Гражданский кодекс часть 1

Киреев Д.С. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Воробьев С.В. совершил соучастие в форме пособничества в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

Киреев Д.С. и Воробьев С.В. являлись совместно с Т.Ю.Ю. и Щ.М.А. учредителями с долей 25% в уставном капитале каждый созданного ими на основании решения единственного участника Общества от ДД.ММ.ГГГГ№ (с внесенными изменениями в учредительные документы - протокол № от ДД.ММ.ГГГГ общего собрания участников ООО «Автогазтранс» и учредительного договора о создании ООО «Автогазтранс» от ДД.ММ.ГГГГ) Общества с ограниченной ответственностью «Автогазтранс» (далее – ООО «Автогазтранс»), зарегистрированного 15.04.2005 в качестве юридического лица в едином государственном реестре юридических лиц Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации №10 по Оренбургской области за основным государственным регистрационным номером 1055607004860, поставленного 15.04.2005 на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Оренбургской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 5607018713, по юридическому адресу: <адрес>, фактически осуществляющего деятельность по адресу: Оренбургская область г.Новотроицк, расположенному в северной части кадастрового квартала 56:42:0308001.

Киреев Д.С. в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 года, работая в ООО «Автогазтранс» в должности технического директора, а с 05.05.2012 года в должности генерального директора, фактически осуществляя функции руководителя и являясь единоличным исполнительным органом Общества, назначенным на должность генерального директора ООО «Автогазтранс» на основании приказа от 05.05.2012 №2/Д, умышленно с целью уклонения от уплаты налогов путем снижения налоговых обязательств по налогу на прибыль организации при содействии и пособничестве Воробьева С.В., работающего в ООО «Автогазтранс» в должности инженера по транспорту и находящегося в подчинении Киреева Д.С., а также зарегистрированного 25.10.2011 года в качестве индивидуального предпринимателя в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации №10 по Оренбургской области за основным государственным регистрационным номером 311565829800096, поставленного 25.10.2011 на налоговый учет в МИФНС России №8 по Оренбургской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 560701492546, по юридическому адресу: <адрес>, но фактически осуществляющего деятельность по адресу: Оренбургская область г.Новотроицк в северной части кадастрового квартала 56:42:0308001, путем формального соблюдения требований действующего законодательства и за счет создания искусственной ситуации, при которой видимость действий иного налогоплательщика – ИП Воробьева С.В. прикрывала фактическую деятельность ООО «Автогазтранс», совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере путем включения за период с 01.01.2012 по 28.03.2015 годы в налоговые декларации по налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений.

Киреев Д.С. в период 01.01.2012 по 31.12.2014 года, находясь в офисном помещении по фактическому адресу ООО «Автогазтранс»: Оренбургская область г.Новотроицк расположенному в северной части кадастрового квартала 56:42:0308001, являясь лицом, полномочным выполнять управленческие функции от имени ООО «Автогазтранс», фактически осуществляя руководство финансово-хозяйственной деятельностью, а также распоряжение денежными средствами Общества, достоверно зная о том, что индивидуальный предприниматель Воробьев С.В. и ООО «Автогазтранс» в соответствии с положением НК РФ, являются взаимозависимыми лицами, непосредственно участвующими в совместной деятельности для достижения единого экономического результата (прибыли), действуя умышленно и при пособничестве Воробьева С.В., с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере и сокрытия фактических сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Автогазтранс», в том числе, полученных доходах и понесенных расходах, суммах налога на прибыль организаций подлежащих уплате, заключил формальные договоры на оказание услуг по доставке автомобильным транспортом грузов в виде промышленных химических веществ (углекислота жидкая, газы аргон и азот) между ООО «Автогазтранс» с индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В., который в целях содействия Кирееву Д.С. в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, также подписал эти договора и своими действиями способствовал Кирееву Д.С. в формальном соблюдении требований действующего законодательства и созданию искусственной ситуации, при которой видимость его действий прикрывала фактическую деятельность ООО «Автогазтранс». При этом часть указанных договоров от имени ООО «Автогазтранс» подписал сам Киреев Д.С., а часть договоров были подписаны Я.Н.П., являвшейся генеральным директором ООО «Автогазтранс» в период до 05.05.2012 года.

Всего же между ООО «Автогазтранс» и индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. для формального соблюдения требований действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой видимость действий ИП Воробьева прикрывала фактическую деятельность ООО «Автогазтранс» в целях уклонения ООО «Автогазтранс» от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем завышения понесенных расходов были заключены следующие договора, а именно:

- договор аренды имущества от 01.01.2012 №01/12-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000 2004 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2012 по 31.12.2012, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор аренды имущества от 01.01.2012 №02/12-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Peterbilt 387 2002 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2012 по 31.12.2012, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор безвозмездной аренды имущества от 01.01.2012 №03/12-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000 2002 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2012 по 31.12.2012, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор аренды имущества от 01.01.2013 №01/13-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000 2004 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2013 по 31.12.2013, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор аренды имущества от 01.01.2013 №02/13-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Peterbilt 387 2002 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2013 по 31.12.2013, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор безвозмездной аренды имущества от 01.01.2013 №03/13-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000 2002 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2013 по 31.12.2013, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор аренды имущества от 01.01.2014 №01/14-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000 2004 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор аренды имущества от 01.01.2014 №02/14-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Peterbilt 387 2002 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор безвозмездной аренды имущества от 01.01.2014 №03/14-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000 2002 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор безвозмездной аренды имущества от 07.10.2014 №04/14-А, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000 2000 года выпуска государственный номер №, срок аренды: с 07.10.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается;

- договор от 01.01.2012 №004/12У-01 на оказание индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. услуг ООО «Автогазтранс» по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом, срок действия договора с 01.01.2012 по 31.12.2012;

- договор от 01.01.2013 №004/13У-01 на оказание индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. услуг ООО «Автогазтранс» по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом, срок действия договора с 01.01.2013 по 31.12.2013;

- договор от 01.01.2014 №004/14У-01 на оказание индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. услуг ООО «Автогазтранс» по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом, срок действия договора с 01.01.2014 по 31.12.2014.

Таким образом, путем заключения формальных фиктивных договоров Киреев Д.С. при содействии Воробьева С.В., который, способствуя Кирееву Д.С. в уклонении от уплаты налога с организации путем снижения налоговых обязательств по налогу на прибыль в результате завышения сумм понесенных расходов и включения за период с 01.01.2012 по 28.03.2015 годы в налоговые декларации по налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений о расходах, понесенных по вышеуказанным договорам, со своей стороны также подписал вышеуказанные формальные договора, создал формальный документооборот, позволяющий учитывать дополнительные расходы на транспортные услуги с индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В., применяющим ЕНВД и уплачивающим налог в минимальном фиксированном размере, по сравнению с расходами, которые бы общество несло при использования для перевозки собственных транспортных средств, как это фактически было, так как фактически доставка автомобильным транспортом грузов в виде промышленных химических веществ (углекислота жидкая, газы аргон и азот) до контрагентов осуществлялась силами ООО «Автогазтранс».

Воробьев С.В., используя как индивидуальный предприниматель в соответствии с вышеуказанными формальными договорами арендованные на безвозмездной основе у ООО «Автогазтранс» грузовые тягачи седельные с привлечением водителей этой же организации в отсутствие правовых оснований, применяя систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), формально осуществлял перевозку товаров на полученных от заявителя в безвозмездное пользование автотранспортных средствах, нес незначительные расходы на их содержание, в то время как фактически перевозка осуществлялась ООО «Автогазтранс», что позволило ООО «Автогазтранс» по документам увеличить расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности по сравнению с расходами, которыми бы несло общество на содержание собственных автотранспортных средств. При этом основная часть денежных средств, поступивших индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В. от ООО «Автогазтранс», перечислялась с расчетного счета ООО «Автогазтранс» №, открытого в Оренбургском отделении № 8623 ПАО «Сбербанк» на расчетный счет индивидуального предпринимателя Воробьева С.В., который в последующем большую часть денежных средств перечислял на свой личный счет физического лица Воробьева Сергея Витальевича №, открытый в ОАО "АЛЬФА-БАНК" г.Москва с назначением платежа «Перечисляются свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, после уплаты налогов».

В последующем Киреев Д.С., выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «Автогазтранс» в соответствии сост.19, ч.1 ст.23, ч.2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», будучи ответственными за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в нарушение положений ст.57 Конституции РФ, п.1,4,7 ч.1 ст.23 и ч.1 ст.45 НК РФ, в соответствии с которыми: налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, находясь по фактическому адресу ООО «Автогазтранс»: Оренбургская область г.Новотроицк расположенному в северной части кадастрового квартала 56:42:0308001, действуя от имени Общества в своих интересах, будучи обязанными, обеспечивать выполнение Обществом всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, и ответственными за добросовестное использование имущества и средств Общества, а также, будучи ответственным за причинение материального ущерба, за полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений и предоставления их в налоговый орган, зная положения законодательства о налогах и сборах о порядке и сроках уплаты налогов, а именно зная, что возглавляемое им Общество, является плательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с п.1 ст.246 НК РФ, и обязано уплачивать налоги в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налога на прибыль организаций, согласно п.1 ст.287 и п.4 ст.289 НК РФ не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также зная, что в соответствии со ст.252 НК РФ налогоплательщик налога на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, при этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, под которым понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме и которые, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и обязан согласно п.1 ст.287 НК РФ уплатить налог по истечении налогового периода, которым в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ признается календарный год, но не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций, при этом, также зная, что в соответствии со ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами и не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, и претворяя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организаций с целью необоснованного и незаконного уменьшения налогового бремени и получения налоговой выгоды, достоверно зная, что индивидуальный предприниматель Воробьев С.В., реальной хозяйственной деятельности при взаимодействии с ООО «Автогазтранс» не осуществляет, а доставка грузов в виде промышленных химических веществ (углекислота жидкая, газы аргон и азот), осуществлялась автомобильным транспортом и силами ООО «Автогазтранс», в период с 01.01.2012 по 28.03.2015 внес в бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «Автогазтранс» заведомо ложные сведения по взаимоотношениям с данным контрагентом, включив их в налоговые декларации, представленные в налоговый орган по адресу: Оренбургская область город Новотроицк ул. Марии Корецкой д.6«А», а именно, заполнив и сдав налоговые декларации по налогу на прибыль организаций, в которые внес следующие недостоверные сведения:

- отразив в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2012 год в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза у ИП Воробьева С.В. на сумму 9.820.183 рубля, что повлекло занижение налоговой базы за 2012 год на сумму 9.820.183 рубля, занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2012 год, подлежащего уплате в бюджет на сумму 1.964.036 рублей, из которых 198.326 рублей в федеральный бюджет, 1.784.931рублей в бюджет субъекта РФ (по сроку уплаты 28.03.2013);

- отразив в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2013 год в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза у ИП Воробьева С.В. на сумму 8.693.643 рубля, что повлекло занижение налоговой базы за 2013 год на сумму 8.693.643 рубля, занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2013 год, подлежащего уплате в бюджет на сумму 1.738.729 рублей, из которых 192.595 рублей в федеральный бюджет, 1.733.358 рублей в бюджет субъекта РФ (по сроку уплаты 28.03.2014);

- отразив в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2014 год в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза у ИП Воробьева С.В. на сумму 15.344.253 рубля, что повлекло занижение налоговой базы за 2014 год на сумму 15.344.253 рублей, занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2014 год, подлежащего уплате в бюджет на 3.068.850 рублей, из которых 357.000 рублей в федеральный бюджет, 3.213.000 рублей в бюджет субъекта РФ (по сроку уплаты 30.03.2015), в результате чего, сумма неуплаченного в бюджет налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 составила 6.771.615 рублей.

Таким образом, Киреев Д.С. действуя умышленно при пособничестве Воробьева С.В. изготовил и обеспечил подписание оригиналов первичных документов между ООО «Автогазтранс» и индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В., подтверждающих формальные взаимоотношения, и зная, что первичные учетные документы Общества должны отвечать требованиям, предъявляемым в целом к бухгалтерскому и налоговому учетам, в соответствии с основными задачами бухгалтерского и налогового учетов, то есть должны полно и достоверно отражать хозяйственные операции, проводимые организацией и зная, что основанием для включения в состав расходов соответствующих затрат и применения налоговых вычетов являются первичные учетные документы, оформленные в установленном законом порядке, которые в том числе должны соответствовать действительности и в части лиц, осуществивших данные операции, совершил уклонение от уплаты налогов путем включения за период с 01.01.2012 по 28.03.2015 годы в налоговые декларации по налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений, сумма неуплаченного в бюджет налога на прибыль организаций за указанный период составила 6.771.615 рублей, что составляет 34,9% и превышает сумму 5.000.000 рублей и долю 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, то есть в крупном размере.

Подсудимый Киреев Д.С. виновным себя в совершении преступления не признал и показал, что им было создано ООО «Автогазтранс», в состав которого в качестве учредителей вошли Воробьев С.В., Т.Ю.Ю. и Щ.М.А. с долей 25% в уставном капитале каждый. ООО осуществляло деятельность, в том числе по оптовой торговле прочими промышленными химическими веществами, не включенными в другие группировки. Закупали углекислоту, аргон и другие товары, которые перепродавали и доставляли покупателям. Иногда покупатели осуществляли доставку грузов самостоятельно. Стоимость продаваемых ими товаров формировалась из цены закупки товара ими и транспортных расходов. Если был самовывоз, то цена соответственно была ниже. ООО было зарегистрировано по адресу <адрес>, но фактически осуществляло свою деятельность в помещениях, арендованных у Скворцовой по адресу: г.Новотроицк, Северная часть кадастрового квартала 56:42:0308001. В декабре 2011 года, когда генеральным директором ООО была Я.Н.П., на собрании учредителей было принято решение в целях оптимизации транспортных расходов по перевозке реализуемых товаров передать автотранспортные средства в аренду индивидуальному предпринимателю Воробьеву С.В., который также присутствовал на собрании учредителей как заинтересованное лицо, но в голосовании участия в нем не принимал. Сделано это было потому, что транспортные перевозки для ООО были убыточны, а у индивидуального предпринимателя в отличии от ООО имеется возможность более оперативного управления транспортом, значительно более мягкие требования по оформлению документации: по учету топлива и его списанию, возможность приобретения топлива и запчастей за наличный расчет по более низким ценам, меньшие штрафы за нарушения перевозок и эксплуатации. ООО переставало нести затраты на ремонт, ГСМ и запчасти. Взять транспорт в аренду и осуществлять перевозки по договорам с ООО согласился ИП Воробьев С.В., который одновременно работал в ООО инженером по транспорту и был соучредителем ООО с долей 25%. Автотехника, седельные тягачи, были переданы ИП Воробьеву в аренду с экипажем, но трудовые договоры с водителями остались в ООО, где они и получали заработную плату. Водителям предлагали перейти на работу к ИП Воробьеву, но они из-за отсутствия у предпринимателя социальных гарантий отказались это сделать, поэтому их оставили в штате ООО. Сам Киреев Д.С. генеральным директором стал лишь с 05.05.2012 года на основании решения собрания учредителей, до этого с ДД.ММ.ГГГГ был техническим директором. От имени ООО договоры аренды и договоры перевозок подписывали Я.Н.П., а затем после 05.05.2012 года – он сам. Я.Н.П. в ООО осталась работать в должности главного бухгалтера и в период 2012-2015 годов подготавливала налоговые декларации по налогу на прибыль для сдачи в налоговую инспекцию, а он подготовленную ею документацию подписывал. Понимал, что несет ответственность за достоверность подаваемых в налоговый орган сведений. В том числе задним числом подписал ряд таких договоров аренды от 01.01.2012 года, так как обнаружил их недостачу в документации. В последующем ИП Воробьев реально осуществлял перевозки грузов по договорам с ООО и, несмотря на то, что транспорт взял в аренду безвозмездно, сам нес расходы, связанные с этими перевозками: заправка транспорта ГСМ, его обслуживание, приобретение моторного масла, запчастей, ремонт и т.д. За проделанную ИП Воробьевым работу ООО на основании предоставленных ИП Воробьевым актов выполненных работ, отрывных корешков путевых листов, экземпляров транспортных накладных и других документов, подтверждающих произведенные перевозки грузов, производило оплату путем перечисления денежных средств со счета ООО на расчётный счет индивидуального предпринимателя. За каждый рейс, независимо от расстояния перевозки, оплачивали индивидуальному предпринимателю Воробьеву, по совместной договоренности, 75.000 рублей, так как перевозимый груз относился к категории опасных. Кроме того, учитывали, что на длинные расстояния ездить не выгодно, потому что обратно транспорт возвращался пустой и не имел возможности из-за своей специфики брать какой-либо дополнительный груз для перевозки. Акты выполненных работ ИП Воробьев предоставлял ежеквартально, после чего с ним производился расчет. Когда налоговая инспекция в 2015 году стала производить проверку деятельности ООО «Автогазтранс» и правильность исчисления налога на прибыль, то не приняла во внимание предоставленные ими документы по расходам за перевозку товаров и начислила Обществу недоимку по уплате налогов. С актом налоговой проверки и решением налогового органа не согласились, поэтому обжаловали его. В период рассмотрения их иска в арбитражном суде ИП Воробьевым предоставлялись дополнительные документы, обосновывающие расходы по осуществленным перевозкам, поэтому итоговая сумма недоимки по налогу на прибыль была снижена до 6.771.615 рублей. После вступления решений арбитражных судов в законную силу эта сумма налоговой недоимки была по распоряжению Киреева Д.С. списана со счетов Общества и в настоящее время Обществом полностью добровольно погашена. Всего ИП Воробьевым за отчетный период 2012-2014 годов по договорам с ООО «Автогазтранс» было осуществлено 440 рейсов, по которым в налоговую и арбитражные суды были предоставлены документы и расчеты, обосновывающие затраты ИП Воробьевым. Такие расчеты были даны на основании аналогичных перевозок с учетом рекомендаций Минтранса РФ, но налоговая переоценила предоставленные ими расчеты и снизила сумму затрат. Всего ИП Воробьев за этот период выставил счета на сумму свыше 37млн рублей, но часть счетов до настоящего времени ему так и не оплатили

Вину в совершении преступления не признал, так как финансово-хозяйственные отношения с индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. были не фиктивные. Перевозки осуществлялись реально и затраты ООО по оплате этих перевозок также были проведены реально и обоснованы актами выполненных работ и другой документацией.

Подсудимый Воробьев С.В. виновным себя в совершении преступления не признал и показал, что он в ООО «Автогазтранс» работал в должности инженера по транспорту, однако за перевозки не отвечал, а отвечал за техническое состояние сосудов под давлением, в которых перевозились опасные грузы. Одновременно являлся учредителем ООО «Автогазтранс» с долей участия 25%, а также как индивидуальный предприниматель занимался автотранспортными перевозками. Как учредитель имел право проверять финансово-хозяйственную деятельность ООО и правильность начисления налогов, а также нес материальную ответственность за деятельность ООО в размере стоимости своей доли в ООО. Имел свой транспорт, а также использовал транспорт, полученный в аренду от ООО «Автогазтранс». С ООО «Автогазтранс» в 2012-2014 годах заключал договора перевозки грузов и перевозки осуществлял реально, предоставлял в ООО акты выполненных работ, товарные накладные и другие документы, подтверждающих эти перевозки, после чего ООО перечисляла на его счет индивидуального предпринимателя в Сбербанке денежные средства в оплату за выполненные работы. При осуществлении перевозок на арендованном в ООО транспорте нес расходы: приобретал ГСМ, моторные масла, запчасти, осуществлял ремонт и хранение транспорта и т.д. Когда была проведена налоговая проверка и его вызывали в арбитражный суд, представил документы, подтверждающие эти расходы на сумму 23.154.480 рублей, но их в основной части почему-то не приняли во внимание, так как не было перечислений денежных средств через банки, а были наличные расчеты на сумму свыше 3.500.000 рублей. Вопрос о передаче автотранспорта (седельных тягачей) ему в аренду решался на собрании учредителей ООО, где он присутствовал, но в голосовании участия не принимал. С какой целью Общество заключало с ним договоры, не задумывался, но понимал, что это делалось для оптимизации производства, знал, что у него как у индивидуального предпринимателя отчет по налогам значительно проще, чем в ООО, где имеется другая форма налоговой отчетности. Однако свое согласие на то, чтобы взять транспорт в аренду, давал, так как оценил для себя и понял реальность осуществления договоров перевозок, так как индивидуальный предприниматель имеет перед ООО преимущества: перед налоговой инспекций отчитывается лишь за Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который не требует предоставления подтверждающих документов, поэтому нет необходимости вести бухгалтерский учет расходов, содержать диспетчера и медработника для ежедневной проверки водителей, есть возможность расчета наличными. Как предприниматель имел возможность приобретать ГСМ дешевле за наличный расчет, нес более низкие штрафные санкции за возможные нарушения. Цену за перевозки по договорам установили среднюю – 75000 рублей за рейс, исходя из средней цены рейса. Водители оставались в штате ООО, так как договоры были заключены аренды транспорта с экипажем. Однако сам, из своих средств выплачивал водителям командировочные расходы. В период выполнения обязательств по договорам аренды автотранспорта и договоров перевозок с ООО «Автогазтранс» закупал запчасти у ИП «Гузеевой» и других, но эти расходы на сумму свыше 23млн рублей налоговой инспекцией и арбитражным судом не были приняты во внимание. Отчет о выполненных работах в ООО предоставлял раз в квартал, после ему на расчетный счет индивидуального предпринимателя проводились перечисления денег от ООО за выполненные работы. В 2012 году в период заключения первых договоров аренды транспорта и перевозок директором ООО «Автогазтранс» была Я.Н.П., а затем стал Киреев Д.С., с которым первичные договора переподписывали задним числом по инициативе Киреева. Сам четкого учета своих расходов на содержание автотранспорта не вел, поскольку этого не требует закон. Сам как учредитель ООО прибыль не получил ни разу, но как инженер по транспорту получал там зарплату. Как индивидуальный предприниматель получал доход 30-50 тысяч рублей в месяц, который забирал себе. В настоящее время ООО ему за выполненные работы по перевозке грузов по указанным выше договорам должно около 40млн рублей, но пока долг так и не выплачивает, поэтому в погашение задолженности забрал себе у ООО 7 единиц автотранспорта. Перевозки осуществлял в убыток себе, брал кредиты, так как была устная договоренность, что в счет расчета заберет себе транспорт.

В ходе следствия давал показания, что во время принятия учредителями ООО «Автогазтранс» решения о передаче транспортных средств ИП Воробьеву в голосовании участия не принимал, но участвовал в качестве секретаря собрания. В 2000 году сам зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, но ДД.ММ.ГГГГ свою деятельность приостановил, а 25.10.2011 года снова открыл ИП. До передачи автотранспорта в аренду ИП Воробьеву С.В. эти транспортные средства находились в ООО «Автогазтранс» и никому другому в аренду переданы не были. Они хранились либо в гараже, либо на улице вблизи территории, где располагалось ООО «Автогазтранс». После того, как он заключил договоры аренды транспорта с ООО «Автогазтранс» он сразу заключил договор аренды со своей матерью С.В.Н. и хранил автотранспортные средства на праве аренды в помещении. Данное помещение является тем же местом, где находились транспортные средства ООО «Автогазтранс». Стоимость за аренду имущества с него не взималась, так как транспортные средства были в безвозмездном пользовании, а он как арендатор нес материальную ответственность по эксплуатации и содержанию транспорта. Каким еще организациям сам оказывал транспортные услуги, не помнит, но оказывал. Автомобили, на которых осуществляли грузоперевозки для ООО «Автогазтранс» и которые были арендованы у ООО «Автогазтранс» и были зарегистрированы на ООО «Автогазтранс», то есть являлись имущество ООО. Условия грузоперевозок согласовывались с директором ООО «Автогазтранс» Киреевым Д.С., как письменно, так и устно на месте фактического нахождения ООО «Автогазтранс» по адресу: Оренбургская область г.Новотроицк Северная часть кадастрового квартала 56:42:0308001. Всего для ООО «Автогазтранс» было выполнено 440 рейсов по перевозке грузов. Киреев сообщал откуда и куда, какой груз надо получить и отвести. Ему, чтобы загрузить груз, выдавалась доверенность от ООО «Автогазтранс» на имя водителя, транспортная накладная, документы на груз, а он выписывал путевку, которую отдавал водителям и объяснил, куда и каким образом проехать. Горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, текущие и капитальные ремонты автомобилей, осуществлял через ИП «Гузеев», ООО «т» г.Санкт-Петербург, транспортную компанию «д» и другие. Представил документы, подтверждающие приобретение ГСМ и запчастей, но в основном оплату производил наличными, а часть перечислением. На запрос налогового органа о предоставлении документов, подтверждающих расходы на содержание, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, текущие и капитальные ремонты автомобилей сообщил, что учет расходов не вел, но 25.09.2016 года Арбитражный суд привлек его в качестве третьего лица, и он собрал и выдал документы, которые у него остались, но он лично у контрагентов, поставляющих ему запчасти, ГСМ и т.д. достоверности не проверял. (т.8 л.д.175-181,185-192, т.12 л.д.32-35)

Вину в совершении преступления не признает, так как в сговор на уклонение от уплаты налогов ни с кем не вступал, в ООО за достоверность предоставляемых налоговых деклараций не отвечал, и сам нес реальные затраты на содержание, ремонт арендованного транспорта и осуществлял реальные грузоперевозки по договорам с ООО «Автогазтранс».

