коп.. С учетом ответа на первый вопрос, процентное соотношение не перечисленного МУП «<данные изъяты>» НДФЛ в бюджет РФ от общей суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г. согласно данным регистров бухгалтерского учета организации, составило 28%. Согласно данным регистров бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2016г. по 31.08.2017г. списаны (израсходованы) денежные средства с расчетных счетов организации общей сумме 1 002 925 284 руб. 74 коп. по следующим статьям: списаны денежные средства с расчетных счетов и поступили в кассу организации в сумме 12 410 000 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 171 304 305 руб. 86 коп.; расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 53 288 413 руб. 62 коп.; расчеты по краткосрочным кредитам и займам в сумме 292 235 977 руб. 61 коп.; расчеты по налогам и сборам в сумме 64 663 990 руб. 13 коп.; расчеты по социальному страхованию и обеспечению в сумме 73 561 037 руб. 98 коп.; расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 172 174 238 руб. 78 коп.; расчеты с персоналом по прочим операциям в сумме 262 360 руб. 95 коп.; расчеты с разными дебиторами и кредиторами в сумме 151 182 322 руб. 60 коп.; прочие расходы в сумме 11 554 637 руб. 21 коп. (т. 10, л.д. 200-209).

30 июня 2018 года следователем осмотрены документы, изъятые 09.06.2018г. в ходе проведения выемки в помещении МУП «<данные изъяты>», а также полученные из МУП «<данные изъяты>» по запросам органа предварительного расследования: карточка счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год, в которой отражены сведения о начислениях и выплатах работникам МУП «<данные изъяты>» заработной платы, отпускных платежей, выплатах премий, удержаниях из заработной платы работников, иного дохода, а также проводки отдельных операций по заработной плате за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., согласно которой сальдо на 31.12.2015г. - 8 971 765 руб. 17 коп., оборот дебет – 185 124 065 руб. 95 коп., оборот кредит – 184 408 958 руб. 03 коп.; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г.; карточка счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год, в которой отражены сведения о выдаче денежных средств под отчет работникам МУП «<данные изъяты>» на хозяйственно-операционные расходы, а также иные финансово-хозяйственные нужды предприятия, путем проводки отдельных операций с указанием соответствующих документов (расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, выписок движения по расчетному счету) за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., согласно карточки сальдо на 31.12.2015г. – 856 руб. 04 коп., оборот дебет – 1 738 058 руб. 14 коп., оборот кредит – 1 738 387 руб. 24 коп.; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г.; карточка счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год, в которой отражены сведения о суммах НДФЛ, которые организация перечисляет в бюджет, исполняя обязанности налогового агента. На счете указываются начисления и выплаты с доходов физических лиц – работников предприятия путем указания в графе операций проводок, осуществляемых в форме расчета с персоналом по оплате труда за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., в соответствии с карточкой сальдо на 31.12.2015г. – 25 015 946 руб. 00 коп. (задолженность), оборот дебет – 39 532 245 руб. 00 коп., оборот кредит – 23 094 888 руб. 00 коп.; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г.; карточка счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год, в которой содержатся сведения о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в оборот в кредитных организациях (поступление и списание денежных средств на расчетных счетах организации) за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., в соответствии с карточкой сальдо – 540 818 руб. 34 коп., оборот дебет – 659 773 872 руб. 47 коп., оборот кредит – 659 420 594 руб. 58 коп.; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., последняя выплата заработной платы ООО МУП «<данные изъяты>» была произведена 30.12.2015г.; копия распоряжения главы администрации <адрес>№-ра-л от 21.03.2011г. о назначении Наумова В.П. генеральным директором МУП «<данные изъяты>» с 21.03.2011г.; копия приказа МУП «<данные изъяты>» №-л от 21.03.2011г. о назначении Наумова В.