МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 апреля 2010 г. N 3-1-07/265
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ВСТУПАЮЩИХ
В СИЛУ С 01.01.2010
Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 5 Протокола XXIV заседания Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном комитете Евразийского экономического сообщества от 26.06.2009 N 24 направляет материалы об изменениях в налоговом законодательстве Российской Федерации, вступивших в силу с 01.01.2010 по форме, утвержденной Решением Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС от 8 октября 2004 года N 161.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
Приложение
ПЕРЕЧЕНЬ
ЗАКОНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ В 2009 ГОДУ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВСТУПИВШИХ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА
┌────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Наименование Закона │ N Закона │ Краткое описание сути внесенных изменений │
│п/п │ │ │ │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождается│
│ │внесении изменений в│17.07.2009 │безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или)│
│ │часть вторую│N 161-ФЗ │печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о│
│ │Налогового кодекса│ │выборах и референдумах. │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения│
│ │внесении изменений в│25.11.2009 │оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим│
│ │части первую и вторую│N 281-ФЗ │организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества,│
│ │Налогового кодекса│ │не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями,│
│ │Российской Федерации и│ │составляющего государственную казну и (или) муниципальную казну. │
│ │в отдельные│ │ │
│ │законодательные акты│ │ В целях освобождения от налогообложения операций, касающихся финансовых│
│ │Российской Федерации" │ │инструментов срочных сделок, определено понятие финансовых инструментов срочных│
│ │ │ │сделок и внесено уточнение, в соответствии с которым от налогообложения не│
│ │ │ │освобождается реализация базисного актива финансовых инструментов срочных│
│ │ │ │сделок. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождаются проценты,│
│ │ │ │полученные в связи с предоставлением ценных бумаг по договору займа. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Уточнено освобождение от налогообложения операций по уступке (переуступке,│
│ │ │ │приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из│
│ │ │ │договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных│
│ │ │ │договоров, в части освобождения от налогообложения третьих лиц, передающих│
│ │ │ │(приобретающих) право требования по данным договорам у нового кредитора│
│ │ │ │(третьих лиц). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения ввоз на│
│ │ │ │территорию Российской Федерации культурных ценностей, приобретенных за счет│
│ │ │ │бюджетных средств, а также полученных в дар государственными и муниципальными│
│ │ │ │учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Установлен порядок определения налоговой базы при реализации товаров│
│ │ │ │(работ, услуг) по срочным сделкам, финансовых инструментов срочных сделок, не│
│ │ │ │обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых│
│ │ │ │инструментов (отдельно - для базисного актива опционных договоров (контрактов),│
│ │ │ │обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного│
│ │ │ │актива. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Установлена налоговая ставка 0 процентов при реализации космической│
│ │ │ │техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры военного и│
│ │ │ │двойного назначения. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Определен порядок расчета пропорции в целях ведения раздельного учета сумм│
│ │ │ │НДС в отношении операций по реализации финансовых инструментов срочных сделок,│
│ │ │ │а также в отношении клиринговой деятельности, осуществляемой на рынке ценных│
│ │ │ │бумаг. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │Федеральный закон "О│от │ Введены нормы, согласно которым от налогообложения освобождаются следующие│
│ │внесении изменений в│28.11.2009 │операции: │
│ │статьи 149 и 162 части│N 287-ФЗ │ - реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими│
│ │второй Налогового│ │организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,│
│ │кодекса Российской│ │жилищными или иными обслуживающими кооперативами. Такие операции освобождаются│
│ │Федерации" │ │от НДС при условии, что налогоплательщики приобретают коммунальные услуги у│
│ │ │ │организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и│
│ │ │ │газоснабжающих; │
│ │ │ │ - реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в│
│ │ │ │многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями,│
│ │ │ │товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными│
│ │ │ │обслуживающими кооперативами. Для применения освобождения необходимо, чтобы│
│ │ │ │налогоплательщики приобретали работы (услуги) по содержанию и ремонту общего│
│ │ │ │имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных│
│ │ │ │предпринимателей, которые непосредственно выполняют эти работы (услуги); │
│ │ │ │ - не увеличивают налоговую базу денежные средства, полученные управляющими│
│ │ │ │организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,│
│ │ │ │жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, на│
│ │ │ │формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего│
│ │ │ │имущества в многоквартирном доме. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │Федеральный закон "О│от │ Исключены из перечня документов, подтверждающих право на применение│
│ │внесении изменений в│17.12.2009 │освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) в│
│ │части первую и вторую│N 318-ФЗ │рамках оказания безвозмездной помощи (содействия), выписка банка и копии│
│ │Налогового кодекса│ │приходных кассовых ордеров. │
│ │Российской Федерации в│ │ │
│ │связи с введением│ │ Введена норма, на основании которой ошибки, допущенные в счетах-фактурах,│
│ │заявительного порядка│ │не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки│
│ │возмещения налога на│ │идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных│
│ │добавленную стоимость" │ │прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а│
│ │ │ │также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются│
│ │ │ │основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Введен заявительный порядок возмещения НДС, право на применение которого│
│ │ │ │имеют: │
│ │ │ │ - налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на│
│ │ │ │прибыль и НДПИ, уплаченная за последних три календарных года, составляет не│
│ │ │ │менее 10 млрд. рублей; │
│ │ │ │ - налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в│
│ │ │ │которой заявлена сумма НДС к возмещению, банковскую гарантию (предусматривающую│
│ │ │ │обязанность банка по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне│
│ │ │ │полученную налогоплательщиком (зачтенную) сумму налога). Гарантию могут│