Виновность Воробьева С.В и Киреева Д.С. в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами:

Показаниями в ходе следствия и в судебном заседании представителя гражданского истца Ш.Т.Н.. о том, что в 2015 году Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области была проведена проверка ООО «Автогазтранс» по вопросу правильности исчисления налогов за период 2012-2014 годов. Проверку производили инспектора Н.М.В. и В.З.У. по результатам проверки ими был составлен акт налоговой проверки № от 05.10.2015, которым на ООО было произведено доначисление с ООО налогов на прибыль в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций по актам выполненных работ (оказанных услуг), вследствие согласованных действий ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьева С.В., являющихся взаимозависимыми лицами. Сумма неуплаченного налога была доначислена к взысканию с ООО Решением руководителя Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области № от 24.02.2016. Решение налогового органа представителями ООО было обжаловано. По итогам рассмотрения жалоб на акт проверки окончательная сумма доначисленных к уплате с ООО «Автогазтранс» налогов была определена в 6.771.615 рублей. Поскольку в настоящее время эта сумма списана со счетов ООО в доход государства, то от исковых требований к ООО «Автогазтранс» она отказывается. Суть выявленного нарушения сводилась к тому, что по сделкам между ООО «Автогазтранс» и индивидуальным предпринимателем Киреевым, которые в силу требований НК РФ являются взаимозависимыми лицами, были увеличены расходы ООО на оплату оказанных услуг. Договоры аренды автотранспорта между ООО и ИП Воробьевым являются ничтожными, поскольку п.2 ст.690 ГК РФ запрещает передачу безвозмездно имущество ООО одному из учредителей. Фиктивность сделок между ООО и ИП Воробьев заключалась и в том, что фактически перевозки осуществлялись транспортом ООО, которым управляли водители, работающие в ООО, а выполнение работ оплачивалось индивидуальному предпринимателю, что свидетельствует о создании между ними фиктивного документооборота. В ходе проверки и арбитражных судов были проанализированы расходы ИП Воробьева по обслуживанию автомашин и часть этих расходов, которая была подтверждена надлежащими документами, была принята в суде как расходы ООО. Все документы в обоснование расходов представил сам Воробьев. Другие документы, в том числе документы, предоставленные по закупки товаров у ИП Гузеева, приняты во внимание не были, так как не были реально подтверждены. В частности, у ИП Гузеевой не было таких финансовых оборотов, как объем закупок показанный Воробьевым, часть документов оказалась поддельной, часть представлены от фирм «однодневок», которые не осуществляют реальной коммерческой деятельности. Количество сделанных по договорам рейсов и затрат на каждый произведенный рейс при проверке, так как в представленных документах не был указан точный километраж каждого рейса, делали с учетом данных навигатора. Как индивидуальный предприниматель Воробьев С.В. не должен был вести учет своих расходов, но имела место сделка взаимозависимых лиц с целью ухода от налогообложения. Это подтверждается и тем, что Воробьев встал на учет как индивидуальный предприниматель непосредственно перед тем, как были заключены указанные выше договора аренды и оказания услуг с ООО «Автогазтранс». Денежные средства за исполнения договоров ООО «Автогазтранс» перечисляло на расчетный счет ИП Воробьева, который в последующем эти денежные средства со счета индивидуального предпринимателя снимал и расходовал по своему усмотрению, то есть имел место прямой вывод денежных средств из налогового оборота. (т.4 л.д.5-7)

Показаниями в ходе следствия и в судебном заседании свидетеля Н.М.В.. о том, что она работала в отделе выездных налоговых проверок МРИ ФНС России №8 и в период с 05.10.2015 по 03.12.2015 года с налоговым инспектором В.З.У. на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России 8 по Оренбургской области от 05.10.2015 № проводила выездную налоговую проверку по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 годы ООО «Автогазтранс», (ИНН 5607018713/КПП 560701001), адрес места регистрации организации: <адрес>. Фактически ООО осуществляет деятельность по адресу: Оренбургская область г.Новотроицк в северной части кадастрового квартала 56:42:0308001. В проверяемом периоде генеральным директором являлась Я.Н.П. по 03.06.2012 года, а затем генеральным директором стал Киреев Д.С. ООО «Автогазтранс» осуществляло оптовую торговлю прочими промышленными химическими веществами, не включенными в другие группировки. По результатам выездной налоговой проверки с учетом решений арбитражных судов после рассмотрения жалоб ООО «Автогазтранс» дополнительно за 2012-2014 годы ООО «Автогазтранс» было начислено налогов 6.771.615 рублей – все налог на прибыль организаций. Во время налоговой проверки были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о незаконном уменьшении ООО «Автогазтранс» налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а именно: необоснованная налоговая выгода в виде завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций по актам выполненных работ (оказанных услуг), вследствие согласованных действий ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В., являющихся взаимозависимыми лицами. ООО «Автогазтранс» заключило договоры безвозмездной аренды имущества с целью передачи транспортных средств ИП Воробьеву С.В., для осуществления последним предпринимательской деятельности и получения дохода. Однако, участники хозяйственных операций по договорам безвозмездной аренды имущества ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьев С.В., являются взаимозависимыми лицами. ИП Воробьев С.В. является одним из учредителей ООО «Автогазтранс» с долей участия 25%. Сам ИП Воробьев С.В. (ИНН 560701492546) с 25.10.2011 года, кроме того осуществлял деятельность в качестве Индивидуального предпринимателя, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области, с основным видом деятельности - деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта и являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Свою предпринимательскую деятельность он осуществлял в офисе по фактическому месту нахождения организации ООО «Автогазтранс». Договоры безвозмездной аренды, заключенные между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. не предусматривали передачу автотранспортных средств в аренду с экипажем. Следовательно, перевозка груза осуществлялась самим Обществом и его работниками, которые согласно трудовым договорам в период 2012-2014 годы заработную плату получали в ООО «Автогазтранс». Согласно статье 20 НК РФ ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. для целей налогообложения являлись взаимозависимыми лицами, так как между ними были отношения, которые оказывали влияние на условия или экономические результаты их деятельности, а именно: у ИП Воробьева была доля участия в ООО «Автогазтранс» более 20%, сам Воробьев С.В., кроме того он работал в ООО «Автогазтранс» в должности инженера по транспорту и находился в подчинении генерального директора Киреева Д.С. С учетом изложенного договоры об аренде транспортных средств между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым были расценены как ничтожные. Полученные в ходе проверки данные показали, что реальным экономическим смыслом заключения договоров аренды имущества между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств, вследствие необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций по актам выполненных работ (оказанных услуг). В ходе проверки установили, что в нарушение ст.252,253,260,264 НК РФ ООО «Автогазтранс» в период 2012-2014 годов включило в состав расходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), затраты в размере 37.396.048 рублей, в том числе за 2012 год в сумме 9.916.284 рубля, за 2013 год в сумме 9.629.764 рубля, за 2014 год в сумме 17.850.000 рублей по актам выполненных услуг, полученных от ИП Воробьева С.В. за перевозку грузов (кислота, аргон, азот). На основании включения в налоговые декларации этих расходов ООО «Автогазтранс» не был исчислен и не уплачен налог на прибыль организаций за 2012 год в размере 1.983.257 рублей, за 2013 год в размере 1.925.953 рубля, за 2014 год в размере 3.570.000 рублей, а всего за 3 года на сумму 7.479.210 рублей. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было обжаловано ООО «Автогазтранс». В ходе судебных разбирательств ИП Воробьевым С.В., привлеченным в качестве третьего лица, были предоставлены документы по приобретению им ГСМ и запасных частей, которые устанавливались на автомобили ООО «Автогазтранс». По этим документам была проведена проверка, по результатам которой было установлено, что часть представленных Воробьевым документы не соответствует нормам законодательства о налогах и сборах, поэтому предоставленная им информация была принята во внимание лишь частично, поэтому сумма неуплаченного налога за 3 года была снижена до 6.771.615 рублей. Во внимание были приняты лишь те расходы, которые ИП Воробьев подтвердил документально. (т.4 л.д.65-68)

Показаниями в ходе следствия и в судебном заседании свидетеля В.З.У.., которая полностью подтвердила показания свидетеля Н.М.В. об обстоятельствах проведения выездной налоговой проверки ООО «Автогазтранс», (ИНН 5607018713/КПП 560701001) в период с 05.10.2015 по 03.12.2015 года и дополнила, что полученные в ходе проверки данные свидетельствовали, что реальным экономическим смыслом заключения договоров аренды имущества между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В., которые являлись взаимозависимыми лицами, явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств Общества, вследствие необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций по актам выполненных работ (оказанных услуг). В договорах аренды автотранспорта между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. никакие цели аренды не оговаривались, арендная плата не предусматривалась. Офис ИП Воробьева находился в одном помещении, что и офис ООО «Автогазтранс», это они видели во время проведения проверки. По итогам рассмотрения жалоб ООО «Автогазтранс» с учетом доначисления сумм по представленным ИП Воробьевым документам окончательная сумма неуплаченного налога была снижена с 7.479.210 рублей до 6.771.615 рублей. Налоговая выгода ООО «Автогазтранс» от заключения договоров аренды транспорта и грузоперевозок с ИП Воробьевым заключалась в том, что Общество отнесло к расходам услуги ИП Воробьева, чем искусственно занизило налоговую базу, так как сделка была между сговорившимися между собой взаимозависимыми лицами. Фактически перевозки грузов осуществляло само Общество, а по документам показывало, как получение услуг от ИП Воробьева. Общество показывало проплату ИП Воробьеву за транспортировку грузов, и эти расходы включало в налоговую декларацию, но эти расходы не были подтверждены соответствующими бухгалтерскими документами. В период прохождения арбитражных судов по жалобе ООО, ИП Воробьев представил свои расчеты и документы, как подтверждение объема средств, потраченных им на приобретение ГСМ и ремонт арендованного транспорта. Эти сведения и расчеты были перепроверены ими и приняты как обоснованные расходы на сумму лишь около 3 млн рублей, что они отразили в своих документах. Оставшиеся представленные ИП Воробьевым документы были отвергнуты, так как были представлены или оформлены ненадлежащим образом. Согласно ст.31 НК РФ делать расчет затрат по перевозкам, исходя из аналогичной ситуации, не стали, так как такой расчет возможен только при полном отсутствии обосновывающих документов, а ИП Воробьев документы представил. При чем изначально он в налоговый орган представлял нулевые декларации о доходах. Все свои выводы, которые они сделали во время проверки, отразили в акте налоговой проверки и Решении о привлечении ООО «Автогазтранс» к налоговой ответственности. (т.4 л.д.116-119)

Показаниями в ходе следствия и в судебном заседании свидетеля И.Н.А.., которая полностью подтвердила показания свидетелей Н.М.В. и В.З.У. об обстоятельствах проведения в период с 05.10.2015 по 03.12.2015 года выездной налоговой проверки деятельности ООО «Автогазтранс» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 года и дополнила, что в Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области работает начальником отдела выездных налоговых проверок и осуществляла контроль за проведенной проверкой. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ООО «Автогазтранс» было обжаловано Обществом в УФНС России по Оренбургской области, но после рассмотрения жалоба было оставлено без удовлетворения. Во время рассмотрения жалоб в Арбитражных судах ИП Воробьевым С.В., привлеченным в качестве третьего лица, были предоставлены документы в обоснование произведенных им расходов по договорам аренды транспортных средств и договорам грузоперевозок с ООО «Автогазтранс». По этим документам налоговым органом была проведена проверка, которой установлено, что представленные документы не соответствуют нормам законодательства о налогах и сборах и не могут быть учтены качестве расходов Общества, позволяющих снизить налогооблагаемую базу. Никаких экономических обоснований для реализации созданной между ООО «Автогазтранс» ИП Воробьевым схемы взаимоотношений, кроме как уклонение от налогов, создано не было. На основании п.1 ст.252 НК РФ расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В силу п.1.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, а первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц. При этом данные реквизиты должны не только формально иметь место, но и содержать достоверные сведения о реально совершенной хозяйственной операции и ее участниках. В соответствии с п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N54-ФЗ.

Согласно пункту 8 Федерального закона N54-ФЗ положения п.п.2,3 и 5 настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов, а также осуществляют торговлю подакцизными товарами.

В соответствии с п.1 ст.181 НК РФ подакцизными товарами признаются в числе прочих автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин и др.

ИП Воробьевым С.В. представлены документы по приобретению ТМЦ и дизельного топлива у следующих контрагентов:

1) ООО «ДИОМА» ИНН 7715932950, однако сведения о доходах физических лиц данной организации по форме 2-НДФЛ за 2012-2015 отсутствовали; ККТ организации не зарегистрировано, в ФИР организация отнесена к организациям в зоне риска по следующим основаниям: - «массовый учредитель», «массовый руководитель», отсутствие основных средств, отсутствие работников, непредставление налоговой отчетности, неуплата налогов.

Представлены счета фактуры по приобретению у ООО «ДИОМА» ИНН 7715932950 дизельного топлива на сумму 1.759.681,60 рубля, в т.ч. НДС 268 426,07 рублей.

Инспекцией в ИФНС №15 по г.Москве было направлено поручение от 06.10.2016 № об истребовании документов у ООО «ДИОМА» по взаимоотношениям с ИП Воробьевым С.В. В ответ получено сопроводительное письмо от 07.11.2016 № о том, что «Последняя налоговая отчетность (НДС) была ООО «ДИОМА» представлена за 4 квартал 2015 года к уплате в бюджет 218 рублей, по организации проводятся мероприятия налогового контроля по розыску должностных лиц организации в связи с отсутствием сведений за 2013-2014 годы. Кроме того, при изучении счетов-фактур и товарных накладных, полученных ИП Воробьевым С.В. от ООО «ДИОМА» установлено, что от ООО «ДИОМА» они подписаны не уполномоченным лицом.

Кроме того, инспекция обратила внимание на проведение между ООО «ДИОМА» с ИП Воробьевым С.В. наличных денежных расчетов по приобретению дизельного топлива в больших объемах (12,64 тонн, 14,7 тонн, 12,6 тонн, 12,8 тонн, 12,7 тонн) при наличии у ООО «ДИОМА» расчетного счета.

Все изложенное, согласно ст.93.1 НК РФ, было расценено, как не представление документов финансово-хозяйственных отношений ООО «ДИОМА» с ИП Воробьевым С.В., так как в первичных документах ООО «ДИОМА» содержатся недостоверные сведения о руководителе организации и подписи неуполномоченных лиц, следовательно, эти документы не могут быть признаны налоговым органом оформленными в соответствии с законодательством РФ и приняты в качестве документов, подтверждающих затраты.

2) ООО «БАРКАД» ИНН 7730688569, однако сведения о доходах физических лиц организации по форме 2-НДФЛ за 2013-2015 отсутствуют. Руководитель и учредитель Организации Б.А.Ю. является «массовым учредителем и руководителем» еще в 14 организациях. ККТ организации не зарегистрировано, в ФИР организация отнесена к организациям в зоне риска по следующим основаниям: «массовый учредитель», «массовый руководитель», отсутствие основных средств, отсутствие работников, неуплата налогов.

Представлены счета фактуры по приобретению у ООО «БАРКАД» ИНН 7730688569 дизельного топлива на сумму 3.000.533,40 рубля, в т.ч. НДС 457.708,22 рубля, получено дизельного топлива на 3.096.941,40 рубль в т.ч. НДС 472.414,78 рубля.

Инспекцией в ИФНС №30 по г.Москве направлено поручение от 07.10.2016 № об истребовании документов у ООО «БАРКАД» по взаимоотношениям с ИП Воробьевым С.В. Получено сообщение, что ответ от Общества не получен.

Отмечено, что к счет-фактуре № от 04.07.2013 на сумму 334.750 рублей, в т.ч. НДС 51063,56 рубля и квитанции к приходному кассовому ордеру № от 04.07.2013 на сумму 238.342 рубля отсутствует товарная накладная.

Кроме того, инспекция обратила внимание на проведение между ООО «БАРКАД» ИНН 7730688569 и ИП Воробьевым наличных денежных расчетов по приобретению дизельного топлива в больших объемах (12,5 тонн, 12,85 тонн, 8,9 тонн, 12,78 тонн, 12,69 тонн, 12,8 тонн, 12,85 тонн, 13,8 тонн, 12,85 тонн, 12,6 тонн,) при наличии у ООО «БАРКАД» расчетного счета.

С учетом изложенного, налоговым органом вышеуказанные сведения не были приняты в качестве документов, подтверждающих затраты ООО «Автогазтранс».

3) ООО «Альтаир Групп» ИНН 7715995580, сведения о доходах физических лиц организации по форме 2-НДФЛ за 2013-2015 отсутствуют. ККТ организации не зарегистрировано, в ФИР организация отнесена к организациям в зоне риска по следующим основаниям: - «массовый учредитель», «массовый руководитель», отсутствие основных средств, отсутствие работников, неуплата налогов.

Представлены счета фактуры по приобретению у ООО «Альтаир Групп» ИНН 7715995580 дизельного топлива на сумму 4.509.164,40 рубля, в т.ч. НДС 687.838,09 рубля

Инспекцией в ИФНС №15 по г.Москве направлено поручение от ДД.ММ.ГГГГ№ об истребовании документов у ООО «Альтаир Групп» по взаимоотношениям с ИП Воробьевым С.В., однако ответ, подтверждающий наличие такой организации не представлен.

Проведя анализ документов, полученных от ООО «Альтаир Групп», установлено, что в книге продаж продавцом номера счетам-фактурам присвоены с нарушением хронологии порядка регистрации.

Кроме того, инспекция обратила внимание на проведение между ООО «Альтаир Групп» с ИП Воробьевым С.В. расчетов по приобретению дизельного топлива за наличный расчет в больших объемах (12,89 тонн, 12,45 тонн, 8,9 тонн, 9,1 тонн, 13,89 тонн, 12,7 тонн, 13,1 тонн, 12,78 тонн, 12,89 тонн, 12,68 тонн, 11,98 тонн, 12,4 тонн, 12,8 тонн) при наличии у ООО «Альтаир Групп» расчетного счета.

С учетом изложенного, налоговым органом не были приняты в качестве документов, подтверждающих затраты ООО «Автогазтранс» еще на сумму 4.509.164,40 рубля, в т.ч. НДС 687.838,09 рубля.

4) Индивидуальный предприниматель Гузеева Н.Н. (ИНН 560701960850) применяет систему налогообложения – ЕНВД. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2012-2015 отсутствуют. ККТ не зарегистрировано.

Представлены следующие документы по приобретению запасных частей и моторного масла за 2012 год на сумму 1.983.624 рубля; за 2013 год на сумму 3.400.137 рублей; за 2014 год на сумму 5.747.791 рубль. При допросе в налоговой инспекции ИМ Гузеева Н.Н. пояснила, что налоговую отчетность предоставляла по системе ЕНВД, официально работников не имела. С индивидуальными предпринимателями, которые являлись постоянными покупателями, заключала договора поставки. В основном расчеты производились за наличный расчет, а индивидуальные предприниматели – постоянные клиенты в основном рассчитывались через расчетный счет, при этом выписывались товарные чеки, которые подписывались ею, или ее мужем. Воробьев С.В. являлся постоянным покупателем запасных частей, но она автошины и моторное масло никому не продавала и не закупала. Оплату за приобретенные запасные части Воробьев С.В. производил как наличными денежными средствами, так и через расчетный счет. По представленным ей на обозрение товарным чекам за 2012, 2013, 2014 годы Гузеева Н.Н. пояснила, что документы составлены и подписаны не ею, в расшифровке подписи неверно указаны ее инициалы. В таких объемах, как указано в товарных чеках, Гузеева Н.Н. запасные части Воробьеву С.В. не продавала.

Гузеевой Н.Н. были представлены тетради по учету товара ИП Гузеевой Н.Н. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, тетради по передаче денег за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, счета-фактуры, выставленные ИП Гузеевой Н.Н. в адрес ИП Воробьева С.В., акты сверок взаимных расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ между ИП Воробьевым С.В. и ИП Гузеевой Н.Н., первичные документы (счета) по приобретению товара самой ИП Гузеевой Н.Н. за 2012,2013,2014 годы.

После анализа этих документов ИП Гузеевой Н.Н. было установлено, что в товарных чеках, представленных ИП Воробьевым С.В., даты выписки товарных чеков не соответствуют данным учета выручки по тетради, а указанный в товарных чеках товар ассортименте не значился. За период 2012 года сравнение сделать было невозможно, так как в представленных Воробьевым товарных чеках выжжены даты. В актах сверок за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ суммы, указанные в товарных чеках, не значатся. Анализ товара, который ИП Гузеева Н.Н. закупала для дальнейшей реализации, показал, что в документах отсутствует закуп моторного масла и автошин. Кроме того, Гузеева Н.Н. пояснила, что в товарные чеки за 2012, 2013, 2014 годы составлены и подписаны не ею. С учетом изложенного, представленные ИП Воробъевым документы в обоснование финансово-хозяйственной деятельности с ИП Гузеевой не соответствуют действующему законодательству и поэтому не были приняты в качестве документов, подтверждающих затраты ООО «Автогазтранс» за 2012 год на сумму 1.983.624 рубля; за 2013 год на сумму 3.400.137 рублей; за 2014 год на сумму 5.747.791 рубль. (т.4 л.д.69-72,73-85)

Показаниями в ходе следствия и в судебном заседании свидетеля-эксперта П.А.Л. о том, что она проводила налоговую судебную экспертизу по вопросам соблюдения налогового законодательства ООО «Автогазтранс» и ею был произведен перерасчет налоговых обязательств ООО «Автогазтранс» с учетом расходов, понесенных ИП Воробьевым С.В. на содержание арендованного у ООО «Автогазтранс» транспорта. По ее ходатайству в период экспертизы ей были предоставлены документы, подтверждающие расходы ИП Воробьева С.В.

На основании выписок из лицевого счета ООО «Автогазтранс» по налогам и сборам было установлено, что за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 года по документам ООО «Автогазтранс» подлежало уплате налогов и сборов в бюджет (без учета доначисленного налога на прибыль организаций) в сумме 11.219.137 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 8.924.953 рубля; налог на прибыль организации в сумме 1.674.860 рублей; налог на имущество организаций в сумме 26096 рублей; транспортный налог в сумме 347.225 рублей; земельный налог в сумме 11.103 рубля.

Доля неуплаченного ООО «Автогазтранс» налога на прибыль организаций в бюджет в сумме 7479210 рублей была рассчитана как 39% (7479210руб./ ((11219137 руб. + 7479210руб.) х 100%) от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет ООО «Автогазтранс» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 годы.

В данном заключении эксперта на страницах №8,9,10 вместо ООО «Автогазтранс» указан ООО «Уралтрансгаз», что является технической ошибкой, которая на расчет не повлияла.

После проведения экспертизы следователь попросил рассчитать долю неуплаченных налогов ООО «Автогазтранс» за период 2012-2014 года в общей сумме налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет РФ ООО «Автогазтранс», с учетом начисленных страховых взносов ООО «Автогазтранс» из Пенсионного фонда РФ и фонда социального страхования, которые были представлены дополнительно и составили:

- за 2012 год в сумме 19.530 рублей 45 копеек;

- за 2013 год в сумме 25.688 рублей 70 копеек;

- за 2014 год в сумме 29.647 рублей 58 копеек.

- за 2012 год в сумме 35.777 рублей 57 копеек;

- за 2013 год в сумме 56.118 рублей 48 копеек;

- за 2014 год в сумме 62.626 рублей 30 копеек.

С учетом дополнительно предоставленных следователем сведений, отражение ООО «Автогазтранс» в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012, 2013, 2014 годы в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза от ИП Воробьева С.В. на сумму 37.396.048 рублей, в т.ч. за 2012 год в сумме 9.916.284 руб., за 2013 год в сумме 9.629.764 рубля и за 2014 год в сумме 17.850.000 рублей, повлекло занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» подлежащего уплате в бюджет за 2012, 2013, 2014 годы на сумму 7.479.210 рублей

На основании выписок из лицевого счета ООО «Автогазтранс» по налогам и сборам установлено, что за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 годы ООО «Автогазтранс» подлежало уплате налогов и сборов в бюджет (без учета доначисленного налога на прибыль организаций) в сумме 11.219.137 рублей.

Общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате ООО «Автогазтранс» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 составляет 1.406.043,58 рубля.

С учетом страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, сумма налогов, сборов, взносов, подлежащих уплате в бюджет за 2012-2014 годы, составила 12.625.180,58 рубля.

Доля неуплаченного ООО «Автогазтранс» налога на прибыль организаций в бюджет составляет 37% (7.479.210 рублей/ (12625180,58 рубля + 7479210 рубля) х 100%) от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет ООО за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 годы.

Она при проведении экспертизы не брала расходы, которые учла налоговая инспекция в период судебных заседаний арбитражного суда по жалобам ООО «Автогазтранс». (т.7 л.д.72-75)

Протокол допроса свидетеляП.А.Л. в т.7 на 86-89 суд признает недопустимым доказательством, поскольку из текста протоколв видно, что он содержит не все листы и имеет очевидные прерывания по тексту.

Показаниями в судебном заседании свидетеля Я.Н.П.. о том, что в начале 2012 года она работала в должности генерального директора ООО «Автогазтранс» и на основании решения собрания учредителей заключила с ИП Воробьевым С.В. договоры, по которым передала тому в аренду автотранспортные средства. Договоры аренды были безвозмездные, так как Воробьев нес ответственность за содержание транспорта. ИП Воробьев одновременно сам является соучредителем ООО «Автогазтранс». Одновременно с ним же были заключены договора о перевозке грузов, по которым ИП Воробьев выполнял перевозку грузов Общества на их же транспорте. Само Общество осуществлением перевозок заниматься перестало. Воробьев перед Обществом за использование арендованного транспорта не отчитывался и оплату не производил, а Общество производило ему оплату стоимости перевозок по окончании квартала на основании предоставленных им актов выполненных работ. Решение о передаче грузового автотранспорта в аренду ИП Воробьеву было принято для того, чтобы не нести затраты на штат учетчиков, бухгалтеров и т.д., занимающихся обслуживанием транспорта. В обществе была общая система налогообложения, платили в числе прочих налог на прибыль. Учредителями Общества были Киреев Д.С., Воробьев С.В., Щ.М.А. и Т.Ю.Ю., все с долей участия 25%. С мая 2012 года генеральным директором Общества стал Киреев Д.С., а она стала работать в должности финансового директора. В период работы Общество покупателям продукцию продавало по цене, в которую входили и транспортные расходы. В последующем полученная прибыль за транспортные работы перечислялась Воробьеву. Декларации по налогу на прибыль в налоговую инспекцию подавали ежеквартально, а по итогам года подавали окончательную декларацию. В 2015 году в Обществе налоговой инспекцией была проведена проверка правильности уплаты налогов. По итогам проверки Обществу выставили недоимку по уплате налогов за 2012-2014 годы. Решение налоговой инспекции обжаловали, а когда оно после судебных заседаний вступило в силу, сумма недоимки была списана со счетов Общества и в настоящее время у Общества задолженности по налогам нет.

