МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@
О КОДАХ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Федеральная налоговая служба в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации
от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) сообщает следующее.
Приложением N 3 к Постановлению N 1137 утверждена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения.
Согласно пункту 3 Постановления N 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Учитывая изложенное, до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Федеральная налоговая служба при заполнении показателей графы 4 части 1 "Выставленные счета-фактуры" и графы 4 части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.
С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-07-15/02).
Доведите письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение
к письму ФНС России
от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@
КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
┌───┬────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┐
│ N │ Наименование вида операции │Код вида│
│п/п│ │операции│
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│1 │Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг│01 │
│ │(включая посреднические услуги), имущественных прав, за│ │
│ │исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06,│ │
│ │10, 11, 13 │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│2 │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет│02 │
│ │предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания│ │
│ │услуг (включая посреднические услуги)), передачи│ │
│ │имущественных прав, за исключением операций, перечисленных│ │
│ │по кодам 05, 06, 12 │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│3 │Возврат покупателем товаров продавцу или получение│03 │
│ │продавцом возвращенных покупателем товаров │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│4 │Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг│04 │
│ │(за исключением посреднических услуг), имущественных прав│ │
│ │на основе договора комиссии (агентского договора, в случае,│ │
│ │если агент совершает действия от своего имени), за│ │
│ │исключением операций, перечисленных по коду 06 │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│5 │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет│05 │
│ │предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания│ │
│ │услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи│ │
│ │имущественных прав на основе договора комиссии (агентского│ │
│ │договора, в случае, если агент совершает действия от своего│ │
│ │имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│6 │Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в│06 │
│ │статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│7 │Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146│07 │
│ │Налогового кодекса Российской Федерации │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│8 │Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146│08 │
│ │Налогового кодекса Российской Федерации │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│9 │Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса│09 │
│ │Российской Федерации │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│10 │Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг,│10 │
│ │имущественных прав на безвозмездной основе │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│11 │Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных│11 │
│ │прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в│ │
│ │подпунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской│ │
│ │Федерации │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│12 │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет│12 │
│ │предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав,│ │
│ │перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах│ │
│ │1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации │ │
├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤
│13 │Проведение подрядными организациями (заказчиками-│13 │
│ │застройщиками) капитального строительства, модернизации│ │
│ │(реконструкции) объектов недвижимости │ │
└───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┘
Примечания.
Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.