П. генеральным директором МУП «<данные изъяты>» с 21.03.2011г.; копия трудового договора № от 21.03.2011г. с руководителем МУП между администрацией <адрес> в лице главы администрации <адрес>ФИО3 и Наумовым В.П., согласно которому в обязанности Наумова В.П. входило обеспечение своевременной уплаты предприятием в полном объеме всех установленных законодательством Российской Федерации налогов, сборов и обязательных платежей; копия распоряжения главы администрации <адрес>№-ра-л от 08.09.2017г. об увольнении Наумова В.П. с должности генерального директора МУП «<данные изъяты>» с 11.09.2017г.; копия приказа МУП «<данные изъяты>» о прекращении (расторжении) трудового договора №-л от 11.09.2017г. об увольнении Наумова В.П. с должности генерального директора МУП «<данные изъяты>» с 11.09.2017г.; копия выписки из приказа <адрес> трамвайно-троллейбусного управления (переименовано в МУП «<данные изъяты>») №-л от 07.09.1998г., согласно которому Свидетель №3 назначена главным бухгалтером с 07.09.1998г.; копия приказа МУП «<данные изъяты>» о прекращении (расторжении) трудового договора №-л от 07.04.2015г., согласно которому Свидетель №3 уволена с должности главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>» с 08.04.2015г.; копия трудового договора № от 01.06.2015г. о приеме Свидетель №3 главным бухгалтером; копия приказа МУП «<данные изъяты>» №-л от 01.06.2015г. о приеме на работу Свидетель №3 главным бухгалтером с 01.06.2015г.; копия приказа МУП «<данные изъяты>» о прекращении (расторжении) трудового договора №-л от 12.09.2016г. с Свидетель №3; копия должностной инструкции главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>»; копия справки МУП «<данные изъяты>» о кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2016г; копия справки МУП «<данные изъяты>» о дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2016г.; копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица МУП «<данные изъяты>»; копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серии 46 №; копия приказа № от 20.12.2013г. МУП «<данные изъяты>» об учетной политике на 2014-2015г.г.; копия приложения к приказу № от 20.12.2013г. МУП «<данные изъяты>», в которой приводится рабочий план счетов; копия приказа МУП «<данные изъяты>» №-л от 09.04.2015г. о возложении на Свидетель №4 обязанности главного бухгалтера; копия приказа МУП «<данные изъяты>» №-л от 13.09.2016г. о возложении на Свидетель №2 обязанности главного бухгалтера с 13.09.2015г.; копия устава МУП «<данные изъяты>», утвержденного постановлением администрации <адрес>№ от 08.10.2003г., согласно гл. 6 которого, управление предприятием осуществляется генеральным директором в соответствии с действующим законодательством, который без доверенности действует от имени предприятия, в том числе представляет его интересы и совершает в установленном порядке сделки от имени предприятия; сведения о суммах налога, предназначенного для уплаты в бюджет РФ за период с 01.12.2014г. по 30.11.2015г.; сведения о стандартных и имущественных вычетах по НДФЛ за период с 01.12.2014г. по 31.12.2014г. на сумму 522 931 руб. 30 коп.; сведения о стандартных и имущественных вычетах по НДФЛ за период с 01.12.2015г. по 31.12.2015г. на сумму 5 747 377 руб. 68 коп.; платежное поручение № от 30.06.2016г. на сумму 430 000 руб., назначение платежа – оплата недоимки НДФЛ по требованию № от 24.06.2016г.; платежное поручение № от 12.07.2016г. на сумму 22 730 638 руб., назначение платежа – оплата недоимки НДФЛ по требованию № от 24.06.2016г.; копия решения № от 20.05.2016г. о привлечении к ответственности МУП «<данные изъяты>» за совершение налогового правонарушения за неполное перечисление НДФЛ за 2015 год в сумме 23 170 638 руб.

Осмотренная карточка счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год, содержит сведения о выдаче денежных средств под отчет работниками МУП «<данные изъяты>» на хозяйственно-операционные расходы, а также иные финансово-хозяйственные нужды предприятия, путем проводки отдельных операций, с указанием соответствующих документов (расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, выписок движения по расчетному счету), за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. Согласно данной карточке: сальдо на 31.12.2016г. – 1 687 руб. 98 коп., оборот дебет – 833 614 руб. 76 коп., оборот кредит – 831 070 руб. 74 коп.