Показаниями в ходе следствия свидетеля Гузеевой Н.Н. о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она являлась индивидуальным предпринимателем – «ИП Гузеева Н.Н.» и в магазине по <адрес> вместе с мужем осуществляла розничную торговлю. Единственным ее поставщиком было ООО «а» г.Самара, у которого приобретались только запчасти для большегрузных автомобилей импортного происхождения. Продажа их товаров всегда происходила по месту нахождения их магазина. В основном расчеты производились за наличный расчет, а индивидуальные предприниматели, которые являлись постоянными клиентами, рассчитывались через расчетный счет. При продаже товаров за наличный расчет выписывались товарные чеки, которые подписывались ею, либо ее супругом. Ее супруг от ее имени всегда расписывался фамилией. Товарный чек заполнялся как от руки, так и с помощью компьютера. В период с 2012 по 2014 годы масло «Chevron 15W40» (208л.) она никому не продавала. Индивидуальный предприниматель Воробьев С.В. у них закупал товар, но какой, она не помнит. Оплата с Воробьевым С.В. происходила как наличными, так и безналичными способами. Кассовый аппарат не применяла, так как он у нее был снят с учета в 2010 году. Представленные ей следователем документы о финансово-хозяйственной деятельности между ней и ИП Воробьевым С.В. подписаны не ею. (т.4 л.д.37-40)

Показаниями в ходе следствия и в судебном заседании свидетеля Г.А.В.. о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ его супруга Гузеева Н.Н. являлась индивидуальным предпринимателем – «ИП Гузеева Н.Н.», но фактически все финансово-хозяйственные взаимоотношения выполнял он по доверенности. От имени жены он осуществлял розничную торговую через магазин по <адрес>. В магазине работала продавец Ф.Е.В., которая с их устного разрешения подписывала товарные чеки и счета-фактуры. Основным поставщиком у них было ООО «а» г.Самара, а также магазины г.Санкт-Петербург, Москва, Екатеринбург и др. В период с 2012 по 2014 годы масла «Chevron 15W40» (208л.) у них в розничной торговле его не было. ИП Воробьев С.В. у них закупал запчасти на грузовой автотранспорт. Оплата с Воробьевым С.В. происходила как наличными, так и безналичными способами. Он продавал Воробьеву бочки с моторным маслом без кассового аппарата, но, когда, точно не помнит. Кассовый аппарат у них был снят с учета в 2010 году. В представленных ему следователем документах, в которых отражены их финансово-хозяйственные взаимоотношения с ИП Воробьевым С.В., подписи от имени Гузеевой Н.Н. выполнены продавцом магазина – Ф.Е.В., которая работала у них без юридического оформления. Знает, что ИП Воробьев взаимодействовал с ООО «Автозапчасти», что они работали на одной территории. Несколько раз в магазин за запчастями от имени Воробьева приходил Киреев С.В. (т.4 л.д.45-47)

Показаниями в судебном заседании свидетеля Ф.Е.В.. о том, что она работала продавцом в магазине запчастей у «ИП Гузеева Н.Н.». Воробьев С.В. был клиентом магазина и как индивидуальный предприниматель покупал запчасти, за которые рассчитывался как наличными деньгами, так и по безналичному расчету. Она как продавец с разрешения владельцев магазина подписывала от имени Гузеевой товарные накладные и счета-фактуры на продаваемый товар. Все покупки при оформляла чеками, так как они были дорогие. Знает, что на заказ Воробьеву привозили моторное масло в бочках. В магазине учет проданного товара вели в тетрадях, но иногда торопились и не успевали записывать весь товар.

Показаниями в судебном заседании свидетеля Б.Д.Н.. о том, что он в ООО «Автогазтранс» в 2012-2014 годах работал водителем. Задание на выполнение рейсов получал от Воробьева С.В., который выдавал ему путевые листы и документы на получение груза. Он же давал деньги на заправку и решал вопросы ремонта автотранспорта. Перед Воробьевым отчитывались за проделанную работы и выданные деньги. Действовал Воробьев как индивидуальный предприниматель или как работник ООО «Автогазтранс», не знает, так как водителям это было все равно. О том, что машины были переданы от ООО в аренду ИП Воробьева, не знал, так как его работа от этого никак не менялась. Видел, что в транспортных накладных было указано, что владельцем груза является ООО «Автогазтранс», а перевозчиком – ИП Воробьев, который в случае командировок выдавал деньги на питание безо всякого оформления. Зарплату получал в ООО 10-12 тысяч рублей, независимо от количества произведенных рейсов. Всего в месяц делал около 5 рейсов.

Показаниями в ходе следствия свидетеля М.В.Р.. о том, что в период с 2012 по 2014 годы он работал в ООО «Автогазтранс» в должности водителя по трудовому договору. Его руководителем был Воробьев С.В., которому транспорт передали в аренду, но заработную плату выплачивало ООО «Автогазтранс». По работе он на грузовом автомобиле «Кенворд» с регистрационным номером № перевозил криогенные газы: жидкий кислород, жидкий азот, жидкий аргон. Возил грузы в города Самара, Бузулук, Тольятти, Полевской, Оренбург. Иногда во время командировок ремонтировать автомобиль приходилось, но как часто он не помнит. При погрузке товаров для ООО «Автогазтранс» выдавались транспортная накладная, путевые листы, выписывалась доверенность для получения груза. Документы выдавал Воробьев С.В., который также работал в ООО «Автогазтранс» или выполнял работу от имени ООО, выдавал наличные денежные средства на заправку транспорта. Когда автомобиль выходил из строя, связывался с Воробьевым С.В., тот переводил ему деньги на запчасти. Он приобретал запчасти и ремонтировал автомобиль. (т.4 л.д.93-96)

Показаниями в ходе следствия свидетеля А.С.А.. о том, что в период с 2012 по 2014 годы он работал в ООО «Автогазтранс», в должности водителя по трудовому договору. которому транспорт передали в аренду. На автомобиле «Кенворд» с регистрационным номером №, собственником которого являлось ООО «Автогазтранс», осуществлял рейсы по перевозке грузов. Он возил грузы в города Самара, Бузулук, Тольятти, Полевской, Оренбург. Воробьев С.В., направлял его в командировки, на ремонт автомобиля. Заправка транспортного средства производилась на АЗС или по месту стоянки ООО «Автогазтранс» с емкости, находящей на складе. Заливал в емкость топливо Воробьев С.В. На заправку наличные денежные средства ему выдавал Воробьев С.В. Иногда приходилось ремонтировать автомобиль, для этого ездили в город Тольятти. (т.4 л.д.98-101)

Показаниями в судебном заседании свидетеля Ш.В.Е.. о том, что в 2012-2014 годах он работал водителем в ООО «Автогазтранс», ездил на автотранспорте Общества, получал там зарплату, но его работой руководил Воробьев С.В., который также работал в Обществе. Деньги на транспортные расходы выдавал Воробьев, заправку транспорта осуществляли на базе, где и стоял транспорт. Все отчеты за рейсы сдавали Воробьеву, который в документах значился как перевозчик, но зарплату получали в ООО «Автогазтранс» в зависимости от произведенных рейсов. Командировочные ему платил Воробьев, который просто так без оформления давал ему деньги. Сейчас работает водителем у ИП Воробьева С.В.

Показаниями в судебном заседании свидетеля Щ.М.А.. о том, что в ООО «Автогазтранс» он работает в должности наполнителя и одновременно является учредителем Общества с долей участия 25% вместе с Киреевым, Воробьевым и Т.Ю.Ю.. Сначала ООО занималось просто грузоперевозками, потом стало заниматься перевозкой криогенных газов. Позднее Воробьев С.В., который одновременно был индивидуальным предпринимателем, взял транспорт у Общества в аренду и по заказам Общества занялся перевозкой криогенных газов сам, а ООО стало заниматься только торговлей. Так сделали, что чтобы сократить работу с документацией по ремонту и обслуживанию автотранспорта, поскольку индивидуальному предпринимателю легче закупать запчасти, ГСМ, осуществлять ремонт транспорта и не нужно по этим вопросам вести отчетную документацию. Решение о передаче транспорта в аренду ИП Воробьеву, приняли на собрании учредителей. Воробьев в голосовании не участвовал, но был в курсе решаемого вопроса и был согласен взять транспорт в аренду. В аренду транспорт передали безвозмездно, так как это снизило затраты на перевозку грузов.

Показаниями в судебном заседании свидетеля Т.Ю.Ю.. о том, что он в ООО «Автогазтранс» работает в должности механика и одновременно является учредителем Общества с долей участия 25% вместе с Киреевым, Воробьевым и Щ.М.А.. В 2012 году генеральным директором Общества стал Киреев С.В. Поскольку требования по осуществлению перевозок и оформлению документации к ООО и к индивидуальному предпринимателю разные, на собрании учредителей приняли решение передать автотранспорт в безвозмездную аренду Воробьеву, который работал в ООО, был его соучредителем и одновременно был и индивидуальным предпринимателем. С ИП Воробьевым заключили договора аренды транспорта и перевозок грузов, по которым Общество закупало и продавало продукцию, а ИП Воробьев ее перевозил на арендованном транспорте, а также обслуживал и ремонтировал транспорт. Детали документооборота между Обществом и ИП Воробьевым он не знает, но знает, что водители, работавшие на арендованных автомобилях, зарплату получали в ООО. Емкости для перевозки газов в аренду Воробьеву переданы не были, поэтому Воробьев транспорт иначе, как для осуществления перевозок по договорам с ООО использовать не мог.

Показаниями свидетеля защиты И.Р.Д.. о том, что он является индивидуальным предпринимателем, и с 2012 года заключал с ООО «Автогазтранс» договоры на перевозку грузов ООО (углекислоты в баллонах) в другие организации. В ООО груз получал с накладными, перевозил груз в организацию, где его сдавал и подписывал накладную. Накладную с пустыми баллонами возвращал в ООО. По результатам раз в месяц предоставлял в ООО акт выполненных работ. Оплату ему ООО производила за рейс, стоимость которого зависела от расстояния, на которое приходилось перевозить груз.

Показаниями свидетеля защиты Б.Т.Н.. о том, что в следственном комитете она присутствовала при осмотре документов и дисков с записью, но в суть происходящего не вникала, а только подписала протокол осмотра. Протокол подписала не только за себя, но и за мужа, который на самом деле при осмотре не присутствовал, а находился дома.

Показаниями свидетеля защиты Б.А.М.. о том, что он при осмотре документов в следственном комитете не присутствовал. Жена говорила, что подписывала документы.

Выпиской из ЕГРЮЛ о том, что в единый государственный реестр юридических лиц15.04.2005 годавнесена запись о создании юридического лица общество с ограниченной ответственностью «Автогазтранс» за основным государственным регистрационным номером 1055607004860, ИНН 5607018713. (т.6 л.д.180-186,197-199)

Учредительным договором, протокол общего внеочередного собрания участников, уставом ООО о том, что на общем собрании учредителей от ДД.ММ.ГГГГ Киреев Д.С., Т.Ю.Ю., Щ.М.А., Воробьев С.В. приняли решение о создании ООО «Автогазтранс» с участием в образовании Уставного капитала Общества в размере 25% каждый. В соответствии со ст.8 устава ООО «Автогазтранс», высшим органом управления Общества является общее собрание участников Общества, которое может быть очередным или внеочередным. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется генеральным директором (единоличным исполнительным органом). (т.6 л.д.138-152,153-157)

Выпиской из ЕГРИП о том, что ДД.ММ.ГГГГ в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации физического лица Воробьева С.В. в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №, ИНН 560701492546,с основным видом деятельности - деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта. (т.5 л.д.242-243)

Протоколом выемки и результатами осмотра копий документов в судебном заседании о том, что в помещении МИФНС №10 по Оренбургской области изъято регистрационное дело ООО «Автогазтранс»: лист записи ЕГРЮЛ на 11 листах; лист учета выдачи документов на 1 листе; решение о государственной регистрации на 10 листах; расписка в получении документов, представленных при государственной регистрации юридического лица на 9 листах; заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц на 63 листах; сопроводительное письмо на 10 листах; единый государственный реестр юридических лиц на 23 листах; лист учета выдачи бланков свидетельств на 2 листах; доверенность на 3 листах; сведения о результатах проверки соответствия записей, содержащихся в ЕГРЮЛ, документам, имеющимся в регистрационном деле юридического лица на 5 листах; выписка из единого государственного реестра юридических лиц на 15 листах; заключение на 6 листах; конверт на 1 листах; учетная карточка юридического лица на 5 листах; чек-ордер на 2 листах; устав ООО «Автогазтранс» на 46 листах; протокол №6 внеочередного общего собрания участников на 1 листе; протокол работы с базой действительных паспортов юридических лиц на 2 листах; учредительный договор ООО «Автогазтранс» на 5 листах; протокол №2 внеочередного общего собрания участников на 1 листе; квитанция на 1 листе; лист записи единого государственного реестра юридических лиц на 4 листах; лист учета выдачи бланков свидетельств на 1 листе; доверенность на 1 листе, подтверждающие факт образования и государственной регистрации ООО «Автогазтранс».

(т.6 л.д.1-3, 5, 6-10,11-231)

Протоколом выемки и результатами осмотра копий документов в судебном заседании о том, что в помещении МИФНС №10 по Оренбургской области изъято регистрационное дело ИП Воробьев С.В.: ЕГРИП на 3 листах; решение о государственной регистрации на 10 листах; заключение на 2 листах; сопроводительное письмо на 1 листе; расписка в получении документов, представленных заявителем на 1 листе; чек-ордер на 1 листе; заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя на 4 листах; копия паспорта на имя Воробьева С.В. на 5 листах, подтверждающих образование и государственную регистрацию индивидуального предпринимателя Воробьев С.В. (т.5 л.д.227-229,231,232-234,235-258)

Результатами просмотра СD-R-дисков с выписками о движении денежных средств ООО «Автогазтранс»; «DVD-R - диск» с выпиской о движении денежных средств ИП Воробьев С.В., согласно которым взаиморасчеты между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьев С.В. производились путем перечисления денежных средств с расчетного счета Общества на расчетный счет ИП Воробьева, открытый в Сберегательном банке, с которого ИП Воробьевым основная часть денежных средств, полученных от ООО «Автогазтранс» перечисляется на личный счет Воробьева С.В. №, открытый в ОАО "Альфа-Банк" г.Москва, с назначением платежа «Перечисляются свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, после уплаты налогов».

Согласно выписке банка по расчетному счету ИП Воробьева С.В. общая сумма дохода составила: за 1 квартал 2012 года – 996470 рублей; за 2 квартал 2012 года – 1208 500 рублей; за 3 квартал 2012 года - 1594000 рублей; за 4 квартал 2012 года – 1306000 рублей; за 1 квартал 2013 года – 1864400 рублей; за 2 квартал 2013 года – 1716 000 рублей; за 3 квартал 2013 года - 2829500 рублей; за 4 квартал 2013 года – 2184 500 рублей; за 1 квартал 2014 года – 2499 000 рублей; за 2 квартал 2014 года – 1626 700 рублей; за 3 квартал 2014 года - 4400 000 рублей; за 4 квартал 2014 года – 5851 000 рублей; в том числе сумма доходов, полученных от ООО «Автогазтранс» за оказание услуг по перевозке составила: за 1 квартал 2012 года – 842 970 рублей; за 2 квартал 2012 года – 1082 000 рублей; за 3 квартал 2012 года - 1433 000 рублей; за 4 квартал 2012 года – 815 000 рублей; за 1 квартал 2013 года – 1732 400 рублей; за 2 квартал 2013 года – 1650 000 рублей; за 3 квартал 2013 года - 2677 000 рублей; за 4 квартал 2013 года – 2001 000 рублей; за 1 квартал 2014 года – 2480 000 рублей; за 2 квартал 2014 года – 1555 700 рублей; за 3 квартал 2014 года - 4398000 рублей; за 4 квартал 2014 года – 5851 000 рублей. Согласно выписке банка по расчетному счету ИП Воробьева С.В. общая сумма расходов составила: за 1 и 2 квартал 2012 года – 0 рублей, за 3 квартал 2012 года - 60599 рублей; за 4 квартал 2012 года - 63126 рублей; за 1 квартал 2013 года - 186887 рублей; за 2 квартал 2013 года - 254599 рублей; за 3 квартал 2013 года - 346671 рубль; за 4 квартал 2013 года - 204 961рубль; за 1 квартал 2014 года – 197272 рубля; за 2 квартал 2014 года - 313344 рубля; за 3 квартал 2014 года - 748923 рубля; за 4 квартал 2014 года – 1257581 рубль.

(т.8 л.д.96,97, просмотрены во время судебного заседания)

Актом документальной проверки №/СЛ от ДД.ММ.ГГГГ, Актом налоговой проверки №дсп от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; справкой о суммах не уплаченных (неправомерно не исчисленных, не удержанных и не перечисленных, либо неправильно исчисленных, удержанных и не полностью перечисленных) налогов (сборов) налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) о том, что между Индивидуальным предпринимателем Воробьевым Сергеем Витальевичем (далее ИП Воробьев С.В.) - «Арендатор» и ООО «Автогазтранс» - «Арендодатель», в лице генерального директора Киреева Д.С., заключены следующие договоры безвозмездной аренды имущества: от 01.01.2012 №01/12-А, от 01.01.2012 №02/12-А, от 01.01.2012 №03/12-А, от 01.01.2013 №01/13-А, от 01.01.2013 №02/13-А, от 01.01.2013 №03/13-А, от 01.01.2014 №01/14-А, от 01.01.2014 №02/14-А, от 01.01.2014 №03/14-А, от 07.10.2014 №04/14-А, где предметом договора является предоставление Арендатором во временное владение и пользование Арендатору без арендной платы, следующие грузовые седельные тягачи, принадлежащие арендодателю на праве собственности:

- Kenworth Т2000, государственный регистрационный номер №;

- Peterbilt 387, государственный регистрационный номер №;

- Kenworth Т2000, государственный регистрационный номер №;

- Kenworth Т2000, государственный регистрационный номер №.

Согласно пункту 2 вышеперечисленных Договоров, Арендатор обязан нести расходы на их содержание, горюче-смазочные материалы, текущие и капитальные ремонты оборудования и агрегатов автомобиля, техническое обслуживание. Пунктом 3 указанных выше Договоров установлено, что арендная плата за пользованием имуществом, не предусматривается, то есть ООО «Автогазтранс» заключало договора безвозмездной аренды имущества с целью передачи транспортных средств ИП Воробьеву СВ. для осуществления последним предпринимательской деятельности и получения дохода.

Участники хозяйственных операций по договорам безвозмездной аренды имущества ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьев СВ., являются взаимозависимыми лицами. ИП Воробьев СВ. в проверяемом периоде является одним из учредителей ООО «Автогазтранс» с долей участия 25 процентов, кроме того Воробьев СВ. в период 2012-2014 г.г. являлся работником ООО «Автогазтранс» и занимал должность инженера по транспорту.

Так же в ходе проверки установлено, что ИП Воробьев СВ. является плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и представляет в инспекцию налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход. Уточненные налоговые декларации за 2012, 2013, 2014 годы представлены им уже после проведения выездной налоговой проверки ООО «Автогазтранс» со следующими показателями количества транспортных средств: 2012 год: 1-3 кварталы – 1 ед., 4 квартал – 2 ед.; 2013г. – 3 ед. 2014г. - 1-3 кварталы – 3 ед., 4 квартал – 3/3/4 ед.

Согласно электронной базе данных инспекции ИП Воробьев СВ. имеет в собственности 2 транспортных средства, это легковые автомобили. По сведениям из федеральной базы данных численность наемных работников ИП Воробьева СВ. составляет 1 человек, т.е. сведения по форме 2-НДФЛ в 2012, 2013, 2014 годах представлены только на самого Воробьева СВ.

Анализ представленных на проверку первичных документов показал, что ООО «Автогазтранс» в 2012, 2013, 2014 годах арендные платежи по переданным в аренду транспортным средствам не исчислялись и не предъявлялись ИП Воробьеву СВ., а значит ООО «Автогазтранс» не получало дохода от сдачи в аренду транспортных средств и не использовало данные транспортные средства в хозяйственной деятельности. При этом, ООО «Автогазтранс» осуществляло оптовую торговлю прочими промышленными химическими веществами (углекислота жидкая, газ Аргон, газ Азот). Для доставки товаров от поставщиков и до покупателей привлекало лиц, осуществляющих транспортные услуги, в том числе: ООО «Промышленная Химическая Компания «Волготехгаз», ИП Ишемгулов Р.Д., ИП Воробьев С.В. Основным перевозчиком товаров за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 являлся ИП Воробьев СВ., которым в период 2012-2014 г.г. оказано транспортных услуг для ООО «Автогазтранс» на сумму 37.396.048 рублей. ООО «Автогазтранс» произведены расчеты с ИП Воробьевым СВ. за выполненные услуги путем перечисления на расчетный счет денежных средств.

Анализ расчетного счета ИП Воробьева С.В. показал, что в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ИП Воробьев С.В. понес расходы на содержание арендованных транспортных средств в размере 3.429.360 рублей, а ООО «Автогазтранс» за этот же период понес затраты по перевозке груза, привлекая ИП Воробьева С.В. в размере 37.396.048 рублей, при этом при оказании услуг по перевозке грузов использовались транспортные средства ООО «Автогазтранс» и работники ООО «Автогазтранс».

На основании изложенного выше, налоговым органом сделан вывод, что взаимозависимыми лицами ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. с использованием формально составленных договоров аренды имущества: от 01.01.2012 №01/12-А, от 01.01.2012 №02/12-А, от 01.01.2012 №03/12-А, от 01.01.2013 №01/13-А, от 01.01.2013 №02/13-А, от 01.01.2013 №03/13-А, от 01.01.2014 №01/14-А, от 01.01.2014 №02/14-А, от 01.01.2014 №03/14-А, от 07.10.2014 №04/14-А создана схема, направленная исключительно на искусственное создание условий получения налоговой выгоды, при согласованности действий, направленных на искусственное создание условий для завышения расходов по оказанным услугам по доставке грузов, а реальным экономическим смыслом заключения договоров аренды имущества между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств, вследствие необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций по актам выполненных работ (оказанных услуг).

Всего в нарушение положений ст.252,253,260,264 НК РФ ООО «Автогазтранс» неправомерно включило в состав расходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), затраты в размере 37.396.048 рублей, в том числе за 2012 год в сумме 9.916.284 рубля, за 2013 год в сумме 9.629.764 рубля, за 2014 год в сумме 17.850.000 рублей по актам выполненных услуг за перевозку грузов, полученных от ИП Воробьева С.В.

Анализом движения денежных средств по расчетному счету ООО «Автогазтранс» №, открытому в Оренбургском отделении № ПАО Сбербанк установлено, что ООО «Автогазтранс» в период 2012-2014г.г., перечислило за перевозку грузов в адрес ИП Воробьева СВ. в общей сумме 28.920.070 рублей, в том числе в 2012г - 5.072.970 руб, в 2013г - 8.710.400 руб, в 2014г - 15.136.700 руб. Анализом расходования ИП Воробьевым СВ. денежных средств, полученных от ООО «Автогазтранс» установлено - основная часть денежных средств перечисляется на личный счет Воробьева С.В. №, открытый в ОАО "Альфа-Банк" г.Москва, с назначением платежа «Перечисляются свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, после уплаты налогов», они составляет в 2012 году - 90%, в 2013 году - 86%, в 2014 году - 80% от общего поступления.

Так как в ходе выездной налоговой проверки ИП Воробьев С.В. не представил документы, подтверждающие расходы по содержанию арендованных автотранспортных средств, то при определении налоговой базы инспекцией был самостоятельно произведен расчет определения суммы расходов, отнесенных на содержание арендованного транспорта. Эта сумма рассчитана пропорционально долям доходов, полученных ИП Воробьевым С.В. при применении ЕНВД, на основании сведений о движении денежных средств по расчетному счету № открытому в ОАО «Альфа-Банк» за 2012-2014г.г. Поскольку им в качестве свободных денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности, основная часть была перечислена на его личный счет, инспекцией при определении налоговой базы во внимание были приняты как расходы, понесенные на содержание автотранспорта, только следующие суммы: за 2012 год – 96.101,00 рублей; за 2013 год – 936.121,00 рублей; за 2014 год – 2.505.747,00 рублей.

Таким образом, ООО «Автогазтранс» в нарушение требований ст.286, п.1 ст.287 НК ПФ не исчислен и не уплачен налог на прибыль организаций в общей сумме 6.771.615 рублей 00 копеек: в Федеральный бюджет 677.161 рублей 00 копеек; в бюджет субъекта 6.094.454 рублей 00 копеек, в том числе:

- за 2012 год 1.964.036 рублей (установленный срок уплаты 28.03.2013), из них в федеральный бюджет 196.403 рубля 00 копеек; в бюджет субъекта 1.767.633 рублей 00 копеек;

- за 2013 год 1.738.729 рублей 00 копеек (установленный срок уплаты 28.03.2014), из них в федеральный бюджет 173.873 рубля 00 копеек; в бюджет субъекта 1.564.856 рублей 00 копеек;

- за 2014 год 3.068.850 рублей 00 копеек, из них: в федеральный бюджет 306.885 рублей 00 копеек; в бюджет субъекта 2.761.965 рублей 00 копеек.

Доля неуплаченного налога на прибыль организаций в бюджет ООО «Автогазтранс» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 составила 37,94% от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Налогоплательщик ООО «Автогазтранс» (ИНН/КПП 5607018713/560701001), расположенное по адресу: Оренбургская область г.Новотроицк северная часть кадастрового квартала 56:42:0308001 по состоянию на 30.07.2016 имеет недоимку по налогам (сборам) в размере 6.771.766 рублей (без учета пени и штрафов). (т.1 л.д.80-88, т.2 л.д.1-170, 176-224,233-236)

Решением по апелляционной жалобе ООО «Автогазтранс» от 29.04.2016, постановлением восемнадцатого арбитражного апелляционного суда №18АП-6673/2017 от 04.07.2017, Постановлением Арбитражного суда Уральского округа №А47-4968/2016 от 30.10.2017 года о том, что в удовлетворении требований ООО «Автогазтранс» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Оренбургской области от 24.02.2016 №11-34/41 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 1.354.323 рублей, в части доначисления налога на прибыль в сумме 6.771.615 рублей, пени по налогу на прибыль в сумме 1.451.715 рублей отказано.

