Гражданский кодекс часть 1

- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ);

- с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными в дополнении к акту налоговой проверки (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).

Возражения на дополнение к акту налоговой проверки могут быть поданы в отношении проверок, завершенных после 3 сентября 2018 года!

Кем и в какие сроки могут быть поданы возражения

Документ, послуживший основанием для подачи возражений	Кто подает возражения	Срок подачи возражений
акт налоговой проверки	лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель)	в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки	лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель)	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков	ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков	в течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков	ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки
дополнение к акту налоговой проверки иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ	в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки
акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях	лицо, совершившее налоговое правонарушение	в течение одного месяца со дня получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях

Форма представления возражений

Возражения подаются в письменной форме и на рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами.

В возражениях желательно указать реквизиты оспариваемого акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих, возражения должны быть мотивированы. К письменным возражениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие обоснованность возражений.

Можно представить письменные возражения по вышеуказанным документам в целом или по их отдельным положениям.

Кому адресовать возражения

Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.

Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".

Способы подачи возражений

На бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа

- На бумажном носителе по почте

- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота

Варианты подачи возражений

- Лично

- Через законного или уполномоченного представителя

- Законные представители - это представители организации по закону или на основании учредительных документов;

- Уполномоченные представители - представители, действующие на основании доверенности.

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

Кому адресовать возражения

Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.

Способы подачи возражений

- На бумажном носителе в канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа

- На бумажном носителе по почте

- В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота

Варианты подачи возражений

- Лично

- Через законного или уполномоченного представителя

- Уполномоченные представители - представители, действующие на основании доверенности.

Рассмотрение возражений

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.

В случае явки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия).

В случае неявки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

При надлежащем извещении:

- в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;

- в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.

- При ненадлежащем извещении принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

- При явке на рассмотрение материалов налоговой проверки, можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие обоснованность своих доводов документы.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

- объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

- установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;

- в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

- разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);

- вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

                              _____________________________________________
                               Наименование налогового органа, составившего
                                       акт, и адрес его нахождения

                              _____________________________________________
                                 Наименование лица, подающего возражения,
                                    ИНН (при наличии), адрес места его
                                     нахождения (места его жительства)

                                ВОЗРАЖЕНИЯ
                        по акту налоговой проверки
                  от "__" _____________ 20__ г. N _______

    _______________________________________  в отношении __________________
         Наименование налогового органа                  наименование лица,
___________________________________________________________________________
             в отношении которого проведена налоговая проверка
проведена ______________________________ налоговая проверка, по результатам
             (камеральная, выездная)
которой составлен акт налоговой проверки от __ _________ 20__ г. N ___.

Налогоплательщик  не  согласен  с  фактами,  изложенными  в  акте налоговой
проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем  на
основании   пункта   6  статьи  100  части  первой  Налогового  кодекса  РФ
представляет свои возражения по акту налоговой проверки.
Факты,  изложенные  в  акте  налоговой проверки, не соответствуют следующим
обстоятельствам:
__________________________________________________________________________.
 (излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие)

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ________________________
                                                     (указываются законы
___________________________________________________________________________
  и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика,
__________________________________________________________________________.
                   не соответствуют выводы проверяющих)
Учитывая  вышеизложенное,  в  соответствии  со статьями 100, 101 Налогового
кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
    1)  вынести  решение  об  отказе  в  привлечении  к  ответственности за
совершение налогового правонарушения;
    2)  не  доначислять  налог  и  не начислять пени за его несвоевременную
уплату.

Приложения:
    1.  Документы  (заверенные надлежащим образом их копии), подтверждающие
обоснованность возражений.
    2.   Документы,   подтверждающие   полномочия  представителя  в  случае
подписания возражений представителем по доверенности.

    Должность, Ф.И.О. _____________ ______________________________
                                              (подпись)

    __ _________ 20__ г.
         дата