│ │ │ │предоставлять банки, включенные Минфином России в перечень банков, отвечающих│
│ │ │ │установленным требованиям. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой предусмотренный пунктом 9 статьи 165│
│ │внесении изменений в│27.12.2009 │Налогового кодекса срок представления документов (их копий), указанных в│
│ │часть вторую│N 368-ФЗ │пунктах 1 - 4 статьи 165 Налогового кодекса, исчисляемый с даты помещения│
│ │Налогового кодекса│ │товаров под таможенные режимы, а также предусмотренный пунктом 9 статьи 167│
│ │Российской Федерации и│ │Налогового кодекса момент определения налоговой базы, связанный со сроком│
│ │в Федеральный закон "О│ │представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары│
│ │внесении изменений в│ │помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного│
│ │главы 23 и 25│ │таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период│
│ │Налогового кодекса│ │с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. │
│ │Российской Федерации и│ │ │
│ │о признании │ │ │
│ │утратившими силу│ │ │
│ │отдельных положений│ │ │
│ │Федерального закона "О│ │ │
│ │внесении изменений в│ │ │
│ │часть первую, часть│ │ │
│ │вторую Налогового│ │ │
│ │кодекса Российской│ │ │
│ │Федерации и отдельные│ │ │
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации"│ │ │
│ │и о признании│ │ │
│ │утратившими силу│ │ │
│ │отдельных положений│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения передача│
│ │внесении изменений в│27.12.2009 │имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов│
│ │отдельные │N 379-ФЗ │интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским│
│ │законодательные акты│ │общественным объединением в рамках исполнения обязательств по соглашениям,│
│ │Российской Федерации в│ │заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних│
│ │связи с организацией и│ │игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. │
│ │проведением XXII│ │ │
│ │Олимпийских зимних игр│ │ │
│ │и XI Паралимпийских│ │ │
│ │игр 2014 года в городе│ │ │
│ │Сочи и развитием│ │ │
│ │города Сочи как│ │ │
│ │горноклиматического │ │ │
│ │курорта" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения│
│ │внесении изменений в│05.04.2010 │выполнение работ (оказание услуг), осуществляемых в рамках дополнительных│
│ │часть вторую│N 41-ФЗ │мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов│
│ │Налогового кодекса│ │РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Данная│
│ │Российской Федерации и│ │законодательная норма распространяется на правоотношения, возникшие начиная с│
│ │в отдельные│ │01.01.2009. │
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │Федеральный закон "О│от │ Внесены изменения в порядок исчисления акцизов, согласно которым с 1 января│
│ │внесении изменений в│28.11.2009 │2010 года при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей│
│ │главы 22 и 28 части│N 282-ФЗ │этилового спирта свыше 9% налоговые вычеты производятся в пределах суммы│
│ │второй Налогового│ │акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,│
│ │кодекса Российской│ │исходя из ставки акциза по этиловому спирту, установленной статьей 193│
│ │Федерации" │ │Налогового кодекса на дату приобретения подакцизного товара, использованного в│
│ │ │ │качестве сырья. │
│ │ │ │ Начиная с 1 января 2010 года установлена единая дата уплаты акциза при│
│ │ │ │реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров│
│ │ │ │- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. │
│ │ │ │ Изменились ставки акцизов, а именно на период 2010 - 2012 годы предусмотрена│
│ │ │ │ежегодная индексация по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем│
│ │ │ │на 10% налоговых ставок по акцизам на все подакцизные товары, за исключением│
│ │ │ │табачной продукции, алкогольной продукции и пива. │
│ │ │ │ На табачную продукцию (сигареты, папиросы), пиво и алкогольную продукцию в│
│ │ │ │2010 году по сравнению с предыдущим годом темпами, превышающими прогнозируемую│
│ │ │ │инфляцию: │
│ │ │ │- на сигареты с фильтром на 36% (в последующие годы в среднем на 20%); │
│ │ │ │- по сигаретам без фильтра и папиросам на 73% (в последующие годы в среднем на│
│ │ │ │40%); │
│ │ │ │- по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно│
│ │ │ │на 30% (в последующие годы на 20%); │
│ │ │ │- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта│
│ │ │ │этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно почти в 3 раза (в│
│ │ │ │последующие годы также предусмотрена индексация ставки); │
│ │ │ │- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта│
│ │ │ │этилового свыше 8,6 процента на 42% (в последующие годы в среднем на 20%). │
│ │ │ │ С 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный│
│ │ │ │бензин и дизельное топливо по принципу их снижения по мере повышения класса│
│ │ │ │топлива. При этом в среднем акцизы проиндексируются на 10% к 2010 году. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 9 │Федеральный закон от│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 42, согласно которому освобождены от│
│ │28.04.2009 N 67-ФЗ "О│28.04.2009 │налогообложения (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года) средства,│
│ │внесении изменения в│N 67-ФЗ │получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих│
│ │статью 217 части│ │образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за│
│ │второй Налогового│ │содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную│
│ │кодекса Российской│ │общеобразовательную программу дошкольного образования. │
│ │Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 10 │Федеральный закон "О│от │ Подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса дополнен положением, согласно│
│ │внесении изменений в│12.06.2009 │которому право на получение социального налогового вычета распространяется│
│ │статью 217 Налогового│N 120-ФЗ │также на налогоплательщика - брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты│
│ │кодекса Российской│ │налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме│
│ │Федерации" │ │обучения в образовательных учреждениях. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 11 │Федеральный закон "О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктами 43 - 46, согласно которым освобождены│
│ │внесении изменений в│03.07.2008 │от налогообложения: │
│ │статью 217 части│N 117-ФЗ │ │
│ │второй Налогового│ │ Пункт 43. Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве│
│ │кодекса Российской│ │оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей,│
│ │Федерации" │ │определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских│
│ │ │ │(фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного│
│ │ │ │производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими│
│ │ │ │организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника,│
│ │ │ │имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими│
│ │ │ │(фермерскими) хозяйствами работнику (норма распространяется на правоотношения,│
│ │ │ │возникшие с 1 января 2009 года, и применяется до 1 января 2016 года). │