В ходе осмотра анализа счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно), установлено, что в нем содержатся сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г.; в карточке счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. содержатся сведения о выдаче денежных средств под отчет работниками МУП «<данные изъяты>» на хозяйственно-операционные расходы, а также иные финансово-хозяйственные нужды предприятия, путем проводки отдельных операций, с указанием соответствующих документов (расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов, выписок движения по расчетному счету), за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., сальдо на 31.08.2017г. – 2 625 руб. 16 коп., оборот дебет – 200 689 руб. 63 коп., оборот кредит – 205 002 руб. 77 коп.; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно), содержит сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета, в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; карточка счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год, содержит сведения о начислениях и выплатах работникам МУП «<данные изъяты>» заработной платы, отпускных платежей, выплатах премий, удержаниях из заработной платы работников, иного дохода, а также проводки отдельных операций по заработной плате за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г., согласно которой, сальдо на 31.12.2016г. – 9 554 622 руб. 24 коп., оборот дебет – 168 285 025 руб. 31 коп., оборот кредит – 168 867 882 руб. 38 коп.; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно) содержит сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г.; карточка счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., содержащая сведения о начислениях и выплатах работникам МУП «<данные изъяты>» заработной платы, отпускных платежей, выплатах премий, удержаниях из заработной платы работников, иного дохода, а также проводки отдельных операций по заработной плате за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., согласно которой сальдо на 31.08.2017г. – 9 653 592 руб. 48 коп., оборот дебет – 109 766 171 руб. 76 коп., оборот кредит – 109 865 142 руб. 00 коп.; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно), содержащий сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок, с разделением, согласно плана счетов, за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; карточка счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год, в которой путем проводки отдельных операций, отражены сведения о суммах НДФЛ, перечисляемых организацией в бюджет, исполняя обязанности налогового агента. На счете указываются начисления и выплаты с доходов физических лиц – работников предприятия, путем указания в графе операций проводок, осуществляемых в форме расчета с персоналом по оплате труда за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г., в соответствии с карточкой сальдо на 31.12.2016г. - 8 423 014 руб. 00 коп. (задолженность), оборот дебет – 37 546 553 руб. 00 коп., оборот кредит – 20 953 621 руб. 00 коп.; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно), содержащий сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г.; карточка счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., в которой путем проводки отдельных операций отражены сведения о суммах НДФЛ, которые организация перечисляет в бюджет, исполняя обязанности налогового агента. На счете указываются начисления и выплаты с доходов физических лиц – работников предприятия, путем указания в графе операций проводок, осуществляемых в форме расчета с персоналом по оплате труда за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., в соответствии с карточкой сальдо на 31.08.2017г. - 12 167 466 руб. 17 коп. (задолженность), оборот дебет – 9 946 278 руб. 83 коп., оборот кредит – 13 690 731 руб. 00 коп.; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением, согласно плана счетов за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; карточка счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год, в которой путем проводки отдельных операций содержатся сведения о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в оборот кредитных организациях (поступление и списание денежных средств на расчетных счетах организации) за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г., в соответствии с карточкой сальдо – 32 руб. 38 коп., оборот дебет – 657 761 543 руб. 28 коп., оборот кредит – 658 302 329 руб. 24 коп.; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.201г. по 31.12.2016г., последняя выплата заработной платы ООО МУП «<данные изъяты>» была произведена 30.12.2015г.; карточка счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., в которой путем проводки отдельных операций содержатся сведения о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в оборот кредитных организациях (поступление и списание денежных средств на расчетных счетах организации) за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., в соответствии с карточкой сальдо – 18 512 руб. 88 коп., оборот дебет – 383 553 661 руб. 00 коп., оборот кредит – 383 535 180 руб. 50 коп.; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., последняя выплата заработной платы ООО МУП «<данные изъяты>» была произведена 31.08.2017г.

