Рекомендована
заседанием Научно-методического совета
Российского федерального центра
судебной экспертизы
при Минюсте России,
протокол от 24.11.2004 N 2
МЕТОДИКА
ОПРЕДЕЛЕНИЯ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ
ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ТОВАРОВЕДЧЕСКИХ ЭКСПЕРТИЗ
В ЭКСПЕРТНО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИХ СЛУЖБАХ ФТС РОССИИ
Разработана: специалистом Российского федерального центра судебной экспертизы Министерства юстиции РФ, при участии сотрудников Российской таможенной академии и специалистов Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления.
Рекомендована заседанием Научно-методического совета Российского федерального центра судебной экспертизы при Министерстве юстиции Российской Федерации (протокол N 2 от 24 ноября 2004 г.)
Внесена в Реестр методических материалов по судебной экспертизе Министерства юстиции Российской Федерации с присвоением регистрационного номера N 002ЭМ/СЭ.
Введение
Среди факторов, определяющих эффективность деятельности экспертов, важное место принадлежит наличию выверенных методик исследования объектов.
Методика - порядок, детально регламентированная программа деятельности, направленной на решение экспертной задачи.
Изучение экспертных заключений по вопросу определения рыночной стоимости товара, выполненных в экспертно-криминалистических службах ФТС России, позволило составить общее представление о состоянии экспертной практики, выявить недостатки назначения и производства экспертиз.
Для совершенствования экспертной практики, устранения существующих недостатков, повышения качества проводимых экспертиз, аргументированности выводов назрела необходимость в разработке методической базы для данного вида исследований.
Цель данного исследования заключается в разработке ряда рекомендаций, которые могут быть использованы для:
- совершенствования процесса экспертного исследования в целом;
- обеспечения полноты исследования, имеющей достаточное основание для решения задачи на отдельных стадиях производства экспертизы;
- обеспечения логичности и последовательности действий эксперта при решении конкретной экспертной задачи, обоснованности его выводов;
- обеспечения достоверности заключения эксперта.
В предложенной работе впервые с позиции системно-структурного подхода раскрывается гносеологическая сущность экспертного товароведческого познания при производстве экспертиз в целях определения рыночной стоимости товара, рассматривается процесс экспертного исследования, его стадии и связи между этими стадиями; даны определения предмета и объекта товароведческой экспертизы, очерчен круг экспертных задач <...>.
I. Общие положения
1. Настоящая Методика (далее - Методика) определения рыночной стоимости товаров, в том числе транспортных средств, при проведении экспертных товароведческих исследований в экспертно-криминалистических службах таможенных органов России разработана в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом
от 31.05.2001 N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", Таможенным кодексом Российской Федерации (
ТК РФ),
Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации (
УПК РФ),
Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации (
ГПК РФ),
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (
КоАП РФ),
Уголовным кодексом Российской Федерации (
УК РФ),
Налоговым кодексом Российской Федерации (
НК РФ) и представляет собой теоретико-методологическую основу проведения экспертных товароведческих исследований в целях определения свободной (рыночной) стоимости (цены) исследуемого товара.
2. Товароведческие экспертизы по вопросу определения рыночной стоимости товара назначаются должностными лицами таможенных, следственных и судебных органов в целях:
- определения размеров пошлин, налогов и сборов, подлежащих уплате в отношении этих товаров в процессе проведения таможенного оформления и таможенного контроля;
- определения размеров штрафов при производстве экспертиз по делам об административных правонарушениях, дознании и слушании по уголовным и гражданским делам;
- иных случаях, предусмотренных законодательством РФ и нормативно распорядительными документами Федеральной таможенной службы России.
Товароведческие экспертизы по вопросу определения рыночной стоимости товара могут проводиться по обращению государственных органов, организаций и гражданских лиц в установленном порядке.
3. Экспертом может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными знаниями и аттестованное в соответствии с Положением об аттестации экспертов (утв. Приказом ГТК от 07.06.2004 N 646 (зарегистрирован в Минюсте РФ 30.06.2004, рег. N 5879)), так и привлекаемое к производству экспертизы в установленном процессуальным законом порядке.
II. Предмет, объект, задачи товароведческой экспертизы
при решении вопроса о рыночной стоимости
исследуемых объектов
"Экспертиза - это исследование, проводимое в соответствии с процессуальным законодательством сведущими лицами на основе специальных познании в науке, технике, искусстве, ремесле для установления фактических обстоятельств дела, имеющих доказательственное значение." /13/.