│ │ │ │ Предусмотренное данным пунктом освобождение от налогообложения│
│ │ │ │предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока│
│ │ │ │действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном│
│ │ │ │соблюдении следующих условий: │
│ │ │ │ общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода,│
│ │ │ │полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей; │
│ │ │ │ общая сумма указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного│
│ │ │ │работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за│
│ │ │ │этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с│
│ │ │ │трудовым законодательством; │
│ │ │ │ доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом│
│ │ │ │данного пункта организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий│
│ │ │ │календарный год не превышает 100 миллионов рублей. │
│ │ │ │ Если при соблюдении установленных данным пунктом ограничений общая сумма│
│ │ │ │указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного работником в│
│ │ │ │соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой│
│ │ │ │суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом данного пункта│
│ │ │ │дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, установленной абзацем│
│ │ │ │третьим данного пункта, в последующих месяцах календарного года. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Пункт 44. Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием│
│ │ │ │работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (норма│
│ │ │ │распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Пункт 45. Доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости│
│ │ │ │проезда к месту обучения и обратно лицам, недостигшим 18 лет, обучающимся в│
│ │ │ │российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих│
│ │ │ │соответствующую лицензию (норма распространяется на правоотношения, возникшие с│
│ │ │ │1 января 2009 года). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Пункт 46. Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками,│
│ │ │ │пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации,│
│ │ │ │стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в│
│ │ │ │их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным│
│ │ │ │общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских│
│ │ │ │образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в│
│ │ │ │иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в│
│ │ │ │период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в│
│ │ │ │указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах│
│ │ │ │услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных│
│ │ │ │организаций (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января│
│ │ │ │2004 года). │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 12 │Федеральный закон "О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 47, согласно которому освобождены от│
│ │внесении изменений в│17.07.2009 │налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости│
│ │часть вторую│N 161-ФЗ │эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в│
│ │налогового кодекса│ │соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах│
│ │Российской Федерации" │ │(положение статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в│
│ │ │ │редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения по│
│ │ │ │оказанию услуг по предоставлению бесплатного эфирного времени и (или)│
│ │ │ │бесплатной печатной площади, возникшие в период с 1 января 2006 года до дня│
│ │ │ │вступления в силу данного Федерального закона (вступил в силу с 1 августа 2009│
│ │ │ │года), в том числе в случае наступления обязательств, предусмотренных пунктом│
│ │ │ │3 статьи 63 Федерального закона от 10 января 2003 года N 19-ФЗ "О выборах│
│ │ │ │Президента Российской Федерации" и частью 3 статьи 69 Федерального закона от 18│
│ │ │ │мая 2005 года N 51-ФЗ "О выборах депутатов Государственной Думы Федерального│
│ │ │ │Собрания Российской Федерации", при условии, что стоимость предоставленного│
│ │ │ │бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади не была│
│ │ │ │фактически возмещена до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 13 │Федеральный закон "О│от │С 1 января 2010 года: │
│ │внесении изменений в│19.07.2009 │ - подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса дополнен положениями, согласно│
│ │главы 23 и 25 части│N 202-ФЗ │которым материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом данного│
│ │второй Налогового│ │подпункта │
│ │кодекса Российской│ │ (а именно: "материальная выгода, полученная от экономии на процентах│
│ │Федерации и о│ │за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое│
│ │признании утратившими│ │строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,│
│ │силу отдельных│ │квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных│
│ │положений Федерального│ │для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых│
│ │закона "О внесении│ │расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; │
│ │изменений в часть│ │ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование│
│ │первую, часть вторую│ │заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на│
│ │Налогового кодекса│ │территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования)│
│ │Российской Федерации и│ │займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на│
│ │отдельные │ │территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)│
│ │законодательные акты│ │в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного│
│ │Российской Федерации" │ │строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые│
│ │ │ │дома, или доли (долей) в них)" │
│ │ │ │ освобождена от налогообложения при условии наличия права у│
│ │ │ │налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного│
│ │ │ │подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в│
│ │ │ │порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса; │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ - статья 217 Кодекса дополнена подпунктом 17.1, согласно которому не│
│ │ │ │подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися│
│ │ │ │налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый│
│ │ │ │период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые│
│ │ │ │помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном│
│ │ │ │имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а│
│ │ │ │также при продаже иного имущества, находившегося в собственности│
│ │ │ │налогоплательщика три года и более (аналогичные положения исключены из статьи│
│ │ │ │220 Кодекса); │
│ │ │ │ - пункт 2 статьи 219 Кодекса дополнен положениями, согласно которым│
│ │ │ │налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам│
│ │ │ │на негосударственное пенсионное страхование и (или) добровольное пенсионное│
│ │ │ │страхование путем обращения к своему работодателю; │
│ │ │ │ - подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно│
│ │ │ │которым увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже имущества│