(т.7 л.д.223-231,273-278 и приобщено в судебном заседании)

Сведениями о мероприятиях, проведенных межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Оренбургской области по документам, представленным ИП Воробьевым С.В. в судебное заседание по делу №А47-4969/2016 в отношении ООО «Автогазтранс» от 13.03.2017, согласно которым товарные чеки и счета-фактуры, представленные ИП Воробьев С.В., не могут быть учтены в расходах при исчислении налога на прибыль организации ООО «Автогазтранс».

(т.8 л.д.99-111)

Пояснениями МИФНС России №8 по Оренбургской области по делу №А47-4969/2016 по расчету нормативного расхода топлива от 18.04.2017 года о том, что по нормативному расходу топлива за период 01.01.2012 по 31.12.2014 годы за 440 рейсов потребовалось бы 333.395 литров топлива, то есть 280 тонн дизельного топлива (333.395 л.?0,84/1000). При наибольшей цене за 1 тонну дизельного топлива 25000 рублей, указанных ИП Воробьевым, стоимость 280 тонн составляет 7.000.000 рублей. По мнению инспекции, в расчете ИП Воробьева нормативный расход и стоимость дизельного топлива завышена на 4.997.480 рублей. (т.8 л.д.13-117)

Протоколом выемки о том, что в МИФНС №8 по Оренбургской области изъяты: сшивки документов финансово-хозяйственной деятельности между ООО «Автогазтранс» и различными предприятиями и организациями, в том числе документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьев С.В. на 38 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Воробьев С.В. и ООО «Интермет» на 7 листах, а также кассовые книги ООО «Автогазтранс» за 2012 год на 41 листе, за 2013 год на 34 листах, за 2014 год на 29 листах, книги покупок и продаж за 2012-2014 г.г. на 804 листах; копии учредительных документов на 13 листах; карточки счета, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости 50.1, 68.1, 70, 51, 20, 26, 40, 41.1, 43. 62.1, 90.1.1, 91.1, 01, Н07.05, Н06.03, Н06.04, Н06.01, Н07.01, 02.1, 66.3, 01.1, 10, 68.4.1, 68.8, 60.1, Н0604, Н08, Н 07.07, Н09, Н07.04.01, Н07.06 за 2012-2014г.г. - на 2957 листах; договоры и акты с ИП Воробьев С.В., копии путевых листов, аренды транспорта с ИП Воробьев С.В., договора аренды помещений на 383 листах; главная книга с 2012 по 2014 года на 124 листах; штатное расписание на 7 листах; трудовые договоры на 41 листе; реестры о сдаче НДФЛ за 2012-2014г.г. на 2 листах; регистры налогового учета, регистры учета стоимости продукции, регистры учета стоимости товаров за 2012-2014г.г. на 350 листах; расчетные ведомости за 2012-2014 г.г. – на 24 листах; протоколы допросов свидетелей Киреева Д.С. на 10 листах, Воробьева С.В. на 9 листах, Ш.В.Е. на 5 листах; Б.Д.П. на 7 листах, А.С.А. на 7 листах, М.В.Р. на 8 листах, Я.Н.П. на 10 листах; документы ФХД ООО «Автогазтранс» доходы от реализации и внереализационные расходы на 674 листа. (т.4 л.д.131,134-145)

Протоколом обыска о том, что в помещении ООО «Автогазтранс» по адресу Оренбургская область г.Новотроицк северная часть кадастрового квартала 56:42:0308001, изъяты: дополнительное соглашение к договору аренды имущества №02/12-А от 01.01.2012 на 4 листах; договор заявки от 18.06.2012 №1116 на 2 листах; дополнительное соглашение к договору аренды имущества №04/14-А от 07.10.2014 на 1 листе; дополнительное соглашение к договору аренды имущества №03/14-А от 01.01.2014 на 7 листах; договор №004/14Y-01 от 01.01.2014 на оказание услуг по доставке грузов на 2 листах; договор аренды имущества №01/12-А от 01.01.2012 на 3 листах; договор №004/13Y-01 от 01.01.2013 на оказание услуг по доставке грузов на 2 листах; договор №004/12Y-01 от 01.01.2012 на оказание услуг по доставке грузов на 3 листах; договор аренды имущества №02/13-А от 01.01.2012 на 1 листе; договор аренды имущества №01/13-А от 01.01.2013 на 1 л.; договор безвозмездной аренды имущества №03/13-А от 01.01.2013 на 1 листе; акт №000037 от 31.12.2013 на 1 листе; сопроводительное письмо «Трак Эипейер Сервис» на 1 листе; акт №000004 от 31.03.2013 на 1 листе; акт №000008 от 30.06.2013 на 1 листе; акт №000004 от 31.03.2013 на 1 листе; акт №000026 от 30.09.2013 на 1 листе; акт №00001650 от 27.09.2013 и товарная накладная к ней на 2 листах; счет-фактура №00001649 от 27.09.2013, товарная накладная и доверенность к ней на 3 листах; счет-фактура №00001648 от 27.09.2013 и товарная накладная к ней на 2 листах. (т.5 л.д.2-7)

Протоколом обыска о том, что в помещении магазина «Автозапчасти» ИП Гузеев А.В. по адресу: <адрес> изъяты: печать «оплачено»; товарные накладные со счетами фактурами № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; акты сверки на 3 листах; ведомость по контрагентам на 2 листах; рабочая тетрадь передачи денег ИП Гузеевой на 12 листах; рабочая тетрадь учета товара ИП Гузеевой на 18 листах; рабочая тетрадь престиж ИП Гузеевой на 48 листах; рабочая тетрадь передачи денег ИП Гузеевой на 18 листах; рабочая тетрадь учета товара ИП Гузеевой на 48 листах; рабочая тетрадь престиж ИП Гузеевой на 48 листах; рабочая тетрадь учета товара ИП Гузеевой на 18 листах; рабочая тетрадь ИП Гузеевой на 48 листах; рабочая тетрадь ИП Гузеевой на 48 листах; рабочая тетрадь учета доходов ИП Гузеевой на 12 листах; ноутбук «TOSHIBA» Satellite C850D, серийный номер №. (т.5 л.д.49-54)

Протоколом обыска о том, что у Я.Н.П. изъяты: письмо ООО «Автогазтранс» в МИФНС России №8 по Оренбургской области – на 1 листе; договор об оказании услуг связи № от ДД.ММ.ГГГГ; заказ-наряд № от ДД.ММ.ГГГГ. (т.5 л.д.72-73,75,76-80)

Протоколом обыска о том, что в жилище Воробьева С.В, по адресу: <адрес> садовый тупик,6 изъяты: путевые листы на автомобили, находящиеся в аренде индивидуального предпринимателя Воробьева С.В. за 2012-2014 годы на 460 листах; договоры аренды имущества заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В., договоры безвозмездной аренды имущества заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В., дополнительные соглашения к договорам безвозмездной аренды имущества заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В., договоры аренды имущества заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 26 листах; акты выполненных работ заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 24 листах; договоры на оказание услуг по доставке грузов автомобильным транспортом заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 13 листах; акты выполненных работ заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 12 листах; документы финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям ИП Воробьева С.В. с ИП Гузеевой Н.Н., счет-фактуры, товарные накладные, счета, акты сверок взаимных расчетов на 96 листах.

Предметом договоров аренды от 01.01.2012 №01/12-А, от 01.01.2012 №02/12-А, от 01.01.2012 №03/12-А, от 01.01.2013 №01/13-А, от 01.01.2013 №02/13-А, от 01.01.2013 №03/13-А, от 01.01.2014 №01/14-А, от 01.01.2014 №02/14-А, от 01.01.2014 №03/14-А, от 07.10.2014 №04/14-А является предоставление Арендатором ООО «Автогазтранс» во временное владение и пользование Арендатору ИП Воробьев С.В. без арендной платы следующие имущества:

	Марка авто	Тип ТС, категория ТС	Индентификационный номер (VIN)	Гос.номер	Номер и дата договора
1	Kenworth T2000	Грузовой-тягач седельный	№	№	от 01.01.2012 № 01/12-А; от 01.01.2013 № 01/13-А; от 01.01.2014 №-А
2	Peterbilt 387	Грузовой-тягач седельный	№	№	от 01.01.2012 № 02/12-А; от 01.01.2013 № 02/13-А; от 01.01.2014 № 02/14-А
3	Kenworth T2000	Грузовой-тягач седельный	№	№	от 01.01.2012 № 03/12-А; от 01.01.2013 № 03/13-А; от 01.01.2014 № 03/14-А
3	Kenworth T2000	Грузовой-тягач седельный	№	№	от 07.10.2014 № 04/14-А;

Имущество принадлежит Арендодателю на праве собственности.

ООО «Автогазтранс» неправомерно включило в состав расходов, связанных реализацией товаров (работ, услуг) затраты в размере 37.396.048 рублей, в том числе за 2012 год в сумме 9.916.284 рубля, за 2013 год в сумме 9.629.764 рубля, за 2014 год в сумме 17.850.000 рублей по актам выполненных услуг, полученных от ИП Воробьева С.В. ИНН 560701492546 за перевозку грузов (кислота, аргон, азот):

за 2012 год

Пп/	№ и дата Акта	Ед.измерения	Кол-во	Цена	Сумма	Наименование услуг
1	№ от 30.03.2012	рейс	15	75 000	1125 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 1 квартал 2012 года
		час	53	1 000	53 000	За простой машины более чем 24 часа
				Итого	1178 000
2	№ от 29.06.2012	рейс	40	75 000	3000 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 2 квартал 2012 года
4	№ от 30.09.2012	рейс	41	75 000	3075 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 3 квартал 2012 года
		час	38,3	1 000	38 284	За простой машины более чем 24 часа
				Итого	3113 284
5	№ от 31.12.2012	рейс	35	75 000	2625 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 4 квартал 2012 года
					9916 284

за 2013 год

№п/п	№ и дата Акта	Ед.измерения	Кол-во	Цена	Сумма	Наименование услуг
1	№ от 31.03.2013	рейс	26	75 000	1950 000	Перевозка кислоты, аргона, кислорода, азота за 1 квартал 2013 года
2	№ от 30.06.2013	рейс	35	75 000	2625 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 2 квартал 2013 года
3	№ от 30.09.2013	рейс	30	75 000	2250 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 3 квартал 2013 года
4	№ от 31.12.2013	рейс	37	75 000	2775 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 4 квартал 2013 года
		час	29,760	1 000	29 764	За простой машины более чем 24 часа
				Итого	2804 764
					9916 284

за 2014 год

№п/п	№ и дата Акта	Ед.измерения	Кол-во	Цена	Сумма	Наименование услуг
1	№ от 31.03.2014	рейс	17	75 000	1275 000	Перевозка кислоты, аргона, кислорода, азота за 1 квартал 2014 года
2	№ от 30.06.2014	рейс	38	75 000	2850 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 2 квартал 2014 года
3	№ от 30.09.2014	рейс	94	75 000	7050 000	Перевозка кислоты, аргона, азота за 3 квартал 2014 года
4	№ от 31.12.2014	рейс	90	75 000	6750 000
					17925 000

(т.5 л.д.81-82, 84, 87-91)

Протоколом обыска о том, что в помещении магазина «Автозапчасти» по <адрес> изъяты: документы финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям ИП Гузеевой Н.Н. с различными предприятиями и организациями, ч том числе документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ИП Воробьевым С.В., за 2012-2015 годы на 73 листах, а также принтер-копир-сканер «Samsung SL - M2070», принтер «Hp LJP – 1102 СЕ651А». (т.5 л.д.190-191,193-197)

Протоколом обыска о том, что в помещении ООО «Автогазтранс» по адресу: г.Новотроицк северная часть кадастрового квартала 56:42:0308001 изъяты: системный блок «АМD-Fenom8450», память 4 ГБ, жесткий диск 500 ГБ, с установленной операционной системой Windows Professional 10; принтера «hр Laser Jet P1102»; принтера «Canon I-SENSYS LBR-3010»; принтера «Canon F166102»; принтера «Canon I-SENSYS LBR-6000». (т.5 л.д.198-199,202-206)

Протоколом получения образцов для сравнительного исследования о том, что изъяты экспериментальные образцы почерка Я.Н.П. (т.6 л.д.232,233)

Протоколом получения образцов для сравнительного исследования о том, что изъяты экспериментальные образцы почерка Г.А.В. (т.6 л.д.234,235)

Протоколом получения образцов для сравнительного исследования о том, что изъяты экспериментальные образцы почерка Гузеевой Н.Н. (т.6 л.д.236,237)

Протоколом получения образцов для сравнительного исследования о том, что изъяты экспериментальные образцы почерка Ф.Е.В. (т.6 л.д.238,239)

Протоколом получения образцов для сравнительного исследования о том, что изъяты экспериментальные образцы почерка Воробьева С.В.

(т.6 л.д.241-242,243-244)

Заключением эксперта от 24.03.2017 о том, что отражение ООО «Автогазтранс» в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза у ИП Воробьев С.В. на сумму 9.916.284 рублей повлекло занижение налоговой базы за 2012 год на сумму 9.916.284 рублей и соответственно занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2012 год, подлежащего уплате в бюджет, на 1.983.257 рублей, в т.ч. 198.326 рублей в федеральный бюджет и 1.784.93 1рулей в бюджет субъекта РФ (по сроку уплаты 28.03.2013г.).

Отражение ООО «Автогазтранс» в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 год в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза у ИП Воробьев С.В. на сумму 9.629.764 рублей повлекло занижение налоговой базы за 2013 год на сумму 9.629.764 рублей и соответственно занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2013 год, подлежащего уплате в бюджет на 1.925.953 рубля, в т.ч. 192.595 рублей в федеральный бюджет и 1.733.358 рублей в бюджет субъекта РФ (по сроку уплаты 28.03.2014г.).

Отражение ООО «Автогазтранс» в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза у ИП Воробьев С.В. на сумму 17.850.000 рублей повлекло занижение налоговой базы за 2014 год на сумму 17.850.000 рублей и соответственно занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс» за 2014 год, подлежащего уплате в бюджет на 3.570.000 рублей, в т.ч. 357.000 рублей в федеральный бюджет и 3.213.000 рублей в бюджет субъекта РФ (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Всего отражение ООО «Автогазтранс» в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012, 2013 и 2014 годы в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза у ИП Воробьев С.В. на сумму 37.396.048 рублей повлекло занижение суммы налога на прибыль организаций ООО «Автогазтранс», подлежащего уплате в бюджет за 2012, 2013 и 2014 годы, на 7.479.210 рублей.

Доля неуплаченного ООО «Автогазтранс» налога на прибыль организаций в бюджет составила 39% (7479210 руб / (11219137 руб. + 7479210 руб) х 100%) от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет ООО «Автогазтранс» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленных документов установлено, что ООО «Автогазтранс» в 2012-2014г применял общепринятую систему налогообложения. (т.7 л.д.40-55)

Заключением эксперта от ДД.ММ.ГГГГ о том, что в товарных чеках № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в товарных накладных № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, представленных в обоснование приобретения ИП Воробьевым С.В. товаров в магазине «Автозапчасти» у ИП Гузеевой Н.Н., подписи от имени индивидуального предпринимателя Гузеевой Н.Н. выполнены вероятно Ф.Е.В.

В товарных накладных № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, представленных в обоснование приобретения ИП Воробьевым С.В. товаров в магазине «Автозапчасти» у ИП Гузеевой Н.Н., подписи от имени индивидуального предпринимателя Гузеевой Н.Н. выполнены не Гузеевой Н.Н., а другим лицом.

Подпись от имени Гузеевой Н.П. в товарном чеке № от 2012, отсутствует.

Ответить на вопрос: кем выполнены подписи в товарных накладных № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, не представилось возможным, из-за недостаточного количества сравнительного материала.

(т.7 л.д.104-113)

Приказом №/Д от ДД.ММ.ГГГГ о том, что на сновании протокола № от ДД.ММ.ГГГГ общего внеочередного собрания участников ООО «Автогазтранс» Киреев Д.С. с ДД.ММ.ГГГГ назначен генеральным директором ООО «Автогазтранс». (т.1 л.д.126, т.4 л.д.149)

Трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что Б.Д.Л. в ООО «Автогазтранс» выполнял трудовые обязанности водителя. (т.4 л.д.218-220)

Трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ о том, чтоШ.В.Е. в ООО «Автогазтранс» выполнял трудовые обязанности в должности водителя.

(т.4 л.д.244-246)

Трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что А.С.А. в ООО «Автогазтранс» выполнял трудовые обязанности в должности водителя.

(т.4 л.д.250-252)

Трудовым договор № от 01.04.2012о том, что М.В.Р. в ООО «Автогазтранс» выполнял трудовые обязанности в должности водителя. (т.4 л.д.253-255)

Договором №004/12У-01 от 01.01.2012 о том, что между индивидуальным предпринимателем в лице Воробьева С.В. и ООО «Автогазтранс» заключен договор на оказание услуг по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом,срок действия договора с 01.01.2012 по 31.12.2012. (т.5 л.д.11-12,122-123)

Договором аренды имущества №01/12-А от 01.01.2012 года и дополнительным соглашением к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2004 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2012 по 31.12.2012, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.8,95,104)

Договором аренды имущества №02/12-А от 01.01.2012 и дополнительными соглашениями к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор,согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Peterbilt 387, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2012 по 31.12.2012, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.9,14,15,96,103)

Договором аренды имущества №03/12-А от 01.01.2012 и дополнительными соглашениями к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2012 по 31.12.2012, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.10,16-17,105)

Договором аренды имущества №03/12-А от 01.01.2012 о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2012 по 31.12.2012, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.98)

Договором №004/12У-01 от 01.01.2012 и дополнительным соглашением № к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем в лице Воробьева С.В. и ООО «Автогазтранс» заключен договор на оказание услуг по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом,срок действия договора с 01.01.2012 по 31.12.2012. Данный договор подписан Киреевым Д.С. и Воробьевым С.В. (т.5 л.д.13,124,127-128)

Договором аренды имущества №01/13-А от 01.01.2013 и дополнительным соглашением к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2004 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2013 по 31.12.2013, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается.

(т.5 л.д.18,94,100,113)

Договором аренды имущества №02/13-А от 01.01.2013 и дополнительным соглашением к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Peterbilt 387, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2013 по 31.12.2013, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.19,92,101,112)

Договором аренды имущества №03/13-А от 01.01.2013 и дополнительным соглашением к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2013 по 31.12.2013, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.20,102,111)

Договором аренды имущества №03/13-А от 01.01.2013 о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2013 по 31.12.2013, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.99)

Договором №004/13У-01 от 01.01.2013 о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» заключен договор на оказание услуг по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом, срок действия договора с 01.01.2013 по 31.12.2013.

(т.5 л.д.21-22,120-121,125-126)

Договором аренды №01/14-А и дополнительными соглашениями к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2004 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.25,26,106,117)

Договором аренды имущества №02/14-А и дополнительными соглашениями к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельныйPeterbilt 387, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.27,28,108,116)

Договором аренды имущества №03/14-А и дополнительными соглашениями к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2002 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 01.01.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.29,31,107,114)

Договором аренды имущества №04/14-А и дополнительными соглашениями к договору о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» в лице генерального директора Киреева Д.С. заключен договор, согласно которому арендодатель ООО «Автогазтранс» предоставляет арендатору ИП Воробьеву во временное владение и пользование грузовой тягач седельный Kenworth Т2000, 2000 года выпуска, государственный номер № регион, срок аренды: с 07.10.2014 по 31.12.2014, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается. (т.5 л.д.30,32,109,115)

Договором №004/14У-01 от 01.01.2014 о том, что между индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В. и ООО «Автогазтранс» заключен договор на оказание услуг по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом, срок действия договора с 01.01.2014 по 31.12.2014. (т.5 л.д.23-24,118-119,129-130)