В соответствии с этим определением предметом товароведческой экспертизы являются фактические данные (факты, обстоятельства), устанавливаемые на основе специальных научных познаний в области товароведения и исследования объекта и иных материалов дела.
Специальные товароведческие познания - это профессиональные знания в области товароведения, сущность которых определяется содержанием предмета науки товароведения. Товароведение - наука, изучающая товар с точки зрения его способности удовлетворять определенные потребности людей в предметах одежды, быта, производства и т.п. /14/. Краеугольным камнем данной науки является понятие товара, его сущностно-содержательная характеристика.
В экономической теории понятие товар характеризуется как объект купли-продажи ("продукт, который находится на рынке или может быть на него доставлен"), то есть товар - это, прежде всего, существуемый (существовавший) "предмет, вещь, которая, благодаря ее свойствам, удовлетворяет человеческие потребности в соответствии с ее назначением" /14/.
Товар имеет две стороны: потребительную стоимость и стоимость. Потребительная стоимость, определяемая в дальнейшем как качество - способность вещи удовлетворять человеческие потребности. "Качество продукции - совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные <...>.
Качество продукции оценивается качественными и количественными показателями (описываются, взвешиваются, измеряются, т.п.).
Количественно-качественная определенность товара (продукции, изделий) позволяет отнести его к определенной классификационной единице, то есть установить его товарную принадлежность. В то же время продукция (товар) одного назначения по разному проявляет пригодность для потребления, определяемую степенью полезности для использования по назначению.
Соотношение показателей свойств исследуемого продукта и базовых, выступающих как мера качества, называется уровнем качества /25/, отражающим степень пригодности товара для использования его по назначению.
В то же время товар обладает и другой стороной: потребительные стоимости являются вещественными носителями меновой стоимости, которая выступает прежде всего в виде количественного соотношения, в котором происходит обмен различных потребительных стоимостей, то есть сравниваются их качество и количество.
Уровень качества, выраженный в стоимостных единицах, определяет стоимость товара.
Гносеологическая сущность понятия товар (объекта товароведческой экспертизы) определяет:
- товарную принадлежность;
- уровень качества;
- рыночную цену.
В процессе обращения товар претерпевает различные воздействия, в том числе негативные, в результате которых изменяются его свойства. Изменяется и его стоимость с учетом фактического состояния.
Таким образом, в процессе экспертного товароведческого исследования устанавливается:
- товарная принадлежность исследуемых объектов - принадлежность объектов к общепринятому классу с известным комплексом свойств;
- уровень качества;
- фактическое состояние исследуемых объектов;
- стоимость товара с учетом фактического состояния.
Объектами товароведческой экспертизы являются продовольственные и непродовольственные товары, в том числе транспортные средства, продукция машиностроительной, приборостроительной и электронной промышленности, строительные материалы, строительные конструкции и оборудование отечественного и зарубежного производства, сырье и материалы, т.д.
В случаях исследования больших партий товара одного вида, наименования, модели и т.д. объектами исследования являются образцы (пробы) при условии правильного отбора образцов (проб) в соответствии с существующими ГОСТ, ОСТ, РД и нормативно-распорядительными документами ФТС России. <...> образцов (проб) составляется Акт отбора образцов (проб) в установленном порядке.
В зависимости от обстоятельств дела вместе с объектами товароведческой экспертизы (продукцией, изделиями, их частями) экспертам представляют образцы-эталоны для сравнительного исследования.
Объектом товароведческого исследования при определении рыночной <...>.
В качестве исходных данных при производстве экспертизы изучается маркировка, нанесенная на упаковку, непосредственно на изделие, или содержащаяся в ярлыках, этикетках и др., несущая информацию о товарных характеристиках (цифровые или буквенные показатели), изготовителе (рисунок товарного знака), способах обращения с грузом или уходом за изделием (различные манипуляционные знаки). Исследование маркировочных данных необходимо при решении ряда вопросов, в том числе связанных с фальсификацией товара.
К объектам товароведческой экспертизы относится и упаковка, в которой транспортировался или хранился товар.