Также следователем были осмотрены: карточка счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год, в которой путем проводки отдельных операций отражены сведения, касающиеся обобщенной информации по расчетам по депонированным суммам, расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты с персоналом по оплате труда, движения по расчетным счетам организации за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г., исходя из указанных данных итоговое сальдо – 1 104 619 руб. 37 коп., оборот дебет – 6 229 762 руб. 97 коп., оборот кредит 7 175 850 руб. 81 коп.; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г.; карточка счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год, в которой путем проводки отдельных операций отражены сведения, касающиеся обобщенной информации по расчетам по депонированным суммам, расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты с персоналом по оплате труда, движения по расчетным счетам организации за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г., исходя из указанных данных итоговое сальдо – 2 902 888 руб. 11 коп., оборот дебет – 14 605 240 руб. 68 коп., оборот кредит 16 403 509 руб. 42 коп.; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г.; карточка счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., в которой путем проводки отдельных операций отражены сведения, касающиеся обобщенной информации по расчетам по депонированным суммам, расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты с персоналом по оплате труда, движения по расчетным счетам организации за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., исходя из указанных данных итоговое сальдо – 5 440 834 руб. 29 коп., оборот дебет – 28 697 415 руб. 19 коп., оборот кредит 31 235 361 руб. 21 коп.; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно), в котором отражены сведения хозяйственной деятельности по операциям вышеуказанного счета в виде бухгалтерских проводок с разделением согласно плана счетов за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г., которые были признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств (т. 11, л.д. 1-90, л.д. 91-95).

Проверив и оценив представленные суду доказательства в их совокупности, суд оценивает каждое из них с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, находит приведенные доказательства достоверными и допустимыми и считает вину подсудимого Наумова В.П. в совершении преступления доказанной.

В судебном заседании установлено, что Наумов В.П., являясь генеральным директором МУП «<данные изъяты>» и лицом, наделенным и выполняющим управленческие функции в данном предприятии, желая улучшить финансовое положение предприятия, извлечь имущественную выгоду в результате использования денежных средств, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, действуя в личных интересах, обусловленных такими побуждениями как карьеризм, стремление утвердить свой авторитет успешного руководителя перед коллективом МУП «<данные изъяты>» и учредителем, сохранить свою деловую репутацию, стремлением обеспечить свое дальнейшее нахождение в должности генерального директора предприятия и получением значительного стабильного дохода от выполняемых в нем трудовых обязанностей, располагая имевшимися на расчетных счетах предприятия денежными средствами и, таким образом, имея реальную возможность перечислить сумму исчисленного и удержанного налога, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ч. 1 ст. 8 НК РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, п. п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, согласно которой, налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, для уплаты налога налогоплательщиком, п. 1 ст. 226 НК РФ, согласно которой российские организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ, согласно которой налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, в период с 01.01.2015г. по 01.09.2017г., действовал с прямым умыслом, осознавал противоправный характер своих действий, предвидел наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления НДФЛ в размере 32 440 723 руб. 17 коп. в бюджет Российской Федерации и желал их наступления, тем самым совершил неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере.

Как следует из показаний свидетелей Свидетель №2, Свидетель №6Свидетель №4 и Свидетель №3 распоряжался расходованием денежных средств только руководитель предприятия, в период с 01.01.2015г. по 01.09.2017г. Наумов В.П. знал о наличии задолженности по НДФЛ, что не отрицал в судебном заседании и подсудимый, в том числе и, находясь в очередных отпусках, по выходу из которых, мог уплатить сложившуюся задолженность, но при наличии которой, передавал значительные денежные средства в размере 6 000 0000 рублей сторонней организации в качестве займа, более того, налоговым органом регулярно проводились проверки и МУП «<данные изъяты>» выставлялись требования об уплате налога (НДФЛ). Кроме показаний вышеуказанных свидетелей факт неисполнения Наумовым В.П. в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ подтверждается совокупностью иных доказательств, исследованных в судебном заседании, в том числе показаниями сотрудников ИФНС России по <адрес>Свидетель №1, Свидетель №5 и Свидетель №7, а также актом выездной налоговой проверки ИФНС России по <адрес>, решениями ИФНС России по <адрес> о привлечении МУП «<данные изъяты>» к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ, распоряжениями главы Администрации <адрес> о выплате генеральному директору Наумову В.П. МУП «<данные изъяты>» премий, финансово-хозяйственными документами МУП «<данные изъяты>» и заключениями судебных бухгалтерских экспертиз, установивших неисполнение Наумовым В.П. обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ в соответствующий бюджет, в особо крупном размере.