Протоколом осмотра предметов и документов о том, что были осмотрены: сшивки документов финансово-хозяйственной деятельности между ООО «Автогазтранс» и различными предприятиями и организациями, в том числе: документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьева С.В. на 38 листах; копии журналов ордеров ООО «Автогазтранс» за 2012 год на 336 листах, за 2013 год на 355 листах, за 2014 год на 373 листах; кассовые книги за 2012 год на 41 листе, за 2013 год на 34 листах, за 2014 год на 29 листах, книги покупок и продаж за 2012-2014 г.г. на 804 листах; карточки счета, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости 50.1, 68.1, 70, 51, 20, 26, 40, 41.1, 43. 62.1, 90.1.1, 91.1, 01, Н07.05, Н06.03, Н06.04, Н06.01, Н07.01, 02.1, 66.3, 01.1, 10, 68.4.1, 68.8, 60.1, Н0604, Н08, Н 07.07, Н09, Н07.04.01, Н07.06 за 2012-2014г.г. - на 2957 листах; договора и акты с ИП Воробьевым С.В., копии путевых листов, аренды транспорта с ИП Воробьевым С.В., договора аренды помещений на 383 листах; главная книга с 2012 по 2014 года на 124 листах; реестры о сдаче НДФЛ за 2012-2014 г.г. на 2 листах; регистры налогового учета, регистры учета стоимости продукции, регистры учета стоимости товаров за 2012-2014 г.г. на 350 листах; документы ФХД ООО «Автогазтранс» доходы от реализации и внереализационные расходы на 674 листа; штатное расписание на 7 листах; трудовые договора на 41 листе; расчетные ведомости за 2012-2014 г.г. – на 24 листах; протокола допросов свидетелей Киреева Д.С. на 10 листах, Воробьева С.В. на 9 листах, Ш.В.Е. на 5 листах; Б.Д.П. на 7 листах, А.С.А. на 7 листах, М.В.Р. на 8 листах, протокол допроса Я.Н.П. на 10 листах; копии учредительных документов на 13 листах; печать в корпусе красного цвета «оплачено»; товарную накладную №97 от 04.07.2014, со счет-фактурой, на двух листах; товарную накладную №87 от 17.12.2014, со счет-фактурой, на двух листах; товарную накладную №83 от 16.12.2014, со счет-фактурой, на двух листах; товарную накладную №80 от 20.11.2014, со счет-фактурой, на трех листах; товарную накладную №72 от 10.11.2014, со счет-фактурой, на двух листах; товарную накладную №69 от 07.11.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №59 от 15.10.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №48 от 15.09.2014, со счет-фактурой, на 3х листах; товарную накладную №44 от 08.09.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №40 от 26.08.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №33 от 06.08.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №30 от 28.07.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №23 от 10.07.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №22 от 08.07.2014, со счет-фактурой, на 2 листах; товарную накладную №18 от 30.06.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №15 от 24.06.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №13 от 10.06.2014, со счет-фактурой, на 2 листах; товарную накладную №9 от 21.05.2014, со счет-фактурой, на 2 листах; товарную накладную №5 от 23.04.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №4 от 21.04.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №3 от 11.04.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №1 от 09.04.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №65 от 27.10.2014, со счет-фактурой, на 3 листах; акты сверки на 3 листах; ведомость по контрагентам на 2 листах; товарную накладную №13 от 24.10.2014, на 1 листе; рабочую тетрадь передачи денег ИП Гузеевой на 12 листах; рабочую тетрадь учета товара ИП Гузеевой на 18 листах; рабочую тетрадь престиж ИП Гузеевой на 48 листах; рабочую тетрадь передачи денег ИП Гузеевой на 18 листах; рабочую тетрадь учета товара ИП Гузеевой на 48 листах; рабочую тетрадь престиж ИП Гузеевой на 48 листах; рабочую тетрадь учета товара ИП Гузеевой на 18 листах; рабочую тетрадь ИП Гузеевой на 48 листах; рабочую тетрадь ИП Гузеевой на 48 листах; рабочую тетрадь учета доходов ИП Гузеевой на 12 листах; товарная накладная №83 от 19.11.2013, со счет-фактурой, на 2 листах; товарную накладную №88 от 29.11.2013, со счет-фактурой, на 2 листах; товарную накладную №90 от 02.12.2013, со счет-фактурой, на 3 листах; товарную накладную №102 от 11.09.2012, со счет-фактурой, на 2 листах; товарную накладную №43 от 28.06.2013, на 1 листах; товарную накладную №53 от 05.08.2013, на 1 листе; товарную накладную №77 от 11.09.2012, на 1 листе; товарную накладную №49 от 27.07.2013, со счет-фактурой на 3л; документы финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям ИП Гузеевой Н.Н. с ООО «Новотроицкий завод строительных материалов Арго» на 11 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ИП М.Н.Н., на 18 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ИП Воробьевым С.В., за 2012-2015 г.г., на 73 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ЗАО «НПФ», за 2014-2015 года, на 20 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ИП Малаховым, за 2012 год, на 14 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ООО «Ремстройбыт», на 25 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ЗАО «Спецстрой-3, за 2014 год, на 19 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ООО «Компания РВТ экспорт» за 2014 год, на 22 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ИП Д.В.В., за 2013-2014 года, на 49 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ООО «Артек», за 2012 год, на 12 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ИП Ж.С.Т., за 2013 год, на 56 листах; документы финансово-хозяйственных взаимоотношений между ИП Гузеевой Н.Н. с ИП Л.Ю.В., за 2013 год, на 1 листе; дополнительное соглашение к договору аренды имущества № 02/12-А от 01.01.2012 на 4 листах; договор заявки от 18.06.2012г. № 1116 на 2 листах; дополнительное соглашение к договору аренды имущества № 04/14-А от 07.10.2014 на 1 листе; дополнительное соглашение к договору аренды имущества № 03/14-А от 01.01.2014 на 7 листах; договор № 004/14Y-01 от 01.01.2014 на оказание услуг по доставке грузов на 2 листах; договор аренды имущества № 01/12-А от 01.01.2012 на 3 листах; договор № 004/13Y-01 от 01.01.2013 на оказание услуг по доставке грузов на 2 листах; договор № 004/12Y-01 от 01.01.2012 на оказание услуг по доставке грузов на 3 листах; договор аренды имущества № 02/13-А от 01.01.2012 на 1 листе; договор аренды имущества № 01/13-А от 01.01.2013г. на 1 листе; договор безвозмездной аренды имущества № 03/13-А от 01.01.2013 на 1 листе; Акт №000037 от 31.12.2013 на 1 листе; сопроводительное письмо от «Трак Эипейер Сервис» на 1 листе; акт № 000004 от 31.03.2013 на 1 листе; акт № 000008 от 30.06.2013 на 1 листе; акт № 000004 от 31.03.2013 на 1 листе; акт № 000026 от 30.09.2013 на 1 листе; акт № 00001650 от 27.09.2013 и товарную накладную к ней, на 2 листах; счет-фактура № 00001649 от 27.09.2013, товарную накладную и доверенность к ней, на 3 листах; счет-фактура № 00001648 от 27.09.2013, товарную накладную к ней, на 2 листах; путевые листы на автомобили, находящиеся в аренде у индивидуального предпринимателя Воробьева С.В. за период 2012-2014 г.г. на 460 листах; договоры аренды имущества, заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В., договоры безвозмездной аренды имущества, заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В., дополнительные соглашения к договору безвозмездной аренды имущества заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В.; договоры аренды имущества, заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 26 листах; акты выполненных работ по длоговрам, заключенным между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 24 листах; договоры на оказание услуг по доставке грузов автомобильным транспортом, заключенные между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 13 листах; акты выполненных работ по договорам, заключенным между ООО «Автогазтранс» с ИП Воробьёвым С.В. на 12 листах; документы финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям ИП Воробьева С.В. с ИП Гузеевой Н.Н., счет-фактуры, товарные накладные, счета на товар, акты сверок взаимных расчетов на 96 листах; письмо ООО «Автогазтранс» в Межрайонную ИФНС России №8 по Оренбургской области – на 1 листе; договор об оказании услуг связи № 76628105 от 16.07.2014 – на 4 листах; заказ-наряд № AVS0005053 от 11.07.2014 на 2 листах; счет-фактура № 489 от 27.08.2012 на сумму 341503,00 рублей на 1 листе; накладная № 489 от 27.08.2012 на сумму 341503,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 581 от 19 09.2012 на сумму 395283,00 рублей на 1 листе; накладная № 581 от 19.09.2012 на сумму 395283,00 рублей на 1 листе; счет-фактура№ 629 от 10.10.2012 на сумму 339889,60 рублей на 1 листе; накладная № 629 от 10.10.2012 на сумму 339889,60 рублей на 1 листе; накладная № 659 от 13.11.2012 на сумму 344192,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 659 от 13.11.2012 на сумму 344 192,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 754 от 27.12.2012 на сумму 338 814,00 рублей на 1 листе; накладная № 754 от 27.12.2012 на сумму 338 814,00 рублей на 1 листе; квитанция приходного кассового ордера №489 от 27.08.2012 на сумму 341503,00 рублей на 1 листе; квитанция приходного кассового ордера № 581 от 19.09.2012 на сумму 395283,00 рублей на 1 листе; квитанция приходного кассового ордера № 629 от 10.10.2012 на сумму 339889,60 рублей на 1 листе; квитанция приходного кассового ордера № 659 от 13.11.2012 на сумму 344192,00 рублей на 1 листе; квитанция приходного кассового ордера № 754 от 27.12.2012 на сумму 338814,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 697 от 20.10.2012 на сумму 93 958,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 171 от 14.05.2012 на сумму 107 180,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 311 от 26.06.2012 на сумму 142 880,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 393 от 08.07.2012 на сумму 231 800,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 499 от 28.08.2012 на сумму 180 850,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 529 от 15.09.2012 на сумму 289 760,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 64 от 06.03.2012 на сумму 189 360,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 580 от 29.09.2012 на сумму 144 190,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 644 от 04.10.2012 на сумму 162 428,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 26 от 27.01.2012 на сумму 230 380,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 737 от 09.11.2012 на сумму 55 500,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 804 от 28.11.2012 на сумму 159 700,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 89 от 29.03.2012 на сумму 85 908,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 871 от 18.12.2012 на сумму 250 020,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 34 от 04.02.2012 на сумму 107 028,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 209 от 14.05.2012 на сумму 167 640,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 146 от 29.04.2012 на сумму 40 850,00 рублей на 1 листе; товарный чек № 157 от 29.04.2012 на сумму 314 606,00 рублей на 1 листе; накладная № 621 от 02.07.2013 на сумму 238 342,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 621 от 02.07.2013 на сумму 238 342,00 44 рублей на 1 листе; счет-фактура № 624 от 04.07.2013 на сумму 334 750,00 рублей на 1 листе; накладная № 624 от 04.07.2013 на сумму 334 750,00 рублей на 1 листе; накладная № 641 от 24.07.2013 на сумму 344 123,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 641 от 24.07.2013 на сумму 344 123,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 709 от 09.08.2013 на сумму 342 248,40 рублей на 1 листе; накладная № 709 от 09.08.2013 на сумму 342 248,40 рублей на 1 листе; счет-фактура № 780 от 19.09.2013 на сумму 369 564,00 рублей на 1 листе; накладная № 780 от 19.09.2013 на сумму 369 564,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 819 от 21.10.2013 на сумму 342 784,00 рублей на 1 листе; накладная №819 от 21.10.2013 на сумму 342 784,00 рублей на 1 листе; счет-фактура № 884 от 14.11.2013 на сумму 379 075,00 на 1 листе; накладная № 884 от 14.11.2013 на сумму 379 075,00 на 1 листе; счет-фактура № 907 от 16.12.2013 на сумму 371 700,00 на 1 листе; накладная № 907 от 16.12.2013 на сумму 371 700,00 на 1 листе; счет-фактура № 951 от 30.12.2013 на сумму 374 355,00 на 1 листе; накладная № 951 от 30.12.2013 на сумму 374 355,00 на 1 листе; квитанции приходных кассовых ордеров №621 от 02.07.2013 на сумму 238342,00 на 1 листе; №624 от 04.07.2013 на сумму 334750,00 на 1 листе; №641 от 24.07.2013 на сумму 344123,00 на 1 листе; №709 от 09.08.2013 на сумму 342248,40 на 1 листе; №780 от 19.09.2013 на сумму 369564,00 на 1 листе; №819 от 21.10.2013 на сумму 342784,00 на 1 листе; №884 от 14.11.2013 на сумму 379075,00 на 1 листе; №907 от 16.12.2013 на сумму 371700,00 на 1 листе; №951 от 30.12.2013 на сумму 374355,00 на 1 листе; товарные чеки №469 от 03.09.2013 на сумму 127 272,00 на 1 листе; №609 от 03.11.2013 на сумму 154 100,00 на 1 листе; №198 от 23.05.2013 на сумму 127 440,00 на 1 листе; №357 от 11.08.2013 на сумму 182 940,00 на 1 листе; №728 от 26.12.2013 на сумму 221 800,00 на 1 листе; №184 от 13.05.2013 на сумму 149 640,00 на 1 листе; №134 от 22.03.2013 на сумму 226 160,00 на 1 листе; №524 от 28.10.2013 на сумму 102 772,00 на 1 листе; №58 от 01.02.2013 на сумму 88 140,00 на 1 листе; №641 от 22.11.2013 на сумму 45 200,00 на 1 листе; №91 от 25.01.2013 на сумму 133 918,00 на 1 листе; №289 от 22.06.2013 на сумму 141 240,00 на 1 листе; №468 от 25.09.2013 на сумму 170 400,00 на 1 листе; №34 от 05.02.2013 на сумму 151 388,00 на 1 листе; №87 от 22.02.2013 на сумму 36 000,00 на 1 листе; №198 от 23.05.2013 на сумму 127 440,00 на 1 листе; №164 от 28.05.2013 на сумму 220 386,00 на 1 листе; № 54 от 23.02.2013 на сумму 56 460,00 на 1 листе; N9 149 от 03.04.2013 на сумму 66 380,00 на 1 листе; №19 от 16.01.2013 на сумму 361 920,00 на 1 листе; №509 от 02.10.2013 на сумму 81 608,00 на 1 листе; №469 от 03.09.2013 на сумму 127 272,00 на 1 листе; №341 от 02.08.2013 на сумму 179 865,00 на 1 листе; №301 от 07.07.2013 на сумму 235 960,00 на 1 листе; акт об оказании услуг Маг1853 от 11.12.2013 на сумму 13 790,00 на 1 листе; заказ наряд Маг1853 от 11.12.2013 на сумму 137 790,00 на 1 листе; счет фактура № 28976/2 от 09.12.2013 на сумму 6 900,00 на 1 листе; товарные накладные №31234 от 09.12.2013 на сумму 920,00 на 1 листе; №66 от 25.11.2013 на сумму 4 190,00 на 1 листе; №83 от 19.11.2013 на сумму 4 850,00 на 1 листе; счет фактура № сф-0022945 от 28.11.2013 на сумму 16 350,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк-032214 от 28.11.2013 на сумму 16 350,00 на 1 листе; счет фактура № 252 от 22.11.2013 на сумму 2 300,00 на 1 листе; товарная накладная №257 от 22.11.2013 на сумму 2 300,00 на 1 листе; счет фактура № зхп-01356 от 10.11.2013 на сумму 21 500,00 на 1 листе; товарная накладная №зхп-01356 от 10.11.2013 на сумму 21 500,00 на 1 листе; товарные накладные №74 от 31.10.2013 на сумму 3 500,00 на 1 листе; №72 от 31.10. 2013 на сумму 9150,00 на 1 листе; №51 от 30.10.2013 на сумму 11 690,00 на 1 листе; №42 от 24.10.2013 на сумму 21 703,00 на 1 листе; №69 от 24.10.2013 на сумму 2900,00 на 1 листе; № рв00001993 от 16.10.2013 на сумму 4 431,00 на 1 листе; № рв00001850 от 26.09.2013 на сумму 9 330,00 на 1 листе; №рв00001827 от 24.09.2013 на сумму 10 400,00 на 1 листе; №рв00001826 от 24.09.2013 на сумму 1850,00 на 1 листе; №рв00001734 от 11.09.2013 на сумму 12695,00 на 1 листе; счет фактура № сф-0015777 от 26.08.2013 на сумму 4 000,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк-021843 от 26.08.2103 на сумму 4 000,00 на 1 листе; счет фактура № ЯПП -00895 от 23.08.2013 на сумму 189 720,00 на 1 листе; товарная накладная № ЯПП от 00895 от 23.08.2013 на сумму 189 720,00 на 1 листе; счет фактура № 719 от 16.08.2013 на сумму 11 960,00 на 1 листе; счет фактура номер РГ00000176 от 16.08.2013 на сумму 20 240,00 на 1 листе; товарная накладная № рг00000176 от 16.08.2013 на сумму 20 240,00 на 1 листе; счет фактура № сф-0014758 от 13.08.2013 на сумму 4370,00 на 1 листе; товарная накладная № рнк -020443 от 13.08.2103 на сумму 4370,00 на 1 листе; счет фактура № 0049987/0024 от 16.012.2013 на сумму 330,00 на 1 листе; товарная накладная № 54 от 05.08.213 на сумму 3200,00 на 1 листе; товарная накладная № 53 от 05.08.2013 на сумму 2200,00 на 1 листе; счет фактура №окп 0627000020/09 от 27.06.2013 на сумму 680,00 на 1 листе; поручение экспедитору №оксоалв - 1/2006 300,00 на 1 листе; счет фактура №0126571/0009 от 27.06.2013 на сумму 405,90 на 1 листе; акт №окл06270020 от 27.06.2013 на сумму 680,00 на 1 листе; товарные накладные №49 от 27.07.2013 на сумму 760,00 на 1 листе; №7 от 02.07.2013 на сумму 16145,00 на 1 листе; №40 от 24.06.2013 на сумму 4400,00 на 1 листе; счет фактура № сф-0010503 от 20.06.2013 на сумму 13880,00 на 1 листе; товарная накладная № РНК -014639 от 20.06.2013 на сумму 13880,00 на 1 листе; заказ наряд №СА005472 от 10.06.2013 на сумму 99719,00 на 1 листе; акт выполненных работ № СА005472 от 10.06.2013 на сумму 21800,00 на 1 листе; расходная накладная №СА005472 от 10.06.2013 на сумму 77919,00 на 1 листе; товарная накладная № 35 от 04.06.2013 на сумму 12700,00 на 1 листе; товарная накладная №34 от 04.06.2013 на сумму 5100,00 на 1 листе; счет фактура № рм00000477 от 31.05.2013 на сумму 5900,00 на 1 листе; акт об оказании услуг рм0004488 от 31.05.2013 на сумму 5900,00 на 1 листе; заказ наряд рм0004488 от 31.05.2013 на сумму 5900,00 на 1 листе; товарная накладная № 28 от 29.04.2013 на сумму 2100,00 на 1 листе; товарная накладная № 1 от 24.04.2013 на сумму 1390,00 на 1 листе; товарная накладная №24 от 17.04.2013 на сумму 3300,00 на 1 листе; товарная накладная №21 от 08.04.2013 на сумму 1250,00 на 1 листе; товарная накладная №19 от 06.04.2013 на сумму 600,00 на 1 листе; товарная накладная №16 от 30.03.2013 на сумму 900,00 на 1 листе; счет фактура №счф0001926 от 29.03.13 18915,00 на 1 листе; товарная накладная №1822 от 29.03.2013 на сумму 18915,00 на 1 листе; счет фактура №сф0004404 от 21.03.13 38760,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк006054 от 21.03.2013 на сумму 38760,00 на 1 листе; товарная накладная №223 от 28.02.2013 на сумму 1056,00 на 1 листе; товарная накладная №156 от 28.02.2013 на сумму 536,00 на 1 листе; счет фактура №сф-0000846 от 22.01.2013 на сумму 83400,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк-001195 от 22.01.2013 на сумму 83400,00 на 1 листе; счет фактура N9 сф0000845 от 22.01 2013 на сумму 12625,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк001194 от 22.01.2013 на сумму 12625,00 на 1 листе; товарная накладная №62 от 21.11.2013 на сумму 3564,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк001194 от 22.01.2013 на сумму 12625, 5 на 1 листе; товарная накладная №рнк001195 от 22.01.2013 на сумму 83400,00 на 1 листе; товарная накладная №48 от 29.01.2013 на сумму 2985.8 на 1 листе; товарная накладная № 134 от 20.02.2013 на сумму 31600,00 на 1 листе; товарная накладная №174 от 25.02.2013 на сумму 2762,00 на 1 листе; товарная накладная №ур00000015 от 30.05.2013 на сумму 14103,00 на 1 листе; товарная накладная №10 от 21.05.2013 на сумму 4926,00 на 1 листе; товарная накладная №2 от 20.06.2013 на сумму 6068,00 на 1 листе; товарная накладная №39 от 28.09.2013 на сумму 3234,00 на 1 листе; товарная накладная №22 от 27.07.2013 на сумму 15219,00 на 1 листе; товарная накладная №30 от 26.08.2013 на сумму 6822,00 на 1 листе; товарная накладная №62 от 21.11.2013 на сумму 3564,00 на 1 листе; товарная накладная №66 от 25.11.2013 на сумму 4290,00 на 1 листе; счет-фактура № 341 от 14.03.2014г на сумму 268 450,00 на 1 листе; накладная №341 от 14.03.2014 268 450,00 на 1 листе; счет-фактура №394 от 04.04.2014 на сумму 262 550,00 на 1 листе; накладная №394 от 04.04.2014 на сумму 262550,00 на 1 листе; накладная №413 от 30.04.2014 на сумму 360960,00 на 1 листе; счет-фактура №413 от 30.04.2014 на сумму 360960,00 на 1 листе; счет-фактура №424 от 02.06.2014 на сумму 391 698,00 на 1 листе; накладная №424 от 02.06.2014 на сумму 391698,00 на 1 листе; счет-фактура №453 от 04.07.2014 на сумму 358140,00 на 1 листе; накладная №453 от 04.07.2014 на сумму 358140,00 на 1 листе; счет-фактура №504 от 08.08.2014 на сумму 349680,00 на 1 листе; накладная № 504 от 08.08.2014 на сумму 349680,00 на 1 листе; счет-фактура №537 от 22.08.2014 на сумму 357576,00 на 1 листе; накладная №537 от 22.08.2014 на сумму 357576,00 на 1 листе; счет-фактура №580 от 11.09.2014 на сумму 337 836,00 на 1 листе; накладная №580 от 11.09.2014 на сумму 337836,00 на 1 листе; счет-фактура №624 от 17.10.2014 на сумму 360396 рублей на 1 листе; накладная №624 от 17.10.2014 на сумму 360396 рублей на 1 листе; счет-фактура №708 от 17.11.2014 на сумму 367107,20 на 1 листе; накладная №708 от 17.11.2014 на сумму 367107,20 на 1 листе; счет-фактура №782 от 09.12.2014 на сумму 373088,00 на 1 листе; накладная № 82 от 09.12.2014 на сумму 373088,00 на 1 листе; счет-фактура №829 от 29.12.2014 на сумму 354576,00 на 1 листе; накладная №829 от 29.12.2014 на сумму 354576,00 на 1 листе; квитанции приходных кассовых ордеров №341от14.03.2014 на сумму 268450,00 на 1 листе; №394 от 04.04.2014 на сумму 262550,00 на 1 листе; №413 от 30.04.2014 на сумму 360960,00 на 1 листе; №424 от 02.06.2014 на сумму 391698,00 на 1 листе; №453 от 04.07.2014 на сумму 358140,00 на 1 листе; №504 от 08.08.2014 на сумму 349680,00 на 1 листе; №537 от 22.08.2014 на сумму 357576,00 на 1 листе; №580 от 11.09.2014 на сумму 337836,00 на 1 листе; №624 от 17.10.2014 на сумму 360396,00 на 1 листе; №708 от 17.11.2014 на сумму 367107,20 на 1 листе; №782 от 09.12.2014 на сумму 373088,00 на 1 листе; №829 от 29.12.2014 на сумму 354576,00 на 1 листе; товарные чеки №161 от 02.04.2014 на сумму 271180,00 на 1 листе; №201 от 30.05.2014 на сумму 423700,00 на 1 листе; №128 от 21.03.2014 на сумму 276400,00 на 1 листе; №598 от 24.11.2014 на сумму 256200,00 на 1 листе; №124 от 20.03.2014 на сумму 207648,00 на 1 листе; №41 от 02.02.2014 на сумму 92840,00 на 1 листе; №537 от 01.11.2014 на сумму 27700,00 на 1 листе; №647 от 31.12.2014 на сумму 266600,00 на 1 листе; №49 от 04.02.2014 на сумму 210728,00 на 1 листе; №131 от 19.03.2013 на сумму 139148,00на 1 листе; №474 от 28.09.2014 на сумму 168300,00 на 1 листе; №74 от 20.02.2014 на сумму 36000,00 на 1 листе; №174 от 24.05.2014 на сумму 184040,00 на 1 листе; №421 от 01.09.2014 на сумму 127272,00 на 1 листе; №168 от 12 05.2014 на сумму 334540,00 на 1 листе; №19 от 23.01.2014 на сумму 330520,00 на 1 листе; №08 от 14.01.2014 на сумму 653588,00 на 1 листе; №373 от 12.08.2014 на сумму 182940,00 на 1 листе; №319 от 06.07.2014 на сумму 315610,00 на 1 листе; №369 от 04.08.2014 на сумму 179865,00 на 1 листе; №498 от 04.10.2014 на сумму 68868,00 на 1 листе; №79 от 24.02.2014 на сумму 243400,00 на 1 листе; №534 отр 30.10.2014 526912,00 на 1 листе; №298 от 24.06.2014 на сумму 296580,00 на 1 листе; №13 от 10.06.2014 на сумму 5000,00 на 1 листе; акт об оказании услуг с0311 от 28.05.2014 на сумму 68746,00 на 1 листе; заказ наряд с0311 от 28.05.2014 на сумму 68746,00 на 1 листе; акт № 0097910/0009 от 22.05.2014 на сумму 320,00 на 1 листе; акт об оказании услуг № с0264 от 17.05.2014 на сумму 26260,00 на 1 листе; заказ наряд № с0264 от 17.05.2014 на сумму 26260,00 на 1 листе; счет фактура № сф-0009818 от 16.05.2014 на сумму 1640,00 на 1 листе; расходная накладная № са007307 от 11.08.2014 на сумму 29330,00 на 1 листе; акт выполненных работ № са007307 от 11.08.2014 на сумму 37865,00 на 1 листе; счет фактура № рв00000100 от 11.08.2014 на сумму 4200,00 на 1 листе; товарная накладная № рв00001508 от на сумму 11.08.2014 4200,00 на 1 листе; товарная накладная № рнк-014639 от 16.05.2014 на сумму 1640,00 на 1 листе; счет фактура № сф0009817 от 16.05.2014 на сумму 16880,00 на 1 листе; товарная накладная № рнк014638 от 16.05.2014 на сумму 16880,00 на 1 листе; счет фактура № 452 от 30.05.2014 на сумму 30725,00 на 1 листе; счет фактура № 181 от 23.05.2014 на сумму 9500,00 на 1 листе; счет фактура № сф-00047 от 13.04.2014 на сумму 3950,00 на 1 листе; товарная накладная № рнк 007181 от 13.03.2014 на сумму 3950,00 на 1 листе; счет фактура № сф0004714 от 13.04.2014 на сумму 9000,00 на 1 листе; товарная накладная № рнк 007179 от 13.03.2014на сумму 9000,00 на 1 листе; счет фактура № 76 от 04.03.2014 на сумму 10200,00 на 1 листе; товарная накладная № 76 от 04.03 на сумму 10200,00 на 1 листе; счет фактура №075 от 04.03.2014 на сумму 4500,00 на 1 листе; счет фактура № 74 от 04.03.2014 на сумму 53000,00 на 1 листе; товарная накладная №74 от 04.03.2014 на сумму 53000,00 на 1 листе; счет фактура № 3065943/0066 от 04.03.2014 на сумму 900,00 на 1 листе; счет фактура №сф-0003983 от 03.03.2014 на сумму 12800,00 на 1 листе; товарные накладные №рнк 006112 от 03.03.2014 на сумму 12800,00 на 1 листе; №рв00000376 от 26.02.2014 на сумму 3000,00 на 1 листе; №2 от 09.01.2014 на сумму 4500,00 на 1 листе; №8097 от 30.05 2014 на сумму 30725,00 на 1 листе; №16009 от 14.10 2014 на сумму 24572,00 на 1 листе; №3 от22.01.2014 на сумму 18900,20 на 1 листе; №13 от 28.02.2014 на сумму 1610,00 на 1 листе; №18 от24.03.2014 на сумму 2320,00 на 1 листе; счет фактура №254 от 28.07.2014 на сумму 8889,00 на 1 листе; счет фактура №72 от 28.08.2014 на сумму 6855,00 на 1 листе; товарная накладная №46 от 23.06.2014 на сумму 9343,00 на 1 листе; счет фактура №84 от 12.10 2014 на сумму 7327,00 на 1 листе; счет фактура №94 от 24.10.2014 на сумму 8830,00 на 1 листе; счет фактура №98 от 27.10.2014 на сумму 3095,00 на 1 листе; счет фактура №121 от 10.12.2014 на сумму 14299,4 на 1 листе; товарные накладные №68 от 24.10.2014 на сумму 5501,00 на 1 листе; №56 от 14.10.2014 на сумму 6013,00 на 1 листе; №181 от 23.05.2014 на сумму 9500,00 на 1 листе; №9 от 21.05.2014 на сумму 3500,00 на 1 листе; счет фактура № 176 от 21 05.2014 на сумму 26800,00 на 1 листе; товарные накладные №176 от 21.05.2014 на сумму 26800,00 на 1 листе; №176 от 21 05.2014 на сумму 26800,00 на 1 листе; счет фактура № 177 от 21.05.2014 на сумму 1550,00 на 1 листе; товарная накладная №177 от 21.05.2014 на сумму 1550,00 на 1 листе; счет фактура 0075270/0009 от 24.04.20914 на сумму 300,00 на 1 листе; товарная накладная №5 от 23.04.2014 на сумму 22000,00 на 1 листе; счет фактура №зхп00183 от 23.04.2014 на сумму 47000,00 на 1 листе; товарная накладная №зхп 00183 от 23.04.2014 на сумму 47000,00 на 1 листе; счет фактура №сф-0007602 от16 04,2014 на сумму 940,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк-011340 от 16.04.2014 на сумму 940,00 на 1 листе; счет фактура №сф-0007603 от 16.04.2014 на сумму 10830,00 на 1 листе; товарная накладная № рнк011341 OT16.04.2014 на сумму 10830,00 на 1 листе; счет фактура сф0007605 от 16.04.2014 на сумму 13190,00 на 1 листе; товарные накладные №рнк-011343 от 16.04.2014 на сумму 13190,00 на 1 листе; №3 от 11.04.2014 на сумму 5250,00 на 1 листе; счет фактура №3176312/0021 от 10.04.2014 на сумму 1707,00 на 1 листе; товарная накладная №1 от 09.04.2014 на сумму 11596,00 на 1 листе; счет фактура зхп 00142 от 07.04.2014 на сумму 28180,00 на 1 листе; товарная накладная №зхх00142 от 07.04.2014 на сумму 28180,00на 1 листе; счет фактура №68 от 02 04.2014 на сумму 10780,00 на 1 листе; товарная накладная №71 от 02.04.2014 на сумму 10780,00 на 1 листе; счет фактура №сф-0006071 от 31.03.2014 на сумму 21480,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк 009216 от 31.03.2014 на сумму 21480,00 на 1 листе; счет фактура №сф-0006068 от 31.03.2104 на сумму 16020,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк 009213 от 31.03.2014 на сумму 16020,00 на 1 листе; заказ наряд №са007307 от 11.08.2014 на сумму 67195,00 на 1 листе; товарная накладная №33 от 06.08.2014 на сумму 22550,00 на 1 листе; счет фактура №сф0016157 от 30.07.2014 на сумму 3770,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк023861 от 30 07.2014 на сумму 3770,00 на 1 листе; товарная накладная №30 от 28 07.2014 на сумму 3450,00 на 1 листе; счет фактура № 56 от 18.07.2014 на сумму 1960,00 на 1 листе; товарная накладная №256 от18.07.2014 на сумму 1960,00 на 1 листе; счет фактура №255 от 18.07.2014 на сумму 46000,00 на 1 листе; товарная накладная №255 от 18.07.2014 на сумму 46000,00 на 1 листе; счет фактура №сф0014678 от 12.07.2014 на сумму 9200,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк 021707 от 12.07.2104 на сумму 9200,00 на 1 листе; УПД №зхп 003 54 от 11.07.2014 на сумму 80340,00 на 1 листе; товарная накладная №23 от 10.07.2014 на сумму 12550,00 на 1 листе; акт оказания услуг №с0464 от 11.07.2014 на сумму 73830,00 на 1 листе; заказ наряд №с0464 от 11.07.2014 на сумму 73830,00 на 1 листе; расходная накладная са007195 от 11.07.2014 на сумму 641,00 на 1 листе; акт выполненных работ № са 007195 от 11.07.2014 на сумму 3600,00 на 1 листе; счет фактура № сф0013852 от 02.07.2104 на сумму 4960,00 на 1 листе; товарная накладная № рнк 020490 от 02.07.2014 на сумму 4960,00 на 1 листе; товарные накладные №18 от 30.06.2014 на сумму 9800,00 на 1 листе; №рвн00002098 от 28.10.2014 на сумму 5760,00 на 1 листе; №65 от 27.10.2014 на сумму 11150,00 на 1 листе; счет фактура № рнк034397 от 24.10.2104 на сумму 38979,00 на 1 листе; счет фактура № 383 от 28.10.2014 на сумму 2500,00 на 1 листе; товарная накладная №383 от 28.10 2014 на сумму 2500,00 на 1 листе; заказ наряд №са007656 от 02.11.2014 на сумму 11244,50 на 1 листе; акт выполненных работ №са007656 от 02.11.2014 на сумму 6260,00 на 1 листе; расходная накладная №са007656 от 02.11.2014 на сумму 4984,50 на 1 листе; счет фактура №рнк035291 от 31.10.14 на сумму 11460,00 на 1 листе; заказ наряд №са007631 от 29.10.2104 на сумму 45225,00 на 1 листе; акт выполненных работ №са007631 от 29.10.14 на сумму 17784,00 на 1 листе; расходная накладная №са 007631 от 29.10.2014 на сумму 27351,75 на 1 листе; счет фактура №рнк041708 от29.12.2014 на сумму 5035,00 на 1 листе; счет фактура №3166419/0009 от 24.12.2014 на сумму 2117,50 на 1 листе; счет фактура 4088706/0008 от 22.12.2014 на сумму 1630,00 на 1 листе; счет фактура №1128 от 19.12.2014 18180,00 на 1 листе; товарная накладная №25 от 19.12 2014 на сумму 18180,00 на 1 листе; товарная накладная №87 от 17.12.2014 на сумму 8600,00 на 1 листе; счет фактура №рнк 040859от 16.12.2014 на сумму 66780,00 на 1 листе; упд №рнк 040975/21 от 18 12.2014 на сумму 7240,00 на 1 листе; УПД №125 от 16.12.2014 на сумму 470,00 на 1 листе; счет фактура №124 от 16.12.2014 на сумму 4250,00 на 1 листе; акт № 030 от 11.12.2014 на сумму 65000,00 на 1 листе; счет фактура № 10841 от 10.12.2014 на сумму 4500,00 на 1 листе; товарная накладная №10841 от 10.12.2104 на сумму 4500,00 на 1 листе; счет фактура №33021/01 от 08.12.2014 на сумму 36000,00 на 1 листе; товарная накладная №35306 от 08.12.2014 на сумму 36000,00 на 1 листе; счет фактура 10805 от 03.12.2014 на сумму 85000,00 на 1 листе; товарная накладная №10805 от 03.12.2014 на сумму 85000,00 на 1 листе; УПД № рнк038595 от 26.11.2014 на сумму 17670,00 на 1 листе; УПД №рнк 038048/ 20 от 22.11.2014 на сумму 5200,00 на 1 листе; счет фактура №290 от 21.11.2014на сумму 74000,00 на 1 листе; товарная накладная №285 от 21.11.2014 на сумму 74000,00 на 1 листе; УПД № рнк 034396 от 24.10.2014 на сумму 4666,00 на 1 листе; акт 022 от 16.10.2014 на сумму 28000,00 на 1 листе; счет фактура №938 от 14 10.2014 на сумму 24572,00 на 1 листе; счет фактура №368 от 10.10.2014 на сумму 1000,00 на 1 листе; товарная накладная №368 от 10.10.2014 на сумму 1000,00 на 1 листе; счет фактура 367 от 10.10 2014 на сумму 3000,00 на 1 листе; товарная накладная № 367 от 10.10.2014 3 000,00 на 1 листе; счет фактура 365 от 10.10.2014 на сумму 26500,00 на 1 листе; товарная накладная №365 от 10.10.2014 на сумму 26500,00 на 1 листе; акт оказания услуг С0797 от 01.10.2014 на сумму 23200,00 на 1 листе; заказ наряд с0797 от 01.10.2014 на сумму 23200,00 на 1 листе; наряд заказ СА 007501 от 26.09.2014 на сумму 28101,00 на 1 листе; акт выполненных работ № СА 007501 от 26.09.2014 на сумму 12060,00 на 1 листе; расходная накладная СА 007501 от 26.09.2014 на сумму 16041,00 на 1 листе; заказ наряд №СА 007439 от 11.09.2014 на сумму 18446,00 на 1 листе; акт выполненных работ №СА 007439 от 11.09.2014 на сумму 6 400,00 на 1 листе; расходная накладная №СА 007439 от 11.09.2104 на сумму 12046,00 на 1 листе; сварная накладная № 1065 от 03.09.2014 на сумму 33696,00 на 1 листе; Упд № 73 от 02.09.2104 на сумму 3170,00 на 1 листе; акт №018 от 02.09.2014 на сумму 43000,00 на 1 листе; счет фактура №сф0017479 от 16.08.2014 на сумму 3370,00 на 1 листе; товарная накладная №рнк 025826 от 16.08.2014 на сумму 3370,00 на 1 листе; счет фактура №сф0017144 от 12.08.2104 на сумму 19800,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 19.01.2012 на сумму 320,00 на 1 листе; товарный чек №74456 от 19.01.2012 на сумму 858,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 25.01.2012 на сумму 476,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 24.01.2012 на сумму 1077,00 на 1 листе; товарный чек №8693 от 30.01.2012 на сумму 457,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 30.01.2012 на сумму 200,00 на 1 листе; квитанция №234197 от 26.02.2012 на сумму 1350,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 13.02.2012 на сумму 1250,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 15.02.2012 на сумму 2600,00 на 1 листе; талон № 386924 от 03.02.2012 на сумму 1800,00 на 1 листе; квитанция № 9285 от 06.02.12 на сумму 634,90 на 1 листе; товарный чек № ТЛРТ449 от 15.02.2012 на сумму 304,00 на 1 листе; товарный чек № 12 от 25.02.2012 на сумму 500,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 06.02.2012 на сумму 1500,00 на 1 листе; товарный чек № БН11213 от 03.03.2012 на сумму 502,00 на 1 листе; товарный чек № 14761 от 17.03.2012 на сумму 310,00 на 1 листе; товарный чек № А-703 от 15.03.2012 на сумму 295,00 на 1 листе; товарный чек № 14762 от 17.03.2012 на сумму 125,00 на 1 листе; товарный чек № ТЛРТ787 от 21.03.2012 на сумму 333,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 26.03.2012 на сумму 150,00 на 1 листе; кассовый чек от 30.03.2012 на сумму на сумму 200,00 на 1 листе; кассовый чек от 03.04.2012 на сумму на сумму 7950,00 на 1 листе; кассовый чек от 04.04.2012 на сумму на сумму 4999,86 на 1 листе; кассовый чек от 10.04.2012 на сумму на сумму 3675,00 на 1 листе; кассовый чек от 05.04.2012 на сумму 6600,00 на 1 листе; кассовый чек от 27.11.2012 на сумму 699,63 на 1 листе; кассовый чек от 27.04.2012 на сумму 6575,00 на 1 листе; кассовый чек от 26.04.2012 на сумму на сумму 6900,00 на 1 листе; товарный чек № 24535 от 20.04.2012 на сумму 340,00 на 1 листе; товарный чек № 26660 от 26.04.2012 на сумму 110,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 28.04.2012 на сумму 18,00 на 1 листе; товарный чек № БН17576 от 05.04.2012 на сумму 320,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 09.04.2012 на сумму 850,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 12.04.2012 на сумму 1350,00 на 1 листе; кассовый чек от 10.04.2012 на сумму 2630,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 14.05.2012 на сумму 138,00 на 1 листе; товарный чек № 6604 от 14.05.2012 на сумму 180,00 на 1 листе; кассовый чек от 15.05.2012 на сумму 261,00 на 1 листе; товарный чек № 1944 от 17.05.2012 на сумму 150,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 26.05.2012 на сумму 390,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 18.05.2012 на сумму 280,00 на 1 листе; товарный чек № 2071 от 22.05.2012 на сумму 197,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 31.05.2012 на сумму 385,71 на 1 листе; товарный чек № 254 от 15.05.2012 на сумму 902,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 28.06.2012 на сумму 303,00 на 1 листе; товарный чек № 7684 от 26.06.2012 на сумму 96,00 на 1 листе; талон №385221 от 15.06.2012 на сумму 1100,00 на 1 листе; кассовый чек от 23.06.2012 на сумму на сумму 299,87 на 1 листе; товарный чек № 420 от 20.06.2012 на сумму 388,33 на 1 листе; товарный чек б/н от 07.06.2012 на сумму 980,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 07.06.2012 на сумму 180,00 на 1 листе; товарный чек № НВ2 от 04.07.2012 на сумму 63,00 на 1 листе; товарный чек № 34 от 06.07.2012 на сумму 92,00 на 1 листе; товарный чек № БН55253 от 10.08.2012 на сумму 309,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 15.08.2012 на сумму 150,00 на 1 листе; товарный чек № 16449 от 24.09.2012 на сумму 140,00 на 1 листе; квитанция № 120 от 21.09.2012 на сумму 1050,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 28.09.2012 на сумму 9789,00 на 1 листе; товарный чек № 16432 от 24.09.2012 на сумму 499,00 на 1 листе; товарный чек № 88637 от 27.11.2012 на сумму 240,00 на 1 листе; товарный чек № 171 от 22.11.2012 на сумму 1200,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 27.11.2012 на сумму 500,00 на 1 листе; товарный чек № ДЛ20161 от 24.11.2012 на сумму 290,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 28.11.2012 на сумму 760,00 на 1 листе; товарный чек № 5439 от 28.11.2012 на сумму 1100,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 24.12.2012 на сумму 36,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 24.12.2012 на сумму 150,00 на 1 листе; кассовый чек № 9286 от 25.12.2012 на сумму 200,00 на 1 листе; товарный чек № 17 от 05.12.2012 на сумму 950,70 на 1 листе; товарный чек б/н от 04.12.2012 на сумму 6050,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 24.12.2012 на сумму 65,00 на 1 листе; товарный чек № 6 от 23.12.2012 на сумму 290,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 24.12.2012 на сумму 1100,00 на 1 листе; квитанция № 242673 от 01.07.2013 на сумму 950,00 на 1 листе; кассовый чек № 565437 от 21.02.2013 на сумму 500,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 17.01.2014 на сумму 320,00 на 1 листе; товарный чек № 85 от 14.02.2014 на сумму 2700,00 на 1 листе; товарный чек № 130 от 19.03.2014 на сумму 436,00 на 1 листе; товарный чек № 1172 от 14.03.2014 на сумму 4512,00 на 1 листе; товарный чек № 8 от 18.04.2014 на сумму 150,00 на 1 листе; товарный чек № 280 от 23.04.2014 на сумму 468,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 23.04.2014 на сумму 390,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 23.04.2014 на сумму 1000,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 25.04.2014 на сумму 2340,00 на 1 листе; товарный чек № 62359 от 20.04.2014 на сумму 1506,00 на 1 листе; товарный чек № АМ 61 от 28.05.2014 на сумму 62,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 27.06.2014 на сумму 170,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 27.06.2014 на сумму 160,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 27.06.2014 на сумму 180,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 27.06.2014 на сумму 1286,00 на 1 листе; товарный чек № НВАВ3397 от 27.06.2014 на сумму 220,00 на 1 листе; товарный чек № А-2167 от 17.06.2014 на сумму 180,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 16.06.2014 на сумму 100,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 16.06.2014 на сумму 1023,00 на 1 листе; товарный чек № 38108 от 27.06.2014 на сумму 140,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 17.06.2014 на сумму 250,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 18.06.2014 на сумму 450,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 27.06.2014 на сумму 1469,00 на 1 листе; товарный чек № БН355 от 27.06.2014 на сумму 89,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 30.06.2014 на сумму 100,00 на 1 листе; квитанция № 237178 от 12.07.2014 на сумму 1500,00 на 1 листе; квитанция № 237242 от 31.07.2014 на сумму 13000,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 05.07.2014 на сумму 674,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 06.07.2014 на сумму 1520,00 на 1 листе; товарный чек № 4071 от 04.07.2014 на сумму 40,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 05.07.2014 на сумму 1500.00 на 1 листе; товарный чек № 40242 от 06.07.2014 на сумму 40 00 на 1 листе; товарный чек б/н от 21.07.2014 на сумму 500 00 на 1 листе; товарный чек б/н от 05.07.2014 на сумму 1400 на 1 листе; товарный чек б/н от 09.08.2014 на сумму 2000,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 03.08.2014 на сумму 600,00 на 1 листе; кассовый чек № 3392 от 25.09.2014 на сумму 999,78 на 1 листе; товарный чек № 8 от 03.09.2014 на сумму 250,00 на 1 листе; товарный чек № 4002 от 24.08.2014 на сумму 265,00 на 1 листе; товарный чек № 772 от 04.08.2014 на сумму 1605,00 на 1 листе; товарный чек № 900 от 14.08.2014 на сумму 200,00 на 1 листе; товарный чек № 64 от 05.08 2014 на сумму 3150,00 на 1 листе; квитанция № 241026 от 20.09.2014 на сумму 1700,00 на 1 листе; квитанция № 237654 от 05.09.2014 на сумму 1500,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 23.09.2014 на сумму 200,00 на 1 листе; кассовый чек № 2940 от 23.09.2014 на сумму 599,88 на 1 листе; кассовый чек №25019 от 23.09.2014 на сумму 65.00 на 1 листе; товарный чек б/н от 10.09.2014 на сумму 3000,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 19.09.2014 на сумму 1300,00 на 1 листе; товарный, кассовый чек б/н от 08.09.2014 на сумму 1988,00 на 1 листе; товарный, кассовый чек № 72907 от 23 09 2014 на сумму 16,30 на 1 листе; товарный, кассовый чек № 72914 от 23.09.2014 на сумму 103,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 01.10.2014 на сумму 320,00 на 1 листе; товарный, кассовый чек б/н от 03.09.2014 на сумму 500,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 09.10.2014 на сумму 400,00 на 1 листе; товарный, кассовый чек б/н от 23.10.2014 на сумму 3450,00 на 1 листе; расходная накладная № 5785 от 31 10.2014 на сумму 600,00 на 1 листе; расходная накладная № 355 от 31.10.2014 на сумму 100.00 на 1 листе; товарный кассовый чек, № 5 от 31.10.2014 на сумму 595.00 на 1 листе; товарный чек б/н от 31.10.2014 на сумму 3200,00 на 1 листе; товарный, кассовый чек № БН1149 от 19.10.2014 на сумму 285,00 на 1 листе; товарный чек № 4783 от 27.11.2014 на сумму 856,00 на 1 листе; товарный чек № РНн-189906 от 05.11.2014 на сумму 905,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 28.11.2014 на сумму 1100,00 на 1 листе; товарный чек № 18 от 23.12.2014 на сумму 627,00 на 1 листе; товарный чек № 19 от 23.12 2014 на сумму 50,00 на 1 листе; товарный чек № 20 от 23.12 2014 на сумму 251,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 14.12.2014 на сумму 1100,00 на 1 листе; товарный чек б/н от 14.12.2014 на сумму 2000,00 на 1 листе; товарный чек №02 от 23.12.2014 на сумму 300,00 на 1 листе. (т.8 л.д.17-46,47-87)