│ │ │ │(за исключением недвижимого имущества и земельных участков), находящегося в│
│ │ │ │собственности налогоплательщика менее 3 лет (предельный размер вычета увеличен│
│ │ │ │со 125 000 до 250 000 рублей); │
│ │ │ │ - подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно│
│ │ │ │которым в составе имущественного налогового вычета учитываются суммы,│
│ │ │ │израсходованные на приобретение земельного участка (или его доли),│
│ │ │ │предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом; │
│ │ │ │ расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от│
│ │ │ │российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически│
│ │ │ │израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории│
│ │ │ │Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,│
│ │ │ │земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного│
│ │ │ │строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые│
│ │ │ │дома, или доли (долей) в них; │
│ │ │ │ расходы на погашение процентов по кредитам, полученным от банков,│
│ │ │ │находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования│
│ │ │ │(перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на│
│ │ │ │территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)│
│ │ │ │в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного│
│ │ │ │строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые│
│ │ │ │дома, или доли (долей) в них; │
│ │ │ │ - подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса дополнен положениями, согласно│
│ │ │ │которым: │
│ │ │ │ налогоплательщики (физические лица), которые продали имущество,│
│ │ │ │находящееся в их собственности более трех лет, не обязаны в 2010 году│
│ │ │ │декларировать доходы от продажи такого имущества; │
│ │ │ │ налогоплательщики вправе не декларировать доходы, с которых полностью│
│ │ │ │удержан налог налоговыми агентами, а также доходы, освобождаемые от│
│ │ │ │налогообложения и поименованные в статье 217 Кодекса. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 14 │Федеральный закон "О│от │ Пункт 2 статьи 217 дополнен положением, согласно которому освобождаются от│
│ │внесении изменений в│24.07.2009 │налогообложения социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с│
│ │отдельные │N 213-ФЗ │законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской│
│ │законодательные акты│ │Федерации". │
│ │Российской Федерации и│ │ │
│ │признании утратившими│ │ │
│ │силу отдельных│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │(положений │ │ │
│ │законодательных актов)│ │ │
│ │Российской Федерации в│ │ │
│ │связи с принятием│ │ │
│ │Федерального закона "О│ │ │
│ │страховых взносах в│ │ │
│ │Пенсионный фонд│ │ │
│ │Российской Федерации,│ │ │
│ │Фонд социального│ │ │
│ │страхования Российской│ │ │
│ │Федерации, Федеральный│ │ │
│ │фонд обязательного│ │ │
│ │медицинского │ │ │
│ │страхования и│ │ │
│ │территориальные фонды│ │ │
│ │обязательного │ │ │
│ │медицинского │ │ │
│ │страхования" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 15 │Федеральный закон "О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 48, согласно которому не подлежат│
│ │внесении изменения в│27.09.2009 │налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части│
│ │статью 217 части│N 220-ФЗ │индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего│
│ │второй Налогового│ │застрахованного лица. │
│ │кодекса Российской│ │ │
│ │Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 16 │Федеральный закон "О│от │ Уточнена редакция абзаца второго пункта 20 статьи 217 Кодекса,│
│ │внесении изменений в│09.11.2009 │предусматривающая освобождение от налогообложения призов в денежной и (или)│
│ │отдельные │N 253-ФЗ │натуральной формах, полученных спортсменами, в том числе спортсменами-│
│ │законодательные акты│ │инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских│
│ │Российской Федерации" │ │играх. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 17 │Федеральный закон "О│от │ Изложена в новой редакции статья 214.1 Кодекса, регулирующая порядок│
│ │внесении изменений в│25.11.2009 │налогообложения операций с ценными бумагами, разрешающая, в частности,│
│ │части первую и вторую│N 281-ФЗ │налогоплательщикам перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными│
│ │Налогового кодекса│ │бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. │
│ │Российской Федерации"│ │ Глава 23 Кодекса дополнена статьей 220.1, предоставляющей│
│ │и отдельные│ │налогоплательщику право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие│
│ │законодательные акты│ │периоды убытков по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми│
│ │Российской Федерации" │ │инструментами срочных сделок. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 18 │Федеральный закон "О│от │ Абзац пятый пункта 3 статьи 217 Кодекса дополнен положением, согласно│
│ │внесении изменений в│25.11.2009 │которому освобождены от налогообложения компенсационные выплаты (в пределах│
│ │статью 217 части│N 276 │норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации),│
│ │второй Налогового│ │связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,│
│ │кодекса Российской│ │спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в│
│ │Федерации и отдельные│ │спортивных соревнованиях. │
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 19 │Федеральный закон "О│от │ Уточнена редакция положений пункта 8 статьи 217 Кодекса, предусматривающая│
│ │внесении изменений в│27.12.2009 │освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде│
│ │часть вторую│N 368-ФЗ │материальной помощи), осуществляемых как в денежной, так и в натуральной│
│ │Налогового кодекса│ │формах: │
│ │Российской Федерации и│ │ - в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными│
│ │Федеральный закон "О│ │обстоятельствами; │
│ │внесении изменений в│ │ - налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных│
│ │главы 23, 25 части│ │категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет│
│ │второй Налогового│ │бюджетных средств в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими│
│ │кодекса Российской│ │органами государственной власти; │
│ │Федерации и о│ │ - налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории│
│ │признании утратившими│ │Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами│
│ │силу отдельных│ │семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории│
│ │положений Федерального│ │Российской Федерации, независимо от источника выплаты. │
│ │закона "О внесении│ │ │
│ │изменений в часть│ │ В пункт 4 статьи 218, в абзац первый пункта 2 статьи 219, в абзац первый│
│ │первую, часть вторую│ │пункта 2 статьи 220 Кодекса внесены изменения, согласно которым налоговые│
│ │Налогового кодекса│ │вычеты предоставляются налогоплательщикам без специального письменного│
│ │Российской Федерации и│ │заявления. │
│ │отдельные │ │ │
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации"│ │ │
│ │и признании│ │ │
│ │утратившими силу│ │ │
│ │отдельных положений│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 20 │Федеральный закон "О│от │ Пункт 1 статьи 220 Кодекса дополнен подпунктом 1.1, который предоставляет│