При этом суд считает необоснованными доводы подсудимого Наумова В.П. и его защитника о заинтересованности органа предварительного расследования в исходе уголовного дела в целях улучшения показателей сотрудников полиции и следственного управления СК, процессуальных нарушениях при собирании доказательств и проведении судебных экспертиз, недопустимости в качестве доказательств судебных бухгалтерских экспертиз, о незаконности проведения процессуальных проверок и принятий решений о возбуждении уголовных дел по фактам неисполнения МУП «<данные изъяты>» обязанностей налогового агента по перечислению НДФЛ, не выполнении требований ст. 73 УПК РФ, не конкретности предъявленного подсудимому обвинения, отсутствии в нем ссылок на нормы НК РФ, которые нарушил Наумов В.П., не установлении доли не перечисленного НДФЛ, который налоговыми агентами не перечисляется в бюджет РФ, не принятии процессуальных решений в отношении лиц, исполнявших обязанности главного бухгалтера МУП «<данные изъяты>» и обязанности директора указанного предприятия во время очередных отпусков Наумова В.П., поскольку они опровергаются совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, в том числе показаниями допрошенных свидетелей ФИО14, ФИО15 и эксперта ФИО16, при этом в судебном заседании нарушений требований уголовно-процессуального законодательства в ходе предварительного расследования настоящего уголовного дела не установлено, судебные бухгалтерские экспертизы, полностью опровергающие заключения специалиста ФИО17, проведены в соответствии с положениями Федерального закона от 31 мая 2001 г. N73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", и достоверно установили неисполнение обязанностей налоговым агентом по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере. В связи с этим суд признает заключения вышеуказанных экспертиз, выводы которых сомнений у суда не вызывают, допустимыми доказательствами и кладет их в основу приговора.

Также суд критически относится к доводам подсудимого Наумова В.П. об оказании на него психологического давления сотрудниками СК ФИО14 и ФИО15 путем высказывания угроз о проведении обысков, в том числе наложением ареста на принадлежащий ему автомобиль с целью получить от него признательные показания и согласие на прекращение уголовного дела в соответствии со ст. 28.1 УПК РФ по не реабилитирующим основаниям, поскольку они не нашли объективного подтверждения в ходе рассмотрения уголовного дела в суде, тем более, что на протяжении всего предварительного расследования и судебного следствия Наумов В.П. не заявлял о таких фактах, в ходе предварительного следствия пользовался правом, предоставленным ст. 51 Конституции РФ, при этом во всех следственных действиях принимал участие его защитник. Кроме этого, постановлением Ленинского районного суда <адрес> от 13.07.2018г., вступившим в законную силу, наложен арест на транспортное средство «Хундай Сантафе», принадлежащее Наумову В.П. в целях обеспечения надлежащего исполнения приговора. При таких обстоятельствах вышеуказанные доводы подсудимого суд расценивает как позицию защиты от предъявленного ему обвинения.

Также являются необоснованными и доводы защитника об отсутствии в действиях Наумова В.П. личной заинтересованности, что собственник предприятия – администрация <адрес>, а также Комитет по транспорту <адрес> были осведомлены о сложном финансовом положении предприятия, что все денежные средства предприятия расходовались исключительно на поддержание и ремонт транспорта, выплату заработной платы, налогов и иных обязательных платежей, в том числе за электроэнергию, что Наумов В.П. при расходовании денежных средств предприятия руководствовался исключительно публичными интересами населения города и области, в связи с не своевременной уплатой НДФЛ не наступило общественно опасных последствий для бюджета РФ, предприятие за не своевременное перечисление НДФЛ самостоятельно уплатило в бюджет пени и штрафы, а также неподсудности настоящего уголовного дела Кировскому районному суда <адрес>, поскольку совокупностью исследованных в судебном заседании вышеприведенных доказательств установлено, что Наумов В.П. действовал в личных интересах, руководствуясь, в том числе и стремлением обеспечить свое дальнейшее нахождение в должности генерального директора МУП «<данные изъяты>», а также получением значительного стабильного дохода от выполняемых в нем трудовых обязанностей, при этом, располагая имевшимися на расчетных счетах предприятия денежными средствами, и, таким образом, имея реальную возможность перечислить сумму исчисленного и удержанного налога, умышленно этого не произвел, что повлекло за собой наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления в бюджет НДФЛ в размере 32 440 723 руб. 17 коп. При этом осведомленность администрации <адрес> и Комитета по транспорту <адрес> о сложном финансовом положении предприятия, а также то, что все денежные средства предприятия расходовались исключительно на поддержание и ремонт транспорта, выплату заработной платы, налогов и иных обязательных платежей, в том числе за электроэнергию, в данном случае не являются основополагающими при имеющейся у Наумова В.П. обязанности в виде уплаты законно установленного налога.