Справкой о том, что стоимость грузоперевозок в ООО «Траст» автотранспортными средствами грузоподъемностью 20 тонн(полуприцепы) по направлению г.Новотроицк - г.Тольяти составляет 28.000 рублей с учетом НДС; по направлению г.Новотроицк – г.Екатеринбург – 32.000 рублей с учетом НДС. (приобщена во время судебного заседания по ходатайству стороны защиты)

Анализ изложенных доказательств убеждает суд в доказанности вины Киреева Д.С. в совершении преступления и Воробьева С.В. в соучастии в виде пособничества в совершении преступления, потому что они не противоречат друг другу и установленным обстоятельствам дела и подтверждают эти обстоятельства. Непризнание подсудимыми Киреевым Д.С. и Воробьевым С.В. своей вины суд оценивает критически, как способ их защиты, стремление избежать ответственности за содеянное. По этой же причине мнение их защитников – адвокатов Газиева А.Я. и Пастернак Е.С. об оправдании Киреева Д.С. и Воробьева С.В. за отсутствием в их действиях состава преступления суд считает неубедительным и не основанным на установленных в судебном заседании обстоятельствах.

Свои доводы о невиновности подсудимых сторона защиты обосновывает тем, что Киреев и Воробьев отрицают наличие между ними сговора на совершение уклонения от налогов и цели уклонения от налогов, а имевшие место сделки по договорам аренды транспорта и оказанию услуг перевозок носили экономически обоснованный характер и были, как и расходы по ним, не фиктивными, а реальными; что ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьев не являются взаимозависимыми лицами, так как ст.20 НК РФ, по их мнению, распространяется только на сделки, которые имели место до 01.01.2012 года; что налоговая инспекция необоснованно не приняла во внимание акты выполненных работ и другие документы, которыми были обоснованы оплаты от ООО «Автогазтранс» ИП Воробьеву по договорам оказания услуг по перевозке грузов и проигнорировала то, что ИП Воробьев не был обязан вести документальный учет своих расходов; что налоговая инспекция необоснованно не приняла во внимание наличные расходы на содержание и обслуживание автотранспорта и не учла то, что ИП Воробьев нес реальные расходы по содержанию, ремонту и эксплуатации арендованного транспорта, нес затраты в период перевозок на заправку транспорта ГСМ, моторным маслом и т.д., выплачивал командировочные расходы водителям; что в обвинении указан объем перевозок, выполненный ИП Воробьевым на сумму свыше 37млн рублей, а от ООО «Автогазтранс» ИП Воробьеву за период 2012-2014 годов было перечислено всего 26млн рублей.

Кроме того, в обосновании доводов об оправдании подсудимых сторона защиты указала на то, что уголовное дело по факту уклонения ООО «Автогазтранс» от уплаты налогов, по их мнению, было возбуждено незаконно, поскольку решение налогового органа о привлечении ООО «Автогазтранс» к налоговой ответственности еще находилось на стадии обжалования; что были нарушены сроки расследования, а также допущены другие нарушения законодательства в период расследования; что Киреев С.В. в должности генерального директора Общества находился лишь с 05.05.2012 года, а ему в вину вменяется уклонение от уплаты налога за период с 01.01.2012 года; что налоговая инспекция необоснованно проводила проверку контрагентов ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьева, хотя проверка проходила только в отношении ООО «Автогазтранс».

Однако доводы стороны защиты в оправдание подсудимых являются, необоснованными, не основанными на положениях закона, неубедительными и противоречивыми.

В частности, противореча самим себе и указывая на то, что налоговая инспекция необоснованно, по их мнению, не учитывает, что ИП Воробьев нес реальные расходы по обслуживанию и эксплуатации арендованного транспорта, сторона защиты тут же в оправдание подсудимых заявляет, что проверка инспекцией проводилась в отношении ООО, поэтому данные о финансово-хозяйственной деятельности ИП Воробьева никак, по их мнению, при этой проверке учитываться не могут.

Все доводы стороны защиты о нарушениях требований уголовно-процессуального законодательства в период предварительного расследования явились предметом рассмотрения в ходе судебного следствия и на стадиях досудебного производства и не были расценены как основания, влекущие за собой необходимость признания возбуждения уголовного дела необоснованным, так как обжалование сторонами решений налогового органа не предусмотрено как основание, препятствующее возможности возбуждения уголовного дела. Иные, указанные стороной защиты нарушения норм УПК РФ, также не влияют на законность принятого органами следствия решения о направлении уголовного дела в суд с обвинительным заключением, поскольку последнее процессуальное решение по делу об установлении срока предварительного расследования было принято соответствующим должностным лицом и в пределах его компетенции, поэтому никаких оснований для возвращения уголовного дела прокурору в порядке ст.237 УПК РФ для устранения препятствий рассмотрения его судом нет.

Несмотря на то, что Киреев Д.С. в должности генерального директора ООО «Автогазтранс» состоял только с 05.05.2012 года, он несет ответственность, в том числе и уголовную, за достоверность сведений, которые именно он как руководитель Общества подавал в налоговую инспекцию по окончании налогового периода за весь налоговый период, то есть начиная не с даты его назначения на должность, а с 01.01.2012 года.

Акт налоговой проверки и Решение налогового органа в отношении ООО «Автогазтранс», поскольку оно вступило в законную силу, суд признает как допустимые доказательства и наряду с иными, исследованными в судебном заседании доказательствами принимает за основу при постановлении приговора, тем более что все эти доказательства были проверены при рассмотрении жалоб ООО «Автогазтранс» в рамках арбитражного судопроизводства и также были признаны допустимыми доказательствами и положены в основу итогового Решения арбитражного суда, которым ООО «Автогазтранс» было признано виновным в совершении налогового правонарушения за неполную уплату налога на прибыль в сумме 6.771.615 рублей.

В нарушение ст.252,253,260,264 НК РФ ООО «Автогазтранс» неправомерно включило в состав расходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), затраты в размере 37.396.048 рублей, в том числе за 2012 год в сумме 9.916.284 рубля, за 2013 год в сумме 9.629.764 рубля, за 2014 год в сумме 17.850.000 рублей по актам выполненных услуг, полученных от ИП Воробьева С.В. за перевозку грузов (кислота, аргон, азот). В последующем эти суммы были уточнены налоговым органом в сторону снижения.

Согласно ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговое законодательство не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению). Решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных расходов или нет.

В соответствии со ст.54,274,314,315 НК РФ исчисление налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется на основании данных регистров бухгалтерского и налогового учета, которые в свою очередь, формируются на основании первичных учетных документов. Следовательно, документально подтвержденными расходами налогоплательщика признаются затраты, оформленные оправдательными документами в соответствии с правилами бухгалтерского и налогового учета, однако указанные требования закона подсудимым Киреевым Д.С. при осуществлении руководства ООО «Автогазтранс» выполнены не были.

Согласно п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, и содержат установленные обязательные реквизиты.

Из положений ст.9 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа, дата составления документа, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события.

Таким образом, основанием для включения в состав расходов соответствующих затрат являются первичные учетные документы, оформленные в установленном законом порядке, которые, в свою очередь, должны полно и достоверно отражать хозяйственные операции, проводимые организацией и их фактическое применение. К документам, подтверждающим факт сделки, оприходования товара относятся договоры, товарные накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные.

В соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" в силу действия принципа презумпции добросовестности налогоплательщиков предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежаще оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с п.9 этого же Постановления, установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Если главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или экономической деятельности, что, как было установлено в судебном заседании, и имело место при заключении договоров аренды транспорта и оказания услуг перевозок между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым.

Действительно, обязанность доказывания соответствия акта о привлечении лица к налоговой ответственности закону или иному нормативному правовому акту, а также законности обстоятельств, послуживших основанием для принятия решения о привлечении лица к ответственности, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, но данные обстоятельства не исключают обязанности налогоплательщика доказать обоснованность предъявляемых расходов по операциям приобретения товаров (работ, услуг), что подсудимыми сделано не было.

Более того, поскольку налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на прибыль, право на учет расходов носит заявительный характер, следовательно, подсудимые должны доказать обстоятельства, подтверждающие соблюдение ими условий, позволяющих учесть расходы для целей налогообложения.

Кроме того, в п.7 Постановления N53 предусмотрена возможность определения объема прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции, в случае, если будет установлено, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Таким образом, определение размера налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должно производиться с учетом реального характера сделки и ее действительного экономического смысла.

В судебном заседании было установлено, что между ИП Воробьевым С.В. - «Арендатор» и ООО «Автогазтранс» - «Арендодатель», в лице генерального директора Киреева Д.С., были заключены договоры безвозмездной аренды имущества: от 01.01.2012 №01/12-А, от 01.01.2012 №02/12-А, от 01.01.2012 №03/12-А, от 01.01.2013 №01/13-А, от 01.01.2013 №02/13-А, от 01.01.2013 №03/13-А, от 01.01.2014 №01/14-А, от 01.01.2014 №02/14-А, от 01.01.2014 №03/14-А, от 07.10.2014 №04/14-А, где предметом договора является предоставление Арендатором во временное владение и пользование Арендатору без арендной платы 4-х грузовых тягачей седельных.

Согласно п.2 вышеперечисленных Договоров Арендатор обязан использовать имущество в соответствии с его назначением и целью, указанных в п.1 «Предмет договора», а также нести расходы на их содержание, горюче-смазочные материалы, текущие и капитальные ремонты оборудования и агрегатов автомобиля, техническое обслуживание. Однако, предмет договора не содержит информации, для каких целей передаются во временное пользование ИП Воробьеву С.В. принадлежащие Арендодателю на праве собственности транспортные средства.

Пунктом 3 указанных выше договоров установлено, что арендная плата за пользованием имуществом, не предусматривается.

Таким образом видно, что ООО «Автогазтранс» заключило договоры безвозмездной аренды имущества с целью передачи транспортных средств ИП Воробьеву С.В. для осуществления последним предпринимательской деятельности и получения дохода, хотя ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьев С.В. являются взаимозависимыми лицами.

Анализ документов показал, что ООО «Автогазтранс» в 2012, 2013, 2014 годах арендные платежи по переданным в аренду транспортным средствам не исчислялись и не предъявлялись ИП Воробьеву С.В., а значит ООО «Автогазтранс» не получало дохода от сдачи в аренду транспортных средств и не использовало их в хозяйственной деятельности.