│ │внесении изменений в│27.12.2009 │налогоплательщику право на получение имущественного налогового вычета в размере│
│ │отдельные │N 379-ФЗ │выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного│
│ │законодательные акты│ │объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для│
│ │Российской Федерации в│ │государственных или муниципальных нужд (по правоотношениям, возникшим с 1│
│ │связи с организацией и│ │января 2008 года). │
│ │проведением XXII│ │ │
│ │Олимпийских зимних игр│ │ │
│ │и XI Паралимпийских│ │ │
│ │зимних игр 2014 года в│ │ │
│ │городе Сочи и│ │ │
│ │развитием города Сочи│ │ │
│ │как │ │ │
│ │горноклиматического │ │ │
│ │курорта" │ │ │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 21 │Федеральный закон "О│от │ Расширен перечень расходов на добровольное страхование, которые│
│ │внесении изменений в│19.07.2009 │учитываются для целей налога на прибыль. С 1 января 2010 г. взносы по│
│ │главы 23 и 25│N 202-ФЗ │договорам добровольного страхования имущественных интересов, связанных с│
│ │Налогового кодекса..." │ │обращением банковских карт, в случаях мошенничества (списания денежных средств│
│ │ │ │по поддельным слипам или квитанциям электронного терминала, по утерянным или│
│ │ │ │украденным картам и т.п.) налогоплательщики вправе учесть в составе расходов.│
│ │ │ │Данное изменение актуально для кредитных организаций. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 22 │Федеральный закон "О│от │ С 01.01.2010 утратила силу норма, согласно которой организация вправе│
│ │внесении изменений в│24.07.2009 │учитывать в расходах на оплату труда доплату работнику до фактического│
│ │отдельные │N 213-ФЗ │заработка в случае его временной нетрудоспособности. │
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации и│ │ Наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования,│
│ │признании утратившими│ │предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в│
│ │силу отдельных│ │качестве расходов на оплату труда с 01.01.2010 признаются также затраты│
│ │законодательных актов│ │работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам. Договор с│
│ │(положений │ │медицинской организацией должен быть заключен на срок не менее одного года, а│
│ │законодательных актов)│ │сама организация должна иметь лицензию на осуществление медицинской│
│ │Российской Федерации в│ │деятельности. Общий лимит для признания данных расходов (взносов по договорам│
│ │связи с принятием│ │страхования и непосредственной оплаты услуг медицинским учреждениям) остался│
│ │отдельного │ │прежним - не более 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. │
│ │Федерального закона "О│ │ │
│ │страховых взносах в│ │ Установлен перечень условий, которым должны соответствовать организации,│
│ │пенсионный фонд│ │осуществляющие деятельность в области информационных технологий, чтобы│
│ │Российской Федерации,│ │воспользоваться правом не амортизировать электронно-вычислительную технику, а│
│ │Фонд социального│ │учитывать ее в материальных расходах. Указанные организации должны выполнять│
│ │страхования Российской│ │следующие условия: │
│ │Федерации, Федеральный│ │ - иметь документ о государственной аккредитации организации,│
│ │фонд обязательного│ │осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке,│
│ │медицинского │ │установленном Правительством РФ; │
│ │страхования и│ │ - среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не│
│ │территориальные фонды│ │менее 50 человек; │
│ │обязательного │ │ - доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,│
│ │медицинского │ │передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания│
│ │страхования" │ │услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для│
│ │ │ │ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной│
│ │ │ │техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению│
│ │ │ │указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового)│
│ │ │ │периода не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в│
│ │ │ │том числе от иностранных лиц не менее 70%. При определении доли доходов от│
│ │ │ │покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом│
│ │ │ │осуществления деятельности которых не является территория РФ. Также в статье│
│ │ │ │разъяснено, как подтвердить, что доход получен именно от покупателей -│
│ │ │ │иностранных лиц. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 23 │Федеральный закон "О│от │ С 01.01.2010 не учитываются в составе доходов результаты переоценки│
│ │внесении изменений в│25.11.2009 N│выданных и полученных авансов в иностранной валюте. │
│ │части первую и вторую│281-ФЗ │ │
│ │Налогового кодекса│ │ Уточнена норма, согласно которой с 01.01.2010 не облагаются налогом на│
│ │Российской Федерации и│ │прибыль целевые средства, полученные только некоммерческих организаций.│
│ │отдельные │ │Целевые поступления должны предназначаться на содержание некоммерческих│
│ │законодательные акты│ │организаций и ведение ими уставной деятельности, поступать безвозмездно на│
│ │Российской Федерации" │ │основании решений органов государственной власти и органов местного│
│ │ │ │самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных│
│ │ │ │фондов, а также это могут быть целевые поступления от других организаций и│
│ │ │ │(или) физических лиц. В число таких целевых поступлений включены имущественные│
│ │ │ │права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным│
│ │ │ │имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов│
│ │ │ │местного самоуправления НКО на ведение ими уставной деятельности. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 в целях исчисления налога на прибыль стоимость материалов,│
│ │ │ │полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, учитывается│
│ │ │ │в составе расходов в той же сумме, которая включена в состав внереализационных│
│ │ │ │доходов. В случае реализации таких материалов организация вправе уменьшить│
│ │ │ │полученные доходы на их рыночную стоимость. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Капитальные вложения, произведенные арендатором (ссудополучателем) с│
│ │ │ │согласия арендодателя (ссудодателя), стоимость которых не возмещается│
│ │ │ │арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора│
│ │ │ │аренды (безвозмездного пользования), исходя из сумм амортизации, рассчитанных│
│ │ │ │с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных│
│ │ │ │(полученных) объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в│
│ │ │ │соответствии с классификацией ОС, утверждаемой Правительством РФ. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 не включается во внереализационные доходы (расходы) курсовая│
│ │ │ │разница, возникающая от переоценки авансов (полученных, выданных), стоимость│
│ │ │ │которых выражена в иностранной валюте. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 внесены дополнения в норму, согласно которым датой реализации│
│ │ │ │ценных бумаг также может признаваться дата прекращения обязательств по│