Объектами исследования для эксперта являются и документы, содержащие сведения о состоянии объектов и осуществляемых операциях, дающие достаточную информацию о товаре:
- документы, несущие информацию об особенностях происхождения товара (сертификаты, удостоверения о качестве, технические паспорта и др.);
- товаросопроводительные (спецификации, упаковочные листы, ярлыки и т.д.) и товарно-транспортные документы (квитанции о приемке - отправке груза, транспортные накладные и др.);
- грузовые таможенные декларации (ГТД);
- паспорта на товары, акты санэпидемстанции и др.;
- акты осмотра груза, различные справки.
Суммируя изложенное, объектами товароведческой экспертизы являются продовольственные и непродовольственные товары изделия бывшие в употреблении, части изделий, образцы (пробы), образцы-эталоны, другие изделия (продукция) (аналоги), маркировка, упаковка, а также материалы уголовных, административных и гражданских дел, в которых изложена информация о товарных характеристиках исследуемых объектов и иная информация об обстоятельствах, повлекших изменение качества продукции (условиях упаковки, транспортировки, хранения), а также документы, предоставленные в процессе таможенного оформления и таможенного контроля, содержащие информацию об объекте товароведческой экспертизы.
III. Программа экспертного товароведческого исследования
в целях определения рыночной стоимости товара
Методика экспертизы (экспертного исследования) - это система методов, приемов и технических средств, последовательно применяемых при изучении объектов экспертизы для установления фактов, относящихся к предмету экспертизы.
Значимость методики в детерминации не только структуры, но и динамики индивидуально-исследовательской деятельности эксперта весьма существенна, поскольку она носит сложный многоуровневый характер и требует определенного упорядочения и регламентации.
Нижеприведенная структура решения экспертной задачи отражает многоступенчатость процесса экспертного исследования.
Методика проведения экспертного товароведческого исследования в целях определения рыночной стоимости товара содержит различные методические подходы на разных этапах исследования.
На каждом этапе исследуются определенные свойства объектов, используются соответствующие технические средства и решаются конкретные подзадачи.
Здесь основным условием решения задачи (подзадачи) является исследование не всех свойств объекта, а только тех из них, которые имеют значение для ее решения.
На первом этапе исследования решается группа задач, связанных с установлением товарной принадлежности исследуемых объектов, включающая исследование товарных свойств объектов, позволяющих определить:
- принадлежность исследуемых объектов к общепринятому классу с известным комплексом свойств по классификации Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 ОКП (утв. Постановлением Госстандарта РФ
от 30.12.1993 N 301), Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации ТН ВЭД России (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации
от 30.11.2001 N 830) и Общероссийского классификатора основных фондов (утв. Постановлением Госстандарта РФ
от 26.12.1994 N 359);
- принадлежность отдельных единиц или множества единиц к одной группе товаров (виду, модели, марке);
- соответствие (несоответствие) товарных свойств исследуемого объекта данным контракта (договора);
- соответствие (несоответствие) товарных свойств исследуемого объекта маркировочным обозначениям.
Для установления товарной принадлежности объектов используются данные, разработанные наукой, в которых количественно-качественные характеристики заранее определены, что позволяет, проведя исследование методом идентификации /26/, отнести исследуемые объекты к определенной классификационной единице, разграничив их с другими в соответствии с принятой классификацией.
На втором этапе исследования решается группа задач, связанная с определением уровня качества и фактического состояния объекта, включающая установление:
- соответствия (несоответствия) фактических характеристик исследуемых объектов базовым данным (нормативным, образца-эталона);
- соответствия (несоответствия) фактических характеристик исследуемых объектов (сырье, состав, конструкция, применяемые материалы, модель, технические параметры, размерные признаки и др.) аналогичным данным, зафиксированным в товаросопроводительной деятельности товарно-транспортных, приемных и других документах;
- сущности и степени изменения качества продукции в связи с наличием физического, морального износа;
- фактических данных, связанных с соблюдением (несоблюдением) правил упаковки, маркировки, транспортировки, хранения и эксплуатации, механизма и причин изменения свойств объектов.
Для получения полного и научно обоснованного вывода, отражающего состояние исследуемого объекта, немаловажное значение имеет правильное применение экспертом методов и технических средств исследования, используемых при исследовании конкретной товарной группы.
При проведении осмотра товара на месте его хранения вышеуказанные факторы отражаются в Актах осмотра то Rap (транспортного средства) установленного образца.