В это же время ООО «Автогазтранс» осуществляло оптовую торговлю прочими промышленными химическими веществами (углекислота жидкая, газ Аргон, газ Азот), а для доставки товаров от поставщиков и до покупателей привлекало лиц, осуществляющих транспортные услуги: ООО «Промышленная Химическая Компания «Волготехгаз», Индивидуальный предприниматель И.Р.Д., Индивидуальный предприниматель Воробьев С.В. При этом, основным перевозчиком товаров за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 годы являлся ИП Воробьев С.В.

В целях подтверждения реальности взаимоотношений между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. инспекцией вне рамок выездной налоговой проверки было направлено требование от 10.06.2015 № о предоставлении документов (информации) в адрес ИП Воробьева С.В., копии истребованных документов получены 08.07.2015 вх.№.

Согласно представленным ИП Воробьевым С.В. документам в 2012, 2013, 2014 годах им оказано транспортных услуг для ООО «Автогазтранс» на сумму 37.396.048 рублей.

Согласно договорам предоставления услуг Исполнитель - ИП Воробьев С.В. предоставлял Заказчику – ООО Автогазтранс» услуги по транспортировке грузов автомобильным транспортам. Пунктом 2.1 договоров предусмотрено, что перевозка грузов выполняется на основании заявок Заказчика, в пункте 4.4. сообщается о том, что документами, подтверждающими факт выполнения услуг, являются акты выполненных работ, услуг, подписанные Заказчиком, либо путевые листы, рейсовые отчеты, заявки. В пункте 4.6. говорится о том, что Заказчик обязан сделать соответствующие отметки в рейсовом отчете о времени прибытия, убытия автомобиля исполнителем.

Требованием от 27.10.2015 № у ООО «Автогазтранс» были истребованы заявки на автотранспорт, рейсовые отчеты по отношениям с ИП Воробьевым С.В. В сопроводительном письме от 12.11.2015 № (вх.№ от 12.11.2015) ООО «Автогазтранс» сообщает, что заявки на автотранспорт проводились по телефону, рейсовые отчеты не составлялись, так как такой необходимости не возникло.

В адрес ИП Воробьева С.В. направлено требование от 24.11.2015 № о предоставлении путевых листов на выполнение рейсов по перевозке грузов для ООО «Автогазтранс». Сопроводительным письмом от 04.12.2015 № (вх № от 04.12.2015) представлены копии путевых листов за 2012, 2013 2014 годы.

Согласно ст.2 «Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" принятого Федеральным законом от 8 ноября 2007 года N 259-ФЗ (далее Устав), путевой лист является документом, служащим для учета и контроля работы транспортного средства, водителя.

Обязанность по утверждению обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов возложена п.1 ст.6 Устава на Минтранс России. Приказом Минтранса России от 18 сентября 2008 года N 152 (далее - Приказ N152) утверждены Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.

В соответствии с п.2 Приказа N152 утвержденные Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов должны применять юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые и грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи. Порядок заполнения путевого листа предусматривает обязательное заполнение даты и времени проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, который проставляется медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества.

Путевой лист по форме N4-П имеет отрывной талон и специальный раздел "Выполнение задания". Их заполняет работник фирмы-грузополучателя. На основании талона определяется стоимость транспортной услуги и служит основанием для предъявления организацией-перевозчиком заказчику счета на оплату транспортных услуг.

В путевой лист вписываются номера товарно-транспортных накладных, а также указываются количество перевезенных тонн груза и другие показатели, отражающие работу автомобиля и водителя.

В представленных ИП Воробьевым С.В. на требование инспекции путевых листах информация о проведенном медосмотре, номера ТТН и количество груза отсутствуют, а поэтому представленные документы не могут быть приняты в обоснование произведенных расходов.

Анализ этих документов и информации в ходе налогового контроля позволяет сделать вывод, что:

- поставка груза в адрес ООО «Автогазтранс» осуществлялась в основном самовывозом, т.е. с привлечением ООО «Автогазтранс» ИП Воробьева С.В. и частично транспортом поставщика;

- поставка груза от ООО «Автогазтранс» в адрес покупателей производилась самовывозом, т.е. транспортом покупателей, либо транспортом арендованным у ООО «Автогазтранс» ИП Воробьевым С.В., транспортом ИП И.Р.Д. или ООО «Промышленная химическая компания Волготехгаз».

Однако расходы, понесенные по перевозке груза по ИП Воробьеву С.В. не перевыставлялись ООО «Автогазтранс» покупателям, т.е. данные затраты были отражены только в расходах, при этом доходы от этих услуг не получены.

В соответствии со статьей 93.1 НК РФ, для подтверждения факта получения доходов ИП Воробьевым С.В. от покупателей, инспекцией направлены поручения об истребовании документов и требования о предоставлении документов (информации) в адрес контрагентов.

Согласно полученным документам в ходе налогового контроля от контрагентов ИП Воробьева С.В., установлено, что ИП Воробьев С.В., осуществляя деятельность по оказанию транспортных услуг, находясь на специальном налоговом режиме (ЕНВД), получал доходы, в т.ч. от использования транспортных средств, полученных от ООО «Автогазтранс», однако, не уплачивая при этом за аренду автотранспортных средств ООО «Автогазтранс».

Всего в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ИП Воробьевым С.В. выполнено транспортных услуг для ООО «Автогазтранс» на сумму 37.396.048 рублей. ООО «Автогазтранс» произведены частичные расчеты с ИП Воробьевым С.В. за выполненные услуги путем перечисления на расчетный счет части денежных средств. В настоящее время имеется задолженность по этим услугам.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Автогазтранс» №, открытому в ОРЕНБУРГСКОМ ОТДЕЛЕНИИ N8623 ПАО СБЕРБАНК, показал, что ООО «Автогазтранс» перечислило денежные средства в пользу ИП Воробьева С.В. за перевозку грузов за 2012, 2013, 2014 годы в размере 28.920.070 рублей, в том числе в 2012 году - 5.072.970 рублей, в 2013 году – 8.710.400 рублей, в 2014 году – 15.136.700 рублей. Все деньги перечислены на расчетный счет индивидуального предпринимателя, открытый в Сбербанке РФ.

При анализе дальнейшего движения денежных средств по цепочке установлено, что ИП Воробьев С.В., полученные от ООО «Автогазтранс» денежные средства с учетом поступлений от других контрагентов, перечислял на расчетные счета организаций и индивидуальных предпринимателей с наименованием платежа «за автомобильные запчасти», «за автошины», «за амортизаторы», «за аккумуляторы», «за транспортные услуги» и т.д., но основная часть (до 90%) денежных средств перечисляется им со счета ИП Воробьев на личный счет Воробьева С.В. №, открытый в ОАО "АЛЬФА-БАНК" Г.Москва с назначением платежа «перечисляются свободные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, после уплаты налогов», и составляет в 2012 году - 90%, в 2013 году – 86%, в 2014 году – 80% от общего оборота по Дебету.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьев С.В. являются взаимозависимыми лицами по следующим основаниям:

1. ИП Воробьев С.В. в проверяемом периоде является одним из учредителей ООО «Автогазтранс» и доля его участия составляет 25 процентов;

2. Воробьев С.В. в 2012, 2013, 2014 годах являлся работником ООО «Автогазтранс» и занимал должность инженера по транспорту и находился в подчинении генерального директора ООО Киреева Д.С.

3. Предпринимательскую деятельность ИП Воробьев С.В. осуществлял в офисе по фактическому месту нахождения организации ООО «Автогазтранс»: Оренбургская область, г.Новотроицк, расположено в северной части кадастрового квартала 56:42:0308001.

4. Транспортные средства, арендованные ИП Воробьевым С.В. у ООО «Автогазтранс», хранились в нежилом помещении по фактическому адресу организации ООО «Автогазтранс»;

5. Согласно пояснениям ИП Воробьева С.В. налоговому органу, контакт с ООО «Автогазтранс» установлен в связи с тем, что разделена деятельность ООО «Автогазтранс» на основную, а именно по реализации технических газов, и деятельность по перевозке грузов, которую осуществлял он сам, как индивидуальный предприниматель. Данное обстоятельство подтверждает и то, что Воробьев С.В. как индивидуальный предприниматель зарегистрирован только 25.10.2011, то есть незадолго до заключения договоров с ООО «Автогазтранс» для взаимозависимого сотрудничества с ООО «Автогазтранс»;

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о наличии признаков взаимозависимости между ООО «Автогазтранс» и ООО ИП Воробьевым С.В. в соответствии со ст.20 и главой 14.1 НК РФ.

Учитывая выше изложенное, взаимозависимыми лицами ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. с использованием формально составленных договоров аренды имущества: от 01.01.2012 №01/12-А, от 01.01.2012 №02/12-А,от 01.01.2012 №03/12-А, от 01.01.2013 №01/13-А, от 01.01.2013 №02/13-А, от 01.01.2013 №03/13-А, от 01.01.2014 №01/14-А, от 01.01.2014 №02/14-А, от 01.01.2014 №03/14-А, от 07.10.2014 №04/14-А - создана схема, направленная исключительно на искусственное создание условий получения налоговой выгоды, при согласованности действий, направленных на искусственное создание условий для завышения расходов по оказанным услугам по доставке грузов.

Исследованные в судебном заседании доказательства свидетельствуют о том, что реальным экономическим смыслом заключения договоров аренды имущества между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В. явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств, вследствие необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организаций по актам выполненных работ (оказанных услуг).

Формальное соблюдение требований закона не дает право налогоплательщику на занижение налоговой базы. Претендуя на признание расходов при исчислении налога на прибыль организаций, подсудимые должны были подтвердить, что все данные, указанные в первичных учетных документах, достоверны, а хозяйственные операции реально осуществлялись. Однако такого подтверждения подсудимые в судебном заседании не представили. Напротив, представленные ИП Воробьевым документы, якобы обосновывающие его затраты на содержание, обслуживание, ремонт и заправку арендованного транспорта, не имеют надлежащего оформления и их достоверность ничем не подтверждена, поэтому они обоснованно были отвергнуты налоговым органом при проведении налоговой проверки и не могут быть приняты как доказательства в рамках судебного заседания по рассмотрению уголовного дела. При этом ссылка стороны защиты на то, что налоговый орган при проверке и определении размера неуплаченного налога учел только 440 рейсов, выполненных ИП Воробьевым, хотя таких рейсов было более чем 490, не может служить основанием для оправдания подсудимых или снижения размера неуплаченного налога, так как налоговым органом во внимание при определении размера неуплаченного налога были учтены все затраты, которые были обоснованы и документально подтверждены.

Согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Исходя из вышеприведенных обстоятельств, договоры аренды транспортных средств носят формальный характер и не могут подтверждать факт реального осуществления хозяйственной операции между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 3 постановления от 12.10.2006 N53 указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

При этом в п.7 постановления N53 установлено, что если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

В силу названных норм НК РФ и постановления N53, определение размера налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должно производиться с учетом реального характера сделки и ее действительного экономического смысла.

Таким образом и с учетом изложенного, суд делает вывод, что ООО «Автогазтранс» в налоговых декларациях финансово-хозяйственные операции для целей налогообложения учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, а, следовательно, ООО «Автогазтранс» было приобретателем необоснованной налоговой выгоды, полученной от нерыночного ценообразования, а его руководитель Киреев Д.С. знал о действиях, направленных на минимизацию налогов на прибыль организации.

О получении ООО «Автогазтранс» необоснованной налоговой выгоды свидетельствуют следующие факты:

1. Транспортные средства, передаваемы в аренду ИП Воробьеву С.В., являются собственностью ООО «Автогазтранс».

2. ООО «Автогазтарнс» искусственно разделила деятельность на основную, а именно по реализации технических газов, которую выполняла сама организация, и деятельность по перевозке грузов, которую поручила для осуществления ИП Воробьеву С.В.

3. Воробьев С.В. являлся работником ООО «Автогазтранс» в должности инженера по транспорту, а также учредителем с долей участия 25 процентов.

4. Водители, осуществляющие рейсы по перевозке грузов для ООО «Автогазтранс» на арендованном ИП Воробьевым транспорте также являются работниками данной организации.

5. Поставки груза в адрес ООО «Автогазтранс» осуществлялись в основном самовывозом, т.е. с привлечением ООО «Автогазтранс» ИП Воробьева С.В., а поставка груза от ООО «Автогазтранс» в адрес покупателей производилась транспортом покупателей, либо привлеченным транспортом. Из этого следует, что у ООО «Автогазтранс» не было необходимости передавать транспортные средства в аренду ИП Воробьеву С.В.

6. ООО «Автогазтранс» само имело возможность осуществлять перевозку (доставку) груза своими транспортными средствами и силами своих работников (водителей), которые получали и доставляли груз.

7. В период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ИП Воробьев С.В. понес расходы на содержание транспортных средств в размере 3.429.360 рублей, а ООО «Автогазтранс» за этот же период понесло затраты по перевозке груза, привлекая ИП Воробьева С.В. в размере 37.396.048 рублей, при этом при оказании услуг по перевозке грузов использовались транспортные средства ООО «Автогазтранс» и работники ООО «Автогазтранс», которым зарплату выплачивало само ООО.

Таким образом, формально совершенная ООО «Автогазтранс» сделка по договорам аренды имущества от 01.01.2012 №01/12-А, от 01.01.2012 №02/12-А, от 01.01.2012 №03/12-А, от 01.01.2013 №01/13-А, от 01.01.2013 №02/13-А, от 01.01.2013 № 03/13-А, от 01.01.2014 №01/14-А, от 01.01.2014 №02/14-А, от 01.01.2014 №03/14-А, от 07.10.2014 №04/14-А с ИП Воробьевым С.В. не имеет деловой цели, направлена исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций на затраты по оказанным услугам по доставке грузов.

Соответственно, ООО «Автогазтранс» получена необоснованная налоговая выгода в виде завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций по актам выполненных работ (оказанных услуг), вследствие согласованных действий ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В., являющихся взаимозависимыми лицами.

В судебном заседании установлено, что сделка по сдаче в аренду транспортных средств между ООО «Автогазтарнс» и ИП Воробьевым С.В. в 2012, 2013, 2014 годах носили формальный характер, с целью прикрытия другой сделки по оказанию услуг по доставке грузов, при согласованных действиях взаимозависимых лиц ООО«Автогазтранс» и ИП Воробьева С.В., которыми были созданы формальные договоры на аренду имущества с целью необоснованного завышения расходов по налогу на прибыль организации по затратам, связанным с заключением договоров на оказание услуг по доставке грузов.

Вышеперечисленные факты свидетельствуют о недобросовестности ООО «Автогазтранс» и ее генерального директора Киреева Д.С., о получении ООО необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов по налогу на прибыль организаций по оказанным услугам по доставке грузов.

Таким образом, действия подсудимого Киреева Д.С. при взаимоотношениях ООО «Автогазтранс» с взаимозависимым лицом ИП Воробьевым С.В. были направлены не на получение прибыли, а на получение дохода исключительно за счет необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов по оказанным услугам по доставке грузов.

Следовательно, в нарушении п.1 ст.252, ст.274 НК РФ генеральным директором ООО «Автогазтранс» Киреевым Д.С. умышленно была занижена налоговая база по налогу на прибыль организации за 2012 год в сумме 9.820.183 рублей, за 2013 год в сумме 8.693.643 рубля, за 2014 год в сумме 15.344.253 рублей.

Согласно указанным выше договорам безвозмездной аренды, предметом договора является предоставление ООО «Автогазтранс» во временное владение и пользование Арендатору ИП Воробьеву без арендной платы транспортных средств. Имущество принадлежит Арендодателю на праве собственности. Согласно п.2 данных договоров ИП Воробьеву обязан использовать имущество в соответствии с его назначением и целью, указанных в пункте 1 «Предмет договора», а также нести расходы на их содержание, горюче-смазочные материалы, текущие и капитальные ремонты оборудования и агрегатов автомобиля, техническое обслуживание. Пунктом 3 договоров установлено, что арендная плата за пользованием имуществом, не предусматривается.

Таким образом, ООО «Автогазтранс» заключило договоры безвозмездной аренды имущества с целью передачи транспортных средств ИП Воробьеву С.В. для осуществления последним предпринимательской деятельности и получения дохода.

Одновременно между ИП Воробьевым С.В. (Исполнитель) и ООО «Автогазтранс» (Заказчик) были заключены договоры от 01.10.2012 №004/12У-01, от 01.01.2013 №004/13У-01, от 01.01.2014 №00/14У-01, в соответствии с которыми Исполнитель предоставляет Заказчику услуги по транспортировке грузов автомобильным транспортом.

При этом стоит отметить, что в собственности у Воробьева С.В. на тот момент было всего два своих легковых автомобиля, а транспортные средства в 2012-2014 годах он арендовал только у ООО «Автогазтранс», то есть без аренды транспорта у ООО «Автогазтранс» он фактически осуществлять предпринимательскую деятельность возможности не имел.

Численность наемных работников ИП Воробьева С.В. составляла 1 человек, поскольку сведения по форме 2-НДФЛ в 2012, 2013, 2014 годах представлены только на него самого. По результатам привлечения к перевозкам водителей ООО «Автогазтранс» ИП Воробьев С.В. трудовые или гражданско-правовые договоры с ними не заключал, но выплачивал им командировочные.

Подсудимые Киреев Д.С. и Воробьев С.В. в судебном заседании указали, что, согласно условиям договоров, арендная плата за пользование арендованным имуществом не предусматривалась, но Арендатор брал на себя в полном объеме расходы на содержание имущества, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, текущие и капитальные ремонты оборудования, агрегатов автомобиля. Действующее гражданское законодательство устанавливает правила о том, что арендная плата может устанавливаться не только в денежном выражении, но и в любых иных выгодных для арендодателя последствиях, исходящих от арендатора. ООО «Автогазтранс» никакие затраты по эксплуатации автомобилей не несло. Таким образом, по мнению Киреева и Воробьева, нельзя говорить о том, что аренда автомобилей была полностью безвозмездной, так как кроме расходов по содержанию арендованного имущества Арендатор производил его ремонт за свой счет.

Вместе с тем, в соответствии со ст.632 ГК РФ, по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (статья 634 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов (статья 636 ГК РФ).

Коммерческая эксплуатация транспортного средства представляет собой использование транспортного средства в целях получения прибыли (доходов в целом) в результате такого использования. Поэтому данные расходы включают в себя, прежде всего расходы на оплату топлива (бензина, газа, дизельного топлива и т.д.), мойки транспортного средства, замену мелких деталей, например, клемм аккумулятора, воздушного фильтра и т.д. Судебная практика также исходит из того, что текущие затраты на ГСМ относятся к расходам, связанным с коммерческой эксплуатацией транспортного средства и такие расходы несет арендатор, если иное прямо не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем.

Между тем договоры безвозмездной аренды имущества, заключенные между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В., нельзя признать договорами аренды транспортных средств с экипажем, поскольку из условий договора не следует, что в аренду транспортные средства переданы с экипажем.

Если же предположить, что данные договоры относятся к договорам аренды транспортных средств с экипажем, то обязанность по несению расходов, возникающих в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходов на оплату топлива и других, расходуемых в процессе эксплуатации материалов, лежит на арендаторе, в связи с чем, данные расходы нельзя признать арендной платой.

Более того, довод налогоплательщика о том, что при заключении договоров аренды стороны договорились, что расходы на содержание имущества, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, текущие и капитальные ремонты оборудования, агрегатов автомобиля будет оплачивать именно ИП Воробьев С.В.вместо арендной платы, является необоснованным, документально не подтверждённым, поскольку из условий договоров следует, что данные договоры являются безвозмездными, арендная плата за пользование имуществом не предусматривается.

При этом стоит отметить, что согласно ст.644 ГК РФ арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта. В соответствии со ст.645 ГК РФ арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.

Таким образом, предоставляя в безвозмездную аренду транспортные средства, ООО «Автогазтранс» прибыль не извлекало, при этом несло расходы в виде оплаты услуг по перевозке грузов.

Кроме того, в соответствии со ст.689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Согласно ст.423 ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (пункт 2). Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное (пункт 3).

При этом необходимо отметить, что п.2 ст.690 ГК РФ запрещает коммерческой организации передачу имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля, а в силу положений ст.168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна.

Договоры безвозмездной аренды имущества, заключенные между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В., в силу действующего законодательства Российской Федерации нельзя признать договорами аренды транспортных средств с экипажем, следовательно, невозможно установить, на каком основании ИП Воробьев С.В. привлекал водителей ООО «Автогазтранс» для осуществления грузоперевозок.

То обстоятельство, что по путевым листам, составленным от имени ИП Воробьева С.В., водители отчитывались перед ИП Воробьевым С.В., а не перед ООО «Автогазтранс», является несостоятельным, поскольку Воробьев С.В. в проверяемом периоде являлся не только индивидуальным предпринимателем, но и состоял в трудовых отношениях с ООО «Автогазтранс».

В силу ст.635 ГК РФ члены экипажа являются работниками арендодателя и подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства, поэтому водителям ООО «Автогазтранс» должно было быть известно, что они обязаны были подчиняться распоряжениям, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства, исходящим непосредственно от ИП Воробьева С.В., однако им этого не было известно.

В силу же ст.635 ГК РФ, если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание несет арендодатель. Таким образом, данное обстоятельство также опровергает довод подсудимых о том, что транспортные средства были переданы ИП Воробьеву С.В. с экипажем.

Относительно довода подсудимых о том, что ИП Воробьев С.В. производил наличные расчеты перед каждым рейсом непосредственно с водителями, перевозившими грузы по его распоряжению, стоит отметить, что водители не отчитывались за данные денежные средства не только перед ООО «Автогазтранс», но и перед ИП Воробьевым С.В. Более того, согласно представленных ИП Воробьевым С.В. сведений по форме 2-НДФЛ в 2012, 2013, 2014 годах, ИП Воробьев С.В. в указанные периоды каким-либо физическим лицам доход не выплачивал.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что ИП Воробьев С.В. оказывал услуги по перевозке грузов для ООО «Автогазтранс» на автомобилях, переданных ему ООО «Автогазтранс» на основании договоров безвозмездной аренды, силами водителей ООО «Автогазтранс».

Анализ расчетного счета ИП Воробьева С.В. показал, что в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ИП Воробьев С.В. понес расходы на содержание транспортных средств в размере 3.429.360 рублей, а ООО «Автогазтранс» за этот же период понесло затраты по перевозке груза, привлекая ИП Воробьева С.В. в размере 37.396.048 рублей, при этом при оказании услуг по перевозке грузов использовались транспортные средства ООО «Автогазтранс» и работники ООО «Автогазтранс». Следовательно, ООО «Автогазтранс» само имело возможность осуществлять перевозку (доставку) груза своими транспортными средствами и силами своих работников (водителей), которые получали и доставляли груз.

У ИП Воробьева С.В. были истребованы документы, подтверждающие расходы на содержание, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, текущие и капитальные ремонты оборудования агрегатов автомобилей. В сопроводительном письме от 04.12.2015 № (вх.№ от 04.12.2015) ИП Воробьев С.В. сообщал налоговому органу, что не имеет возможности предоставить подтверждения расходов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, так как учет расходов не вел, поэтому следует признать, что ИП Воробьев С.В. документально не подтвердил понесённые им в связи с арендой транспортных средств расходы.

Учитывая факт отсутствия у Общества первичных документов, подтверждающих понесенные расходы, определение размера налоговых обязательств при наличии обоснованности налоговой выгоды инспекцией было произведено с учетом реального характера хозяйственных операций, исходя из их действительного экономического смысла.

При определении суммы расходов, реально понесенных налогоплательщиком, возможна на основании положений п.п.7 п.1 ст.31 НК РФ, в соответствии с которыми налоговым органам предоставлено право определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

ООО «Автогазтранс» указало, что согласно расчетам, расходы на осуществление перевозок собственными силами даже на собственном транспорте были гораздо выше, чем расходы по привлечению сторонних перевозчиков. В связи с вышеизложенным, при покупке либо реализации товара с условием его доставки ООО «Автогазтранс» нанимало профессиональных перевозчиков (среди которых был и ИП Воробьев С.В., но привлекались и иные перевозчики). Указанное производилось с целью оптимизировать производственный процесс и торговую деятельность общества и не противоречило налоговому либо гражданскому законодательству РФ. Между тем, подсудимые произведенных ими расчётов обоснованности производимых действий и затрат в судебном заседании не представили, то есть документально данный довод не подтвердили. Из показаний подсудимого Киреева Д.С. следует, что с перевозчиками заключались договоры на оказание услуг по перевозке грузов. Стоимость оказанных услуг с ИП Воробьевым составляет 75.000 рублей за один рейс, с ИП И.Р.Д. была установлена почасовая оплата в размере от 300 до 500 рублей за один час перевозки. Таким образом, видно, что в отношении каждого перевозчика применялся свой расчёт стоимости оказанных услуг.

Действительно, товар, закупленный, а затем реализованный ООО «Автогазтранс», был реально перевезен перевозчиками и сдан покупателю. Ральность перевозок грузов сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается. Между тем, передавая транспортные средства в безвозмездную аренду ИП Воробьеву С.В., а затем, привлекая его в качестве грузоперевозчика уже не на безвозмездной основе, расходы ООО «Автогазтранс» значительно увеличивались, что подтверждается вышеизложенными доказательствами.

Проанализировав представленные документы, установлено, что в период 2012-2014 годы ООО «Автогазтранс» привлекало в качестве перевозчика ИП Воробьева С.В. по доставке грузов от поставщиков: ООО «Тоаз-Диоксид», ОАО «Куйбышев-Азот», ОАО «Уральская сталь», ООО «Криогаз», ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКАЯ ФИРМА "СВИФТ"», АО «ЛИНДЕ ГАЗ РУС», ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКАЯ ФИРМА "СВИФТ"», ООО «Арматех», ООО «Омега», а также до покупателей: ООО «Кислород», ООО «Центр технических газов», ОАО «Южное ремонтно-техническое предприятие, АО «Пивоварня-Эфес», ОАО «Первоуральский новотрубный завод», ООО «Кислородтяжмаш», ИП С.О.Д., ООО «Средне-волжская нефтесервисная компания», ОАО «Ормето-ЮУМЗ», ООО «Нефтехимпромповолжье», ООО «Резерв», ООО «МагТехГаз», ООО «ЛЮБЕРГАЗ».