│ │ │ │передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований, а расходы,│
│ │ │ │связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в том числе и на дату│
│ │ │ │такого зачета. Однородными признаются требования по передаче имеющих│
│ │ │ │одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной│
│ │ │ │категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен│
│ │ │ │подтверждаться соответствующими документами (отчетами клиринговой организации,│
│ │ │ │брокеров или управляющих, которые оказывают организации клиринговые,│
│ │ │ │брокерские услуги или осуществляют доверительное управление). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, датой│
│ │ │ │осуществления внереализационных и прочих расходов признается, в том числе,│
│ │ │ │дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных│
│ │ │ │требований. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым│
│ │ │ │обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится│
│ │ │ │более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и│
│ │ │ │включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего│
│ │ │ │отчетного периода. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Начиная с 01.01.2010 введена норма, согласно которой клиринговые│
│ │ │ │организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывают│
│ │ │ │доходы и расходы с учетом особенностей, установленных статьями 299.1 и 299.2│
│ │ │ │Налогового кодекса. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Уточнено значение показателя "д" для расчета суммы налога, подлежащего│
│ │ │ │удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. "д" - общая│
│ │ │ │сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех│
│ │ │ │получателей, а не только налогоплательщиков-получателей. │
│ │ │ │ При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в│
│ │ │ │доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель│
│ │ │ │доверительного управления (выгодоприобретатель). Если доверительным│
│ │ │ │управляющим является российская организация, а учредителем доверительного│
│ │ │ │управления (выгодоприобретателем) - иностранное лицо, доверительный│
│ │ │ │управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде│
│ │ │ │дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был│
│ │ │ │удержан налог или налог был удержан в сумме, меньшей, чем сумма налога,│
│ │ │ │исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Уточнена норма, согласно которой ценные бумаги также признаются│
│ │ │ │реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств│
│ │ │ │налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом│
│ │ │ │встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких│
│ │ │ │обязательств при осуществлении клиринга. │
│ │ │ │ Уточнено одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на│
│ │ │ │организованном рынке ценных бумаг. Ценные бумаги признаются таковыми, если по│
│ │ │ │ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения│
│ │ │ │налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная│
│ │ │ │котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Если│
│ │ │ │невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались│
│ │ │ │сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг,│
│ │ │ │налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости│
│ │ │ │от места нахождения продавца либо покупателя ценных бумаг. Выбор нужно│
│ │ │ │отразить в учетной политике. │
│ │ │ │ Уточнено понятие рыночной котировки ценной бумаги. При отсутствии│
│ │ │ │информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на│
│ │ │ │дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации│
│ │ │ │этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на│
│ │ │ │дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки,│
│ │ │ │если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы│
│ │ │ │один раз в течение последних трех месяцев (а не 12, как было предусмотрено в│
│ │ │ │прежней редакции). │
│ │ │ │ Кроме того, данная норма дополнена абзацем, устанавливающим, что по│
│ │ │ │операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов,│
│ │ │ │обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки│
│ │ │ │принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной│
│ │ │ │стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, определенном│
│ │ │ │законодательством РФ об инвестиционных фондах. │
│ │ │ │ Уточнен порядок определения фактической цены сделки с ценными бумагами, не│
│ │ │ │обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Фактическая цена сделки│
│ │ │ │принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале│
│ │ │ │между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной│
│ │ │ │цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено│
│ │ │ │данным пунктом. Предельное отклонение цен устанавливается в размере 20% в│
│ │ │ │сторону повышения или понижения от расчетной цены. │
│ │ │ │ При реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, по│
│ │ │ │цене, выше (или ниже) предела, при определении финансового результата для целей│
│ │ │ │налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная из│
│ │ │ │расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. │
│ │ │ │ С 01.01.2010 по 31.12.2010 приостановлено действие нормы, согласно которой│
│ │ │ │порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на│
│ │ │ │организованном рынке ценных бумаг, должен быть установлен федеральным органом│
│ │ │ │исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России.│
│ │ │ │В 2010 г. расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке│
│ │ │ │ценных бумаг, устанавливается организацией самостоятельно или с привлечением│
│ │ │ │оценщика. │
│ │ │ │ Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с│
│ │ │ │инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов. │
│ │ │ │ С 01.01.2010 в целях налогообложения прибыли налогоплательщики вправе│
│ │ │ │самостоятельно выбрать метод списания на расходы стоимости выбывших ценных│
│ │ │ │бумаг - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или по стоимости│
│ │ │ │единицы. Т.е. исключен метод списания на расходы стоимости выбывших ценных│
│ │ │ │бумаг по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Расширены и уточнены правила определения налоговой базы по операциям РЕПО│
│ │ │ │с ценными бумагами. │
│ │ │ │ Установлено, что расходы, связанные с заключением и исполнением операций│
│ │ │ │РЕПО, относятся к внереализационным расходам и учитываются в соответствии со│
│ │ │ │статьями 265, 272 и 273 Налогового кодекса. │
│ │ │ │ Норма, согласно которой процедура урегулирования взаимных требований при│
│ │ │ │ненадлежащем исполнении второй части РЕПО должна предусматривать обязанность│
│ │ │ │сторон завершить взаиморасчеты по договору репо в течение 30 календарных дней│
│ │ │ │с даты исполнения второй части РЕПО, дополнена следующими абзацами,│
│ │ │ │разъясняющими условия и порядок осуществления указанной процедуры. │
│ │ │ │ Если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у│
│ │ │ │покупателя по первой части РЕПО возникает обязанность передать продавцу по│