На третьем этапе проводится анализ рынка исследуемого товара в конкретном регионе в конкретный период времени. Экспертные исследования на этом этапе включают в себя:
- анализ ценовой информации, содержащийся в различных легитимных источниках информации;
- анализ ценового ряда фактических сделок в условиях рынка;
- маркетинговые исследования аналогичного товара в случае отсутствия (или недоступности) источников информации о цене исследуемого товара.
Выбор аналога осуществляется путем изучения его характеристик по вышеуказанной схеме исследования. При выборе аналога учитывается максимальное соответствие свойств аналога и исследуемого объекта, при этом принимаются во внимание не только функциональное назначение и потребительские свойства товара и аналога, но и страна происхождения, конкурентоспособность, условия функционирования их на рынке.
В результате проведенных исследований определяется среднерыночная цена исследуемого товара на конкретном рынке в заданный период времени. При проведении экспертных исследований по вопросу определения рыночной стоимости товара, находящегося в процессе таможенного оформления, рыночная цена определяется по состоянию на дату, указанную в заявке таможенного органа, представившего товар на экспертизу, либо на дату производства экспертизы.
При проведении экспертных исследований по вопросу определения <...> или дело об административном правонарушении, рыночная цена определяется по состоянию на дату совершения правонарушения.
В иных случаях дату определения рыночной цены устанавливает лицо, назначившее экспертизу.
Проведение товароведческих экспертиз в целях определения рыночной цены исследуемого товара не включает в себя процесс рыночного ценообразования. Рыночная <...> товара содержит в себе надбавки (скидки), регулируемые конъюнктурой рынка, и налоги, устанавливаемые законодательством Российской Федерации.
Стоимость представленного на исследование товара определяется на основе его среднерыночной цены с учетом фактического состояния (наличия /отсутствия/: дефектов товара, в том числе внешнего вида и упаковки, сопроводительной и технической документации, комплектности и др., так как наличие перечисленных дефектов снижает качество и стоимость товара), количества и иных факторов, влияющих на его стоимость.
В некоторых случаях, например, когда правонарушение произошло намного раньше даты проведения экспертизы, эксперт может определить цену товара одним из следующих способов:
1. Определить цену товара на дату проведения экспертизы в стабильной иностранной валюте (доллары США, Евро) и произвести перерасчет ее в валюту РФ (рубли) по курсу ЦБ РФ на дату совершения правонарушения.
2. Определить цену товара на дату проведения экспертизы в валюте РФ и скорректировать ее с учетом индекса инфляции за период с даты совершения правонарушения. Официальный размер индекса инфляции публикуется в государственных периодических изданиях финансового и общеэкономического характера.
Указанные способы не могут применяться в отношении товаров, имеющих тенденцию к ускоренному моральному износу, товарам, бывшим в употреблении и имеющим ограниченный срок годности.
IV. Источники информации, используемые экспертом
при определении свободной рыночной цены товара
При определении свободной рыночной цены товара в процессе проведения товароведческих исследований могут быть использованы следующие источники информации:
- публикуемые - каталоги, справочники цен, прейскуранты, прайслисты, проспекты, биржевые сводки и т.п.;
- непубликуемые - по специальным запросам ответы торговых представительств, фирм, производителей товаров и т.п.;
- нормативные документы - позволяющие определить рыночную стоимость товара расчетным путем по определенным методикам.
Также может быть использована информация, полученная из официальных сайтов сети общего пользования Интернет с указанием в исследовательской части заключения их реквизитов (адрес, фирма, дата регистрации).
В заключении должен быть указан используемый источник информации (наименование издания, номер и год его выпуска, реквизиты и дата используемого документа и т.п.). Вся ценовая информация, собранная экспертом в ходе исследования по определению рыночной цены товара, должна храниться в архиве экспертного подразделения и допускать возможность ознакомления с ней при необходимости ее проверки в установленном порядке.
<...>
В целях обеспечения единообразного применения настоящей методики даны определения терминам и понятиям, используемым при производстве товароведческих экспертиз при решении указанной задачи.
Аналог - материальный (материализованный) объект, базовые свойства которого соответствуют свойствам исследуемого объекта.
Степень адекватности (приравненноетм) аналога исследуемому объекту определяется числом их общих свойств.
