Гражданский кодекс часть 1

Судебные приставы-исполнители при реализации полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", нередко сталкиваются с фактами противоправных действий со стороны должников по уклонению от уплаты налогов и сборов в бюджеты (внебюджетные фонды) Российской Федерации.

В связи с этим судебному приставу-исполнителю в ходе принудительного исполнения судебных решений и актов иных органов необходимо обратить особое внимание на следующие факты, которые могут быть выявлены в действиях участников исполнительного производства.

Типичными признаками, указывающими на совершение юридическими (физическими) лицами преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ являются:

отсутствие у организации-должника надлежаще оформленных учредительных документов (решение о создании организации, устав, приказы о назначении директора, главного бухгалтера и т.д.);

несоответствие юридическому адресу (выписка из ЕГРЮЛ) фактического местонахождения организации;

отсутствие официального бухгалтерского отчета о доходах и расходах организации от финансово-хозяйственной деятельности;

несоответствие бухгалтерской отчетности должника-организации сведениям, полученным из налоговых органов;

полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в документах бухгалтерского учета (осуществление сделок без документального оформления; неоприходование товарно-материальных ценностей, денежной выручки в кассу);

неправильное ведение бухгалтерских книг, "двойная" бухгалтерия, искажение бухгалтерского учета путем внесения изменений в документы;

отчуждение имущества в пользу контролируемых организаций с целью сокрытия имущества от обращения взыскания на задолженность по налогам путем реорганизации в форме разделения и выделения и т.д.;

создание фиктивных организаций для номинального владения имуществом с целью уклонения от уплаты налогов и сборов;

занижение стоимости имущества и активов с целью уменьшения налоговой базы должника;

подделка финансовых документов, в том числе договоров купли-продажи, об оказании услуг и т.д.

представление подложных документов в обоснование искаженных данных, внесенных в налоговую декларацию и т.д.;

оформление в разных кредитных организациях нескольких расчетных счетов, не зарегистрированных в налоговых органах;

движение денежных средств по счетам, перенаправление денежных средств от контрагентов на счета иных юридических либо физических лиц, в том числе подконтрольных или заинтересованных;

размещение прибыли от торговой или иной деятельности в заграничных кредитных учреждениях, на личные счета и счета оффшорных компаний;

использование наличных денег, а не банковских счетов при крупных закупках или иных расчетах;

искажение экономических показателей, позволяющее уменьшить размер налогооблагаемой базы: завышение стоимости приобретенного сырья, топлива, услуг, относимых на издержки производства и обращения; отнесение на издержки производства расходов в размерах, превышающих действительные;

наличие сведений о том, что ценные приобретения должника оформлены в собственность третьих лиц;

передача должниками или иными лицами недвижимого имущества в аренду;

фиктивное отчуждение имущества: отчуждение имущества в пользу близких родственников с целью сокрытия имущества; заключение мнимых сделок с третьими лицами, в том числе передача в залог с целью сокрытия имущества;

получение неофициальных доходов, в данном случае могут уклоняться от уплаты налогов и сборов как должник (физическое лицо), так и его работодатель.

В случае выявления в рамках исполнительного производства признаков преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, судебный пристав-исполнитель незамедлительно сообщает начальнику отдела - старшему судебному приставу, готовит соответствующие материалы для направления в территориальные органы Федеральной налоговой службы без регистрации в Книге учета сообщений о преступлениях.

При направлении в территориальные органы Федеральной налоговой службы материалов о выявлении в действиях виновных лиц признаков налоговых преступлений рекомендуется приложить:

заверенная копия исполнительного документа;

заверенная копия постановления о возбуждении исполнительного производства;

учредительные документы (решение о создании организации), устав (со всеми изменениями, зарегистрированными в установленном порядке), а также копию распоряжения (приказа) о назначении на должность руководителя организации, если должник юридическое лицо;

документы, подтверждающие государственную регистрацию должника-организации и поставку его на учет (из территориальных органов Федеральной налоговой службы);

сведения об имущественном положении должника;

бухгалтерская документация (бухгалтерский баланс, кассовая книга и т.д.), складские книги, свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилые (нежилые) помещения, паспорта технических средств и иные документы, указывающие на признаки совершения преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ;

документы, подтверждающие наличие незарегистрированных в налоговых органах расчетных счетов должника в кредитных учреждениях (выписки о движении денежных средств по ним);

сведения, подтверждающие полное или частичное неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности должника-организации в документах бухгалтерского учета;

процессуальные документы по исполнительному производству, в ходе которого выявлены факты уклонения от уплаты налогов и сборов в бюджеты (внебюджетные фонды) Российской Федерации;

объяснение взыскателя;

объяснение должника по факту уклонения от уплаты налогов и сборов;

иные документы, устанавливающие признаки совершения налоговых преступлений в ходе принудительного исполнения исполнительных документов.

В зависимости от конкретных обстоятельств деяния судебным приставом-исполнителем могут быть получены и другие документы, необходимые для установления в действиях виновных лиц признаков совершения налоговых преступлений, предусмотренных УК РФ.

Дознаватель оказывает методическую помощь судебному приставу-исполнителю при выявлении и документировании признаков преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ.

Направляет с согласия начальника отдела - старшего судебного пристава материалы в территориальные органы Федеральной налоговой службы по преступлениям, предусмотренным статьями 198 - 199.2 УК РФ, и информирует об этом надзирающего прокурора.

Начальник отдела - старший судебный пристав:

проверяет обоснованность выводов о наличии признаков налоговых преступлений, содержащихся в соответствующем материале;

организует направление материалов, содержащих признаки преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, в территориальные органы Федеральной налоговой службы с одновременным направлением информации надзирающему прокурору;

обеспечивает представление в отдел организации дознания и административной практики территориального органа ФССП России информации о направлении материалов, содержащих признаки преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ.

III. Преступления против порядка управления

Уголовно-правовая характеристика преступлений,

предусмотренных статьями 327 и 330 Уголовного кодекса

Российской Федерации

Под преступлениями против порядка управления понимаются общественно опасные деяния, посягающие на правильную деятельность государственного аппарата и органов местного самоуправления и сопряженные с совершением насильственных действий над должностными лицами или представителями органов управления, препятствующие их деятельности, а также иные деяния, которые могут нарушить нормальную работу государственных органов, причинить вред их авторитету, нарушить права и интересы граждан.

Непосредственный объект - конкретные отрасли государственного управления, на которые совершается преступное посягательство.

Наиболее распространенными преступлениями против порядка управления, выявляемые судебными приставами-исполнителями и дознавателями в ходе реализации своих должностных полномочий, являются подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков (статья 327 УК РФ) и самоуправство (статья 330 УК РФ).

Статья 199.1.

Статья 327.