│ │ │ │первой части РЕПО выплаты (купонная выплата, частичное погашение номинальной│
│ │ │ │стоимости ценных бумаг) по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО,│
│ │ │ │и если договором РЕПО предусмотрено уменьшение на суммы соответствующих выплат│
│ │ │ │обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств при│
│ │ │ │последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО (цены реализации│
│ │ │ │(приобретения) по второй части РЕПО) вместо осуществления таких выплат, суммы,│
│ │ │ │подлежащие выплате, включаются в цену реализации (приобретения) по второй│
│ │ │ │части РЕПО при расчете доходов (расходов). В случае, когда в соответствии с│
│ │ │ │договором РЕПО такие выплаты не учитываются при определении обязательств по│
│ │ │ │второй части РЕПО, суммы таких выплат не включаются в цену реализации│
│ │ │ │(приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов). │
│ │ │ │ Если договором РЕПО предусмотрено осуществление в период между датами│
│ │ │ │исполнения первой и второй частей РЕПО расчетов (перечисление денежных средств│
│ │ │ │и (или) передача ценных бумаг) между участниками операции РЕПО в случае│
│ │ │ │изменения цены ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, или в иных│
│ │ │ │случаях, предусмотренных указанным договором, и этим договором предусмотрено│
│ │ │ │при осуществлении расчетов уменьшение обязательств продавца по первой части│
│ │ │ │РЕПО по уплате денежных средств на суммы перечислений при последующем│
│ │ │ │приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО, суммы таких перечислений│
│ │ │ │включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете│
│ │ │ │доходов. Если такое получение (передача) денежных средств и (или) ценных бумаг│
│ │ │ │не учитывается при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких│
│ │ │ │перечислений не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части│
│ │ │ │РЕПО при расчете доходов (расходов). │
│ │ │ │ Уточнено, что следует понимать под открытием короткой позиции по ценной│
│ │ │ │бумаге. Приведен перечень операций, которые не являются открытием короткой│
│ │ │ │позиции. Разъяснен порядок закрытия короткой позиции. Также прописаны правила│
│ │ │ │учета доходов (расходов) налогоплательщика при реализации (приобретении) или│
│ │ │ │выбытии ценной бумаги при открытии (закрытии) короткой позиции. │
│ │ │ │ Исключен пункт, где описывались правила определения налоговой базы по│
│ │ │ │операции, связанной с открытием короткой позиции. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ В Налоговый кодекс введена новая норма, где закреплены особенности│
│ │ │ │налогообложения при займе ценными бумагами. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ С 01.01.2010 введена норма, которая устанавливает порядок определения│
│ │ │ │налоговой базы по налогу на прибыль для клиринговых организаций (порядок учета│
│ │ │ │доходов и расходов). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Уточнены правила формирования резервов под обесценение ценных бумаг у│
│ │ │ │профессиональных участников РЦБ, ведущих дилерскую деятельность. │
│ │ │ │ Уточняется, что резервы создаются (корректируются) в отношении каждой│
│ │ │ │ценной бумаги одного выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг,│
│ │ │ │удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости│
│ │ │ │ценных бумаг других выпусков (дополнительных выпусков). │
│ │ │ │ Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения│
│ │ │ │пересчитывается в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения│
│ │ │ │ценной бумаги, а их рыночная котировка - по официальному курсу ЦБ РФ на дату│
│ │ │ │создания (корректировки) резерва. Для ценных бумаг, условиями выпуска которых│
│ │ │ │предусмотрено частичное погашение их номинальной стоимости при формировании│
│ │ │ │(корректировке) резерва по состоянию на конец отчетного (налогового) периода,│
│ │ │ │цена приобретения корректируется с учетом доли частичного погашения│
│ │ │ │номинальной стоимости ценной бумаги. Налогоплательщик, являющийся продавцом по│
│ │ │ │первой части РЕПО или заимодавцем по операции займа ценными бумагами, не│
│ │ │ │вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам,│
│ │ │ │переданным по операции РЕПО (договору займа). Налогоплательщик, являющийся│
│ │ │ │покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными│
│ │ │ │бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным│
│ │ │ │бумагам, полученным по операции РЕПО (договору займа). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Основательно переработаны (изложены в новой редакции) следующие нормы: │
│ │ │ │ 1. Нормы, касающиеся налогообложения срочных сделок. │
│ │ │ │ Изменено определение финансового инструмента срочной сделки. Им признается│
│ │ │ │договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с│
│ │ │ │Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных│
│ │ │ │финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные│
│ │ │ │контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной│
│ │ │ │власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом "О рынке│
│ │ │ │ценных бумаг". Также в данном пункте указаны договоры, которые не│
│ │ │ │соответствуют понятию финансового инструмента срочной сделки. │
│ │ │ │ Уточнено, что обязательства по операции с финансовыми инструментами│
│ │ │ │срочных сделок без ее переквалификации могут быть прекращены зачетом│
│ │ │ │(взаимозачетом) однородных требований и обязательств. │
│ │ │ │ Установлено, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и│
│ │ │ │условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных│
│ │ │ │бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве│
│ │ │ │финансового инструмента срочных сделок при условии, что поставка базисного│
│ │ │ │актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не│
│ │ │ │ранее третьего дня после дня ее заключения. Сделка, которая заключается не на│
│ │ │ │организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного│
│ │ │ │актива, может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных│
│ │ │ │сделок. │
│ │ │ │ Установлено, что финансовые инструменты срочных сделок, условия которых│
│ │ │ │предусматривают поставку базисного актива или заключение иного финансового│
│ │ │ │инструмента срочных сделок, условия которого предусматривают поставку│
│ │ │ │базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а финансовые│
│ │ │ │инструменты срочных сделок, условия которых не предусматривают поставки│
│ │ │ │базисного актива или заключения иного финансового инструмента срочных сделок,│
│ │ │ │условия которых предусматривают поставку базисного актива, - расчетными│
│ │ │ │срочными сделками. Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а│
│ │ │ │также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях│
│ │ │ │настоящей главы не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в│
│ │ │ │случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего│
│ │ │ │исполнения. │
│ │ │ │ Под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая│