Цена - денежное выражение стоимости, определяемое как суммарные затраты на сырье, трудовые ресурсы, аренду основных зданий (сооружений) и регулируемое с учетом спроса и предложения, проявляемых на рынке.
Цена договорная - цена, устанавливаемая по договоренности с учетом потребительских характеристик товара, уровня его качества, спроса и предложения на рынке.
Цена регулируемая - цена, устанавливаемая уполномоченным государственным органом (учреждением) на сырье, материалы, продукцию определенных товарных групп.
Цена свободная рыночная - средняя цена, складывающаяся в зависимости от спроса и предложения на рынке или средняя цена осуществления сделок по данному товару в конкретный период времени.
Стоимость - 1. Денежное выражение ценности вещи; 2. Определенное количество общественно необходимого труда, затраченного на производство товара и овеществленного и воплощенного в этом товаре.
Износ - изменение свойств объекта товароведческой экспертизы, приводящее к снижению качества /17/.
Износ физический - состояние изделий, характеризуемое разрушением или ухудшением свойств в результате различных воздействий (трения, влаги, высоких температур и др.) /17/.
Износ моральный - состояние изделий, характеризуемое несоответствием их современному направлению моды, стилю, технологии и т.д. /17/, а также нормативным и законодательным актам.
Идентификация - установление соответствия конкретной продукции образцу и (или) ее описанию (ГОСТ Р 51293-99) /26/.
Результат идентификации - заключение о соответствии (несоответствии) конкретной продукции образцу или ее описанию (ГОСТ Р 51293-99).
Достаточное основание для решения задач - совокупность свойств (признаков) объектов исследования, установленная экспертом и достаточная для обоснования вывода о товарной принадлежности, фактическом состоянии, цене исследуемых объектов /17/.
Достоверность заключения эксперта-товароведа - истинность выводов, вытекающая из научных положений товароведческой экспертизы, научной обоснованности и надежности примененных методов и методик и конкретных результатов проведенных исследований /17/.
<...> - значение показателя качества продукции, принятое за основу при сравнительной оценке ее качества (ГОСТ 15467-79) /25/.
Рынок - сфера товарного обращения.
Уровень качества - относительная характеристика качества продукции, основанная на сопоставлении значений показателей, характеризующих техническое совершенство оцениваемой продукции с соответствующими базовыми значениями (ГОСТ 15467-79) /25/.
Свойства продукции - объективная особенность продукции, которая может проявляться при ее создании, эксплуатации или потреблении (ГОСТ 15467-79) /25/.
Признак продукции - качественная или количественная характеристика любых свойств или состояний продукции (ГОСТ 15467-79) /25/.
VI. Оформление результатов исследования
Оформление результатов экспертных исследований в экспертно-криминалистических службах ФТС России производится следующим образом:
- заключением эксперта по постановлению или определению таможенных, следственных и судебных органов;
- справкой эксперта (специалиста) по обращению государственных органов, организаций и гражданских лиц.
Заключение эксперта или комиссии экспертов состоит из: вводной части, исследовательской части и выводов.
Во вводной части заключения указываются: наименование учреждения; номер заключения; тип экспертизы (дополнительная, повторная, комплексная, комиссионная); основание производства экспертизы когда, и кем вынесено (постановление следователя (суда), определение суда, поручение таможенного органа); дата начала и окончания производства экспертизы; сведения об эксперте (Ф.И.О., занимаемая должность, образование, специальность, стаж работы (по специальности и экспертный), ученая степень; вопросы, поставленные перед экспертом; объекты исследования и материалы дела, иные материалы; способ доставки объекта и упаковка; сведения о заявленных ходатайствах; сведения о предшествующих экспертизах и их выводы; основание и мотивы назначения повторной или дополнительной экспертиз.
Исследовательская часть заключения должна содержать: результаты осмотра; справочные источники информации (наименование издания, номер и год его выпуска, реквизиты и дату используемого документа и т.п.) и нормативные документы, используемые экспертом при производстве экспертиз; методику (программу исследования) и примененные методы; процесс и результаты исследования; ссылки на иллюстрации и приложения.
В разделе "Выводы" на каждый поставленный вопрос должен быть дан ответ по существу либо указывается на невозможность его решения.
Вывод о цене товара должен содержать сведения о дате определения цены и месте (регионе), где устанавливалась данная цена, ее величину, выраженную в конкретных денежных единицах.