Гражданский кодекс часть 1

Территориальные учреждения Банка России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами за период, начинающийся 1 января 2004 года и заканчивающийся 31 декабря 2004 года (далее - годовая МСФО-отчетность), представляют в Банк России:

в срок до 1 декабря 2005 года Приложения 1 (по консолидированной и неконсолидированной годовой МСФО-отчетности), 2 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности), 3 - 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" (далее - Методические рекомендации). При заполнении Приложения 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям следует иметь в виду, что показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается при расчете пруденциального капитала в состав основного капитала. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" без представления пояснительной записки по результатам анализа годовой МСФО-отчетности;

в срок до 1 февраля 2006 года Приложения 3 и 4 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям и Приложение 1 "Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы" к настоящему письму. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка". Одновременно в Банк России в указанный срок направляется пояснительная записка по результатам анализа годовой МСФО-отчетности (консолидированной и неконсолидированной) (далее - пояснительная записка).

Для установления факторов, влияющих на изменение величины пруденциального капитала и финансового результата кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

При этом в число факторов, вызывающих изменение показателей пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, для консолидированной отчетности могут включаться также (помимо приведенных в Приложении 4 к Методическим рекомендациям):

различия в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО- и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);

величина положительного гудвила, определяемая с учетом оценки активов, обязательств дочерних и совместных организаций, признанных в консолидированной отчетности;

воздействие переоценки активов и обязательств дочерних, зависимых и совместных организаций, величины отрицательного гудвила, а также результатов обесценения положительного гудвила.

Информация о данных факторах приводится в пояснительной записке.

В пояснительной записке необходимо также раскрыть:

- в составе фактора "справедливая оценка неденежных активов", влияющего на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО, переоценку (инфлирование) основных средств;

- состав других факторов, вызвавших изменение пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, в случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения пруденциального капитала и (или) финансового результата, рассчитанных по РПБУ-отчетности;

- влияние на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО таких факторов, как "переоценка пассивов по справедливой стоимости" и "чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал" с указанием конкретных элементов переоцениваемых обязательств и чистых курсовых разниц.

При проведении сравнительного анализа консолидированной МСФО- и РПБУ-отчетности рекомендуем в дополнение к формам отчетности, приведенным в Методических рекомендациях, использовать в качестве базы для сравнения следующие формы отчетности:

0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы";

0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы";

0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов".

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение 1

             Сопоставление величин собственных средств
          (капитала) группы, его элементов и достаточности
               собственных средств (капитала) группы
               по состоянию на "__" _____________ г.

Наименование головной кредитной организации ______________________

                                                       тыс. рублей
┌───┬─────────────┬────────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ N │ Показатели  │Данные по РПБУ- │Данные по МСФО│  Отклонение  │
│п/п│             │   отчетности   │ -отчетности  │гр. 4 - гр. 3 │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │      2      │       3        │      4       │       5      │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│1  │Средства     │                │              │              │
│   │акционеров   │                │              │              │
│   │(участников) │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│2  │Эмиссионный  │                │              │              │
│   │доход        │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│3  │Фонды и      │                │              │              │
│   │нераспреде-  │                │              │              │
│   │ленная       │                │              │              │
│   │прибыль      │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│4  │Прибыль      │                │              │              │
│   │(убыток) за  │                │              │              │
│   │отчетный     │                │              │              │
│   │период       │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│5  │Доля малых   │                │              │              │
│   │акционеров   │                │              │              │
│   │(участников) │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│6  │Статьи,      │                │              │              │
│   │увеличивающие│                │              │              │
│   │источники    │                │              │              │
│   │собственных  │                │              │              │
│   │средств, в   │                │              │              │
│   │том числе:   │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│6.1│Субординиро- │                │              │              │
│   │ванные       │                │              │              │
│   │кредиты,     │                │              │              │
│   │полученные   │                │              │              │
│   │головной     │                │              │              │
│   │кредитной    │                │              │              │
│   │организацией │                │              │              │
│   │и (или)      │                │              │              │
│   │участниками  │                │              │              │
│   │группы от    │                │              │              │
│   │юридических  │                │              │              │
│   │лиц, не      │                │              │              │
│   │входящих в   │                │              │              │
│   │группу (по   │                │              │              │
│   │остаточной   │                │              │              │
│   │стоимости)   │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│6.2│Отрицательный│                │              │              │
│   │гудвил       │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7  │Статьи,      │                │              │              │
│   │уменьшающие  │                │              │              │
│   │источники    │                │              │              │
│   │собственных  │                │              │              │
│   │средств, в   │                │              │              │
│   │том числе:   │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7.1│Положительный│                │              │              │
│   │гудвил       │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7.2│Субординиро- │                │              │              │
│   │ванные       │                │              │              │
│   │кредиты,     │                │              │              │
│   │предоставлен-│                │              │              │
│   │ные головной │                │              │              │
│   │кредитной    │                │              │              │
│   │организацией │                │              │              │
│   │и (или)      │                │              │              │
│   │участниками  │                │              │              │
│   │группы       │                │              │              │
│   │юридическим  │                │              │              │
│   │лицам, не    │                │              │              │
│   │входящим в   │                │              │              │
│   │группу (по   │                │              │              │
│   │остаточной   │                │              │              │
│   │стоимости)   │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7.3│Вложения в   │                │              │              │
│   │акции        │                │              │              │
│   │(доли)       │                │              │              │
│   │дочерних и   │                │              │              │
│   │зависимых    │                │              │              │
│   │организаций, │                │              │              │
│   │отчетные     │                │              │              │
│   │данные       │                │              │              │
│   │которых не   │                │              │              │
│   │включены в   │                │              │              │
│   │консолидиро- │                │              │              │
│   │ванную       │                │              │              │
│   │отчетность   │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│8  │Всего        │                │              │              │
│   │собственных  │                │              │              │
│   │средств (стр.│                │              │              │
│   │1 + 2 + 3 + 4│                │              │              │
│   │+ 5 + 6 - 6.2│                │              │              │
│   │- 7)         │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│9  │Активы,      │                │              │              │
│   │взвешенные с │                │              │              │
│   │учетом риска │                │              │              │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│10 │Норматив     │                │              │              │
│   │достаточности│                │              │              │
│   │капитала     │                │              │              │
│   │(стр. 8 /    │                │              │              │
│   │стр. 9 x     │                │              │              │
│   │100%)        │                │              │              │
└───┴─────────────┴────────────────┴──────────────┴──────────────┘