Поскольку преступление Наумовым В.П. совершено по месту нахождения МУП «<данные изъяты>», то в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законом настоящее уголовное дело подсудно Кировскому районному суду <адрес>.

Проанализировав представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что действия подсудимого Наумова В.П. следует квалифицировать по ст. 199.1 ч. 2 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере.

При определении вида и размера назначаемого Наумову В.П. наказания суд, руководствуясь ч. 3 ст. 60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, в том числе, обстоятельства смягчающие наказание, к которым суд относит положительную характеристику от УУП Железнодорожного ОП УМВД России по <адрес> и с места жительства, многочисленные награды и поощрения различных ведомств, наличие звания ветерана труда, то, что подсудимый добровольно возместил имущественный ущерб, причиненный в результате преступления, отсутствие судимости, а также его возраст и состояние здоровья, влияние назначаемого наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.

С учетом обстоятельств дела и личности подсудимого, обстоятельств, смягчающих наказание, суд считает, что исправление Наумова В.П. возможно при назначении ему наказания в виде штрафа, что в силу ст. 6 и 43 УК РФ будет соответствовать принципу справедливости, а также способствовать исправлению осужденного и предупреждению совершения новых преступлений. При этом размер штрафа определяется судом с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения осужденного и его семьи, возможности получения осужденным заработной платы или иного дохода.

Принимая во внимание фактические обстоятельства преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ и степени его общественной опасности, а также личность подсудимого, суд не находит оснований для изменения категории преступления.

В связи с возмещением Наумовым В.П. в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, подсудимый подлежит освобождению от назначенного наказания в соответствии с ч. 1 ст. 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Судьбу вещественных доказательств необходимо решить в соответствии с требованиями ст.ст. 81 и 82 УПК РФ: карточку счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно); карточку счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно); карточку счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно); карточку счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно); карточку счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; карточку счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно); карточку счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно); карточку счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно); карточку счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно); карточку счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно); карточку счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно); карточку счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно); карточку счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно); карточку счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно); карточку счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно), надлежит хранить при уголовном деле.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Наумова ФИО24 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.1 ч. 2 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 76.1 УК РФ Наумова В.П. от уголовной ответственности и назначенного наказания освободить в связи возмещением в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления.

Меру пресечения Наумову В.П. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Вещественные доказательства:

- карточку счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно);

- карточку счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно);

- карточку счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно);

- карточку счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно);

- карточку счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год;

- карточку счета 71.1 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 71 (Расчеты с подотчетными лицами) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно);

- карточку счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно);

- карточку счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно);

- карточку счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно);

- карточку счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 68.1 (Расчеты по налогам и сборам НДФЛ) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно);

- карточку счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно);

- карточку счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г.; анализ счета 51 (Расчетные счета) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно);

- карточку счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2015 год (общий и помесячно);

- карточку счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за 2016 год (общий и помесячно);

- карточку счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; анализ счета 76.4 (Расчеты по депонированным суммам) бухгалтерского учета МУП «<данные изъяты>» за период с 01.01.2017г. по 31.08.2017г. (общий и помесячно), по вступлении приговора в законную силу, хранить при уголовном деле.

Снять наложенный судом арест на имущество, принадлежащее Наумову ФИО25: транспортное средство «Хундай Сантафе» VIN: № государственный регистрационный знак №.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня провозглашения.

Судья /подпись/ О.В. Шапошников

<данные изъяты>