Факт реального перемещения товара от указанных поставщиков до ООО «Автогазтранс» и от ООО «Автогазтранс» до указанных в товарных накладных покупателей подтвержден и никем не оспаривается. Однако сам факт экономической обоснованности и целесообразности привлечения для осуществления указанных грузоперевозок ИП Воробьева С.В. опровергается совокупностью установленных в ходе судебном заседании доказательств, а именно:

1. Транспортные средства, на которых ИП Воробьев С.В. оказывал услуги для ООО «Автогазтранс», фактически являются собственностью ООО «Автогазтранс», и переданы ИП Воробьев С.В. на основании договоров безвозмездной аренды.

2. Воробьев С.В. являлся работником ООО «Автогазтранс» в должности инженера по транспорту, а также учредителем с долей участия 25 процентов.

3. Транспортные водители, осуществлявшие рейсы по перевозке грузов для ООО «Автогазтранс», являются работниками данной организации.

4. ООО «Автогазтранс» само имело возможность осуществлять перевозку (доставку) груза своими транспортными средствами и силами своих работников (водителей), которые получали и доставляли груз.

5. В период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ИП Воробьев С.В., согласно представленных им документам, понес расходы на содержание транспортных средств в размере 3.429.360 рублей, а ООО «Автогазтранс» за этот же период понесло затраты по перевозке груза, привлекая ИП Воробьева С.В., в размере 37.396.048 рублей, хотя при оказании услуг по перевозке грузов использовались транспортные средства ООО «Автогазтранс» и работники ООО «Автогазтранс».

В акте проверки сделаны выводы о том, что расходы, понесенные по перевозке груза по ИП Воробьеву С.В. не перевыставлялись ООО «Автогазтранс» покупателям, то есть данные затраты были отражены только в расходах, при этом доходы от этих услуг Обществом не получены. В договорах и спецификациях с ООО «Кислород», ОАО «Южное ремонтно-техническое предприятие, ОАО «Первоуральский новотрубный завод», ОАО «Ормето-ЮУМЗ», ООО «Нефтехимпромповолжье», ООО «Резерв», ООО «МагТехГаз» не указывается, что стоимость товара определялась с учетом его доставки транспортом продавца.

Суд принимает во внимание, что по смыслу ст.54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. Кроме того, в деле о налоговом правонарушении первостепенное значение имеет сбор доказательств о конкретных хозяйственных проявлениях результатов сделок непосредственно в обороте самого налогоплательщика, а также третьих лиц, вовлеченных в движение товарно-материальных ценностей, работ, услуг.

В судебном заседании установлено, что в 2012-2014 годах ООО "Автогазтранс" осуществляло оптовую торговлю промышленными химическими веществами (углекислота жидкая, газы аргон и азот), а для доставки товаров от поставщиков и до покупателей привлекало ООО"Промышленная химическая компания Волготехгаз", ИП Ишемгулов Р., ИП Воробьев С.В.

В рамках указанной деятельности ООО "Автогазтранс" с ИП Воробьевым С.В. были заключены договоры на оказание услуг по доставке грузов (двуокиси углерода, азота, аргона, кислорода) автомобильным транспортом.

Кроме того, между ИП Воробьевым С.В. (арендатор) и ООО "Автогазтранс" (арендодатель) были заключены ряд договоров аренды имущества, согласно которым арендодатель предоставляет арендатору во временное владение и пользование специальные транспортные средства (грузовые тягачи седельные).

Между тем, указанные участники хозяйственных отношений по договорам безвозмездной аренды транспортных средств, а также оказания транспортных услуг ООО "Автогазтранс" и ИП Воробьев С.В. являются взаимозависимыми лицами. Так Воробьев С.В. является учредителем ООО "Автогазтранс" с долей участия 25% и сотрудником ООО "Автогазтранс" (занимал должность инженера по транспорту и находился в подчинении руководителя данной организации). При этом ссылка стороны защиты, что ст.20 НК РФ распространяет своё действие только на отношения, которые имели место до 01.01.2012 года, не может быть принята судом во внимание, поскольку понятие взаимозависимых лиц определяется и другими положениями НК РФ, в частности положениями главы 14.1 НК РФ.

Оказание ООО "Автогазтранс" транспортных услуг осуществлялось ИП Воробьевым С.В. исключительно с использованием транспортных средств, находящихся в собственности ООО "Автогазтранс" и переданных ему на основании договоров аренды имущества, носящих безвозмездный характер, поскольку арендная плата не была ими установлена и не уплачивалась.

Материалами дела подтверждено, что перевозка грузов ИП Воробьевым С.В. осуществлялась на арендованных транспортных средствах, управление которыми осуществляли водители - работники ООО "Автогазтранс", не имеющие с ИП Воробьевым С.В. каких-либо трудовых или гражданских отношений.

Из текста договоров аренды усматривается, что транспортные средства переданы без экипажа, а в период проверки налогоплательщиком не были представлены дополнительные соглашения к договорам аренды имущества, согласно которым арендодатель представляет арендатору во владение и пользование транспортные средства с экипажем, и не указывалось на наличие таких дополнительных соглашений, в связи с чем суд эти дополнительные соглашения оценивает критически, как стремление завуалировать истинный характер имевших место договорных обязательств.

Ссылки подсудимых на возмездный характер договоров аренды транспортных средств, заключающейся в возложении на арендодателя обязанности по содержанию автомобилей, не может быть принята судом во внимание, поскольку указанная обязанность возложена на арендодателя в силу закона.

Кроме того, у ИП Воробьева С.В. отсутствуют сведения об учете затрат на содержание автомобилей, а также акты о передаче транспортных средств, в которых было бы отражено состояние автомобилей в момент их передачи в аренду.

Налоговый орган правомерно признал ничтожность договоров аренды, заключенных с нарушением требований законодательства, а именно: п.2 ст.690 ГК РФ установил императивный запрет на передачу коммерческой организацией имущества в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля, а как установлено из материалов уголовного дела Воробьев С.В. является соучредителем ООО «Автогазтранс».

Материалами дела подтверждено, что ИП Воробьев С.В., осуществляя деятельность по оказанию транспортных услуг, применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которая не предусматривает необходимость учета фактических доходов и расходов, а также предполагает уплату налога в фиксированном размере вне зависимости от реальной выручки, что позволило сторонам договоров оказания услуг установить произвольную стоимость услуг. При этом в декларациях по ЕНВД, ИП Воробьевым С.В. на протяжении 2012-2014 годов в качестве физического показателя заявлено лишь 1 транспортное средство, в то время как, исходя из договоров аренды, ежегодно ему передавалось 4 автомобиля, что позволяло уплачивать ЕНВД в минимальном размере. Уточненные налоговые декларации по ЕНВД за 2012-2014 годы представлены им лишь после проведения выездной налоговой проверки ООО «Автогазтранс».

Оплата услуг ИП Воробьева С.В. осуществлялась обществом в фиксированной сумме 75.000 рублей за рейс вне зависимости от дальности перевозки и времени в пути, в то время как с иными реальными перевозчиками обществом были согласованы тарифы, исходя из длительности рейса (почасовая оплата) или на договорной основе. При этом почасовая стоимость услуг иных перевозчиков составляла от 300 до 500 рублей за час.

Кроме того, исходя из представленных в судебном заседании стороной защиты справок, стоимость грузоперевозок в других транспортных организациях, в частности ООО «Траст», автотранспортными средствами грузоподъемностью 20 тонн(полуприцепы), что сопоставимо с условиями перевозок грузов ООО «Автогазтранс», по направлению г.Новотроицк - г.Тольяти составляет 28.000 рублей с учетом НДС; по направлению г.Новотроицк – г.Екатеринбург – 32.000 рублей с учетом НДС. Из изложенного видно, что стоимость аналогичных грузоперевозок в иных транспортных организациях по направлениям, которые подсудимые указали как наиболее дальние, в разы меньше цены 75.000 рублей, которая была установлена между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым как цена за 1 рейс. При этом следует учесть, что основная часть рейсов осуществлялась на еще более малые расстояния.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о существенном завышении стоимости услуг ИП Воробьева С.В. по отношению к услугам иных перевозчиков. Указанное обстоятельство дополнительно опровергает экономическую целесообразность привлечения к оказанию транспортных услуг именно ИП Воробьева С.В. и свидетельствует о наличии у подсудимых Киреева Д.С. и Воробьева С.В. умысла на получение незаконной выгоды путем уклонения от уплаты налога организацией.

Предпринимательскую деятельность ИП Воробьев С.В. осуществлял по месту нахождения ООО "Автогазтранс", там же осуществлялось хранение автомобилей. Представленный после проведения проверки договор безвозмездного пользования складом, заключенному между ИП Воробьевым С.В. и его матерью С.В.Н., оценен критически, тем более, что фактическое место расположение офиса ООО «Автогазтранс» также располагалось в помещениях, арендованных у С.В.Н.

Судом установлено, что в проверяемом периоде ООО "Автогазтранс" осуществляло деятельность по реализации технических газов с использованием услуг по перевозке грузов в основном ИП Воробьевым С.В. Расходы на оплату услуг предпринимателя составляют порядка половины всех расходов общества. В свою очередь, для ИП Воробьева С.В. практически единственным заказчиком выступал налогоплательщик (от 87% до 90% дохода в разных годы).

Воробьев С.В. зарегистрировался в качестве предпринимателя 25.10.2011, то есть непосредственно перед заключением спорных договоров аренды транспортных средств, трудовые договоры с работниками у него отсутствовали. Путевые листы, оформленные ИП Воробьевым С.В., не содержат сведений о километраже, расходе ГСМ, перевозимом грузе, акты оказанных услуг составлялись ежеквартально, а не на каждый рейс, эти акты не конкретизированы, в них отсутствуют предусмотренные договорами оказания услуг заявки на осуществление перевозки, рейсовые отчеты, что также свидетельствует о создании фиктивного документооборота. При этом транспортные расходы по доставке груза с привлечением ИП Воробьева С.В. Обществом своим покупателям не перевыставлялись.

Основная часть денежных средств (до 90%), поступивших на счет ИП Воробьева С.В. от ООО "Автогазтранс" в Сбербанке РФ, в последующем перечислялась ИП Воробьевым на его же, но уже личный счет физического лица Воробьева С.В. и использовалась по его усмотрению, что подтверждает извлечение подсудимыми незаконной экономической выгоды от реализации созданной ими схемы фиктивных финансово-хозяйственных отношений.

В материалах дела отсутствуют акты приема-передачи автотранспортных средств к договорам аренды, заключенным между ООО "Автогазтранс" и ИП Воробьевым С.В., несмотря на то, что их составление предусмотрено договорами.

Оценив изложенные обстоятельства и имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что собранные и исследованные в судебном заседании доказательства неопровержимо свидетельствуют о формальном привлечении ИП Воробьева С.В. в качестве исполнителя по договорам перевозки, на принадлежащих на праве собственности ООО «Автогазтранс» транспортных средствах, и использования расчетных счетов и реквизитов предпринимателя для создания фиктивного документооборота в отсутствие реальных сделок по передаче транспорта в аренду и последующего приобретения транспортных услуг, исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств организации по налогу на прибыль.

Судом достоверно установлено, что генеральным директором ООО «Автогазтранс» Киреевым С.В. с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, при пособничестве со стороны Воробьева С.В., выступавшего в качестве индивидуального предпринимателя и способствовавшего оформлению финансово-хозяйственных документов, была создана "схема" снижения налоговых обязательств ООО «Автогазтранс» по налогу на прибыль при формальном соблюдении требований действующего законодательства и за счет создания искусственной ситуации, при которой видимость действий иного налогоплательщика - ИП Воробьева С.В. прикрывала фактическую деятельность самого налогоплательщика, в связи с чем ООО «Автогазтранс» обязан был в проверяемый период исчислять и уплачивать налог на прибыль, исходя из доходов, полученных от реализации товаров, и расходов на содержание транспортных средств, связанных с доставкой товаров собственными силами (ГСМ, ремонт, запасные части, расходные материалы, командировочные расходы и прочее).

Довод подсудимых о том, что избранная схема хозяйствования позволила минимизировать расходы на содержание автомобилей, которые были бы больше чем расходы на оплату транспортных услуг сторонней организации, а также переложить бремя организационной работы на иное лицо, суд отклоняет как документально не обоснованный и с учетом изложенного выше ничем не подтвержденный и противоречащий установленным обстоятельствам о существенном завышении ООО расходов по указанным договорам по сравнению с реально понесенными расходами перевозчиком.

Выявленные налоговым органом расходы ИП Воробьева на содержание автомобилей в десять раз ниже расходов общества на оплату его услуг по перевозке грузов. При этом предъявленные обществом расходы на перевозку грузов предпринимателем ежегодно составляли более половины всех расходов общества, следовательно, позволяли значительно снизить доход общества для целей налогообложения, что лишний раз подтверждает тот факт, что подсудимые Киреев Д.С. и Воробьев С.В. действовали умышленно, чтобы сокрыть налоги на прибыль, подлежащие уплате организацией.

Налоговым органом ООО «Автогазтранс» были дополнительно учтены расходы, определенные на основании сведений ИП Воробьева С.В. в ходе налоговой проверки, что соответствует методике, предусмотренной п.8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому в случае отсутствия или признания ненадлежащими документами по отдельным совершенным налогоплательщиком операциям доходы (расходы) по этим операциям определяются налоговым органом по правилам указанного подпункта с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика. В качестве аналогичных операций налоговым органом в данной ситуации были учтены расходы предпринимателя по содержанию спорных транспортных средств.

При этом ссылка подсудимых на то, что предоставленные расходы ниже фактически понесенных предпринимателем расходов на содержание и коммерческое использование транспортных средств, судом приняты во внимание быть не могут, поскольку допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика. Поэтому сам по себе данный метод исчисления налогов, при обоснованном его применении, не может рассматриваться как ущемление прав налогоплательщиков.

При определении расчетным методом налоговых обязательств общества инспекция использовала данные самого Общества и данные ИП Воробьева, который в ходе выездной налоговой проверки сообщил об отсутствии у него документов, подтверждающих расходы.

Представленные в арбитражный суд после окончания выездной налоговой проверки первичные бухгалтерские документы, подтверждающие расходы предпринимателя в наличной форме, суд отклонил, поскольку их достоверность не была подтверждена контрагентом ИП Гузеевой Н.Н.

При таких условиях суд приходит к выводу, что расчет налоговых обязательств, произведенный инспекцией с учетом предоставления ООО «Автогазтранс» расходов, отвечает критерию достоверности.

Применение расчетного метода в данном случае явилось следствием умышленных недобросовестных действий подсудимых, направленных на уклонение от уплаты налогов, соответственно инспекцией правомерно, исходя из сложившихся отношений заявителя и третьего лица, определены налоговые обязательства налогоплательщика расчетным методом.

С учетом изложенного суд вину подсудимого Киреева Д.С. при виновном пособничестве со стороны подсудимого Воробьева С.В. в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере считает полностью доказанной.

Вместе с тем, суд считает необходимым уточнить объем обвинения в части суммы неуплаченного ООО «Автогазтранс» налога, снижая эту сумму с 7.479.210 рублей, указанных в обвинительном заключении, до суммы 6.771.615 рублей, как установлено в решении налогового органа, оставленного без изменения по результатам рассмотрения судами жалоб в порядке арбитражного судопроизводства. При этом суд учитывает, что в результате произведенных зачетов, и поскольку инспекцией при определении налоговой базы во внимание были приняты как расходы, понесенные на содержание автотранспорта, предоставленные ИП Воробьевым следующие суммы: за 2012 год – 96.101 рублей; за 2013 год – 936.121 рублей; за 2014 год – 2.505.747 рублей, что повлекло снижение доли уменьшающих сумму доходов от реализации стоимости приобретения услуг по перевозке груза до суммы в 2012 году 9.820.183 рубля, в 2013 году од 8.693.643 рубля, в 2014 году до 15.344.253 рубля. С учетом изложенного, сумма неуплаченного налога по годам составила следующие значения: за 2012 год 1.964.036 рублей (установленный срок уплаты 28.03.2013), из них в федеральный бюджет 196.403 рубля; в бюджет субъекта 1.767.633 рубля; за 2013 год 1.738.729 рублей (установленный срок уплаты 28.03.2014), из них в федеральный бюджет 173.873 рубля; в бюджет субъекта 1.564.856 рублей; за 2014 год 3.068.850 рублей, из них: в федеральный бюджет 306.885 рублей; в бюджет субъекта 2.761.965 рублей.

В ходе следствия доля неуплаченных налогов в 37% была определены исходя из суммы неуплаченного налога 7.479.210 рублей. Однако, налоговым органом эта сумма неуплаченных налогов определена в сумме 6.771.615 рублей, поэтому суд долю неуплаченных налогов ООО «Автогазтранс» за 2012-2014 годы снижает до 34,9%. Данный расчет суд делает самостоятельно без проведения экспертизы, так как он основан на общих знаниях об исчислении сумм процентов, получаемых в общеобразовательной школе, и поэтому специальных познаний не требует. (6.771.615 рублей / (12.625.180,58 рубля + 6.771.615 рублей) х 100%) = (6.771.615 рублей / 19.396.795,58 рубля х 100%) = 34,9…%, что все равно более 25% и превышает сумму 5.000.000 рублей.

Кроме того, суд уточняет, что денежные средства по договорам оказания услуг ООО «Автогазтранс» перечисляло ИП Воробьему не на личный счет Воробьева С.В., а на расчетный счет ИП Воробьева С.В., открытый в Сбербанке РФ, откуда ИП Воробьев перечислял денежные средства уже на свой личный счет.

В судебном заседании государственный обвинитель Розенберг Е.Л., обоснованно из объема предъявленного подсудимым обвинения исключил квалифицирующий признак группой лиц по предварительному сговору, так как индивидуальный предприниматель Воробьев С.В. не являлся должностным лицом ООО «Автогазтранс», отвечающим за исчисление и уплату налогов с организации и поэтому не является субъектом преступления, а своими действиями только прикрывал фактическую деятельность налогоплательщика, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации, то есть способствовал совершению преступления.

При этом государственный обвинитель действия подсудимых квалифицировал правильно, поэтому суд действия подсудимых квалифицирует следующим образом:

- Киреева Д.С. по ч.1 ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а именно: Киреев Д.С., работая генеральным директором ООО «Автогазтранс», умышленно при пособничестве Воробьева С.В. изготовил и обеспечил подписание оригиналов первичных документов между ООО «Автогазтранс» и индивидуальным предпринимателем Воробьевым С.В., подтверждающих формальные взаимоотношения по вопросам аренды автотранспорта и оказания услуг перевозки, совершил уклонение от уплаты налогов путем включения за 2012-2014 годы в налоговые декларации по налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений. Сумма неуплаченного в бюджет налога на прибыль организаций за указанный период составила 6.771.615 рублей, что составляет 34,9% и превышает 5.000.000 рублей и долю в 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, то есть в крупном размере.

- Воробьева С.В. по ч.5 ст.33 и ч.1 ст.199 УК РФ – соучастие в форме пособничества в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, а именно: умышленно с целью оказания Кирееву Д.С., работающему генеральным директором ООО «Автогазтранс», в уклонении от уплаты налогов с организации в крупном размере помог изготовить и обеспечил подписание оригиналов первичных документов между ООО «Автогазтранс» и ИП Воробьевым С.В., подтверждающих формальные взаимоотношения по вопросам аренды автотранспорта и оказания услуг перевозки, чем, прикрывая фактическую деятельность налогоплательщика, помог Кирееву Д.С. в совершении уклонения от уплаты налогов путем включения за 2012-2014 годы в налоговые декларации по налогу на прибыль организации заведомо ложных сведений. Сумма неуплаченного в бюджет налога на прибыль организаций за указанный период составила 6.771.615 рублей, что составляет 34,9% и превышает 5.000.000 рублей и долю в 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, то есть в крупном размере.

Определяя вид и меру наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления.

Подсудимыми Киреевым Д.С. и Воробьевым С.В. совершено умышленное оконченное преступление небольшой категории тяжести.

Оценивая личность подсудимых, суд учитывает следующее:

Киреев Д.С. не судим, имеет постоянное место жительства и работы, характеризуется положительно, женат, имеет малолетнего ребенка, на учетах нарколога и психиатра не состоит.

Учитывая общественную опасность и вышеизложенные обстоятельства преступления, данные о личности подсудимого, его материальное и семейное положение, а также поведение до суда, суд полагает справедливым и достаточным назначить Кирееву Д.С. наказание виде штрафа.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Кирееву Д.С., в соответствии с п.«г,к» ч.1, ч.2 ст.61 УК РФ, являются наличие на иждивении малолетнего ребенка, а также полное погашение недоимки по налогу.

Обстоятельств, отягчающих наказание Кирееву Д.С., по делу не установлено.

Воробьев С.В. не судим, имеет постоянное место жительства и работы, характеризуется положительно, женат, имеет малолетнего ребенка, на учетах нарколога и психиатра не состоит.

Учитывая общественную опасность и вышеизложенные обстоятельства преступления, данные о личности подсудимого, его материальное и семейное положение, а также поведение до суда, суд полагает справедливым и достаточным назначить Воробьеву С.В. наказание виде штрафа.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Воробьеву С.В., в соответствии с п.«г,к» ч.1, ч.2 ст.61 УК РФ, являются наличие на иждивении малолетнего ребенка, а также отсутствие непогашенной недоимки по налогу.

Обстоятельств, отягчающих наказание Воробьеву С.В., по делу не установлено.

Кроме того, при назначении наказания суд учитывает, что в соответствии с ч.1 ст.62 УК РФ при наличии смягчающего наказание обстоятельства, предусмотренного п.«к» ч.1, ч.2 ст.61 УК РФ, и отсутствии отягчающих наказание обстоятельств, наказание не может быть назначено на срок выше 2/3 от максимального размера наиболее строгого вида наказания.

Согласно п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года. С момента совершения инкриминируемого Кирееву Д.С, и Воробьеву С.В. деяния, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, прошло более 2 лет, т.е. сроки давности привлечения их к уголовной ответственности за данное преступление истекли, а поэтому и в соответствии с ч.8 ст.302 УПК РФ они за указанное преступление подлежат освобождению от наказания.

Вещественные доказательства по делу хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по г.Новотроицку СУ СК по Оренбургской области:

- изъятые в помещении магазина «Автозапчасти» у ИП Гузеев А.В. по адресу: <адрес> (т.5 л.д.49-54,190-191,193-197): печать «оплачено»; ноутбук «TOSHIBA» Satellite C850D, серийный №C049428R, принтер-копир-сканер «Samsung SL - M2070», принтер «Hp LJP – 1102 СЕ651А» - подлежат возвращению Г.А.В..

- подлинники финансово-хозяйственных документов, изъятые в организациях и предприятиях в ходе проведенных проверок и расследования уголовного дела - подлежат возврату на предприятия и в организации для использования в финансово-хозяйственной деятельности.

Производство по иску Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области к Кирееву Дмитрию Серафимовичу подлежит прекращению в связи с полным добровольным погашением налоговой недоимки и отказом представителя истца от иска.

Арест, наложенный на имущество Киреева Дмитрия Серафимовича (т.8 л.д.133-135,137-143), а именно:

- дом жилой, кадастровый №, площадью 44,2 кв.м., по адресу: <адрес>;

- легковой автомобиль TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак № регион, идентификационный номер (VIN) №, 2008 года выпуска;

- SCHMITZ SO 1 государственный регистрационный знак № регион, идентификационный номер (VIN) №.

- размер доли (в процентах) в ООО «Автогазтранс» (ИНН 5607018713) равный 25%, номинальной стоимостью доли (в рублях) 2.500 рублей – подлежит снятию в связи освобождением Киреева Д.С. от уголовной ответственности и отсутствием у него неисполненных по уголовному делу материальных обязательств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.307, 308 и 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать Киреева Дмитрия Серафимовича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в сумме 250.000 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

На основании п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ и в соответствии с ч.8 ст.302 УПК РФ освободить Киреева Дмитрия Серафимовича от наказания, назначенного за совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Признать Воробьева Сергея Витальевича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.5 ст.33 и ч.1 ст.199 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в сумме 200.000 (двести тысяч) рублей.

На основании п.«а» ч.1 ст.78 УК РФ и в соответствии с ч.8 ст.302 УПК РФ освободить Воробьева Сергея Витальевича от наказания, назначенного за совершение преступления, предусмотренного ч.5 ст.33 и ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Меру пресечения Кирееву Д.С. и Воробьеву С.В. в виде подписки о невыезде каждому отменить.

Производство по иску Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области к Кирееву Дмитрию Серафимовичу прекратить.

Снять арест, наложенный на имущество Киреева Дмитрия Серафимовича, а именно:

- дом жилой, кадастровый №, площадью 44,2 кв.м., по адресу: <адрес>;

- SCHMITZ SO 1, государственный регистрационный знак № регион, идентификационный номер (VIN) №.

- размер доли (в процентах) в ООО «Автогазтранс» (ИНН 5607018713) равный 25%, номинальной стоимостью доли (в рублях) 2.500 рублей.

Вещественные доказательства по делу, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по г.Новотроицку СУ СК по Оренбургской области:

- изъятые в помещении магазина «Автозапчасти» у ИП Гузеев А.В. по адресу: <адрес>: печать «оплачено»; ноутбук «TOSHIBA» Satellite C850D, серийный №, принтер-копир-сканер «Samsung SL - M2070», принтер «Hp LJP – 1102 СЕ651А» - возвратить Г.А.В..

- подлинники финансово-хозяйственных документов, изъятые в организациях и предприятиях в ходе проведенных проверок и расследования уголовного дела - возвратить на предприятия и в организации для использования в финансово-хозяйственной деятельности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Оренбургского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей,- в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы, осуждённый вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Ходатайство о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции осуждённый вправе заявить в течение 10 суток со дня вручении ему копии приговора, а в случае обжалования приговора другими участниками процесса – в течение 10 суток со дня вручения ему копии апелляционной жалобы или апелляционного представления, затрагивающих его интересы. Осуждённый также вправе поручать осуществление своей защиты в суде апелляционной инстанции избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом апелляционной инстанции о назначении защитника.

Председательствующий Ивлев П.А. Справка: приговор обжалован в апелляционном порядке, уголовное дело возвращено в Новотроицкий городской суд - 23.07.2018 года.