│ │ │ │как организатором торговли, так и клиринговой организацией и уплачиваемая│
│ │ │ │(получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными│
│ │ │ │организаторами торговли и клиринговыми организациями правилами (п. 4). │
│ │ │ │ Уточнено, что следует понимать под операциями хеджирования в целях налога│
│ │ │ │на прибыль. Приведен перечень объектов, которые признаются объектами│
│ │ │ │хеджирования. Чтобы подтвердить обоснованность отнесения операции к операции│
│ │ │ │хеджирования, налогоплательщик должен составить справку, подтверждающую, что│
│ │ │ │совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия,│
│ │ │ │связанные с изменением цены (в том числе рыночной котировки, курса) или иного│
│ │ │ │показателя объекта хеджирования. Установлено, что в целях хеджирования│
│ │ │ │допускается заключение более одного финансового инструмента срочной сделки│
│ │ │ │разных видов, включая заключение нескольких финансовых инструментов срочных│
│ │ │ │сделок в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 2. Норма формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. │
│ │ │ │ При признании доходов и расходов налогоплательщика по операциям с│
│ │ │ │финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном│
│ │ │ │рынке, учитываются суммы денежных средств, причитающиеся к получению│
│ │ │ │(подлежащие уплате) в отчетном (налоговом) периоде одним из участников│
│ │ │ │операции с финансовым инструментом срочной сделки при ее исполнении│
│ │ │ │(окончании). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 3. Норма определения налоговой базы по операциям с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных сделок. │
│ │ │ │ Установлено, что при осуществлении операции хеджирования доходы (расходы)│
│ │ │ │учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии│
│ │ │ │со ст. 274 Налогового кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с│
│ │ │ │объектом хеджирования. Уточнено, что банки вправе учесть убытки, полученные по│
│ │ │ │операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на│
│ │ │ │организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта.│
│ │ │ │Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую│
│ │ │ │деятельность, включая банки, вправе учесть убытки, полученные по операциям с│
│ │ │ │финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном│
│ │ │ │рынке. │
│ │ │ │ Установлено, что полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам│
│ │ │ │(требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по│
│ │ │ │операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 4. Норма оценки для целей налогообложения операций с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных сделок. │
│ │ │ │ Уточняется, что в отсутствие у организатора торговли информации об│
│ │ │ │интервале цен на дату заключения соответствующей сделки для указанных целей│
│ │ │ │используются данные организатора торговли об интервале цен на дату ближайших│
│ │ │ │торгов, состоявшихся в течение последних трех месяцев. │
│ │ │ │ Установлено, что фактическая цена финансового инструмента срочной сделки,│
│ │ │ │не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения│
│ │ │ │рыночной ценой, только если она отличается не более чем на 20% в сторону│
│ │ │ │повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента│
│ │ │ │срочных сделок на дату заключения срочной сделки. Порядок определения│
│ │ │ │расчетной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти│
│ │ │ │по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России. Если фактическая цена│
│ │ │ │финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном│
│ │ │ │рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от│
│ │ │ │расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы│
│ │ │ │(расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости,│
│ │ │ │увеличенной (уменьшенной) на 20%. Следует иметь в виду, что данная норма│
│ │ │ │начнет действовать с 2011 года (в 2010 г. приостановлено действие пункта 2│
│ │ │ │статьи 305 Налогового кодекса). В 2010 расчетную стоимость финансовых│
│ │ │ │инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке,│
│ │ │ │налогоплательщик может определять самостоятельно (отразив порядок ее│
│ │ │ │определения в учетной политике) или с привлечением оценщика. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 5. Норма порядка ведения налогового учета по срочным сделкам с применением│
│ │ │ │метода начисления. │
│ │ │ │ Уточнено, что аналитический учет требований (обязательств) по финансовым│
│ │ │ │инструментам срочных сделок следует вести по каждому виду финансовых│
│ │ │ │инструментов срочных сделок раздельно: по операциям с финансовыми│
│ │ │ │инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, по│
│ │ │ │операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на│
│ │ │ │организованном рынке, а также по операциям, совершенным в целях хеджирования.│
│ │ │ │Данные регистров налогового учета должны содержать в денежном выражении суммы│
│ │ │ │требований (обязательств) налогоплательщика к контрагентам в соответствии с│
│ │ │ │условиями заключенных договоров: │
│ │ │ │ - по поставочным срочным сделкам; │
│ │ │ │ - по расчетным срочным сделкам. │
│ │ │ │ Кроме того уточнен порядок учета доходов и расходов, связанных с│
│ │ │ │вышеперечисленными финансовыми инструментами срочных сделок. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Для целей налогообложения прибыли полностью переработаны нормы статьи 333│
│ │ │ │Налогового кодекса, где перечислены особенности ведения налогового учета│
│ │ │ │доходов (расходов) по операциям РЕПО. Предусмотрено, что действие статьи│
│ │ │ │распространяется на все операции РЕПО, а не только с ценными бумагами. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 24 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой количество добытой нефти обезвоженной,│
│ │внесении изменений в│22.07.2008 │обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто. При этом│
│ │главы 21, 23, 24, 25 и│N 158-ФЗ │массой нетто в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых│
│ │26 части второй│ │признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного│
│ │Налогового кодекса│ │газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном│
│ │Российской Федерации и│ │состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных│
│ │некоторые другие акты│ │лабораторными анализами; │
│ │законодательства │ │ Исключено условие использования налогоплательщиками прямого метода учета│
│ │Российской Федерации о│ │количества добытой нефти при применении нулевой ставки налога на добычу│
│ │налогах и сборах" │ │полезных ископаемых по отдельным основаниям, а также при расчете понижающего│
│ │ │ │коэффициента Кв, применяемого к ставке налога на нефть; │
│ │ │ │ Введены налоговые каникулы на добычу нефти на участках недр, расположенных│
│ │ │ │севернее Северного полярного круга, на континентальном шельфе Российской│
│ │ │ │Федерации, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого│
│ │ │ │автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе (при│
│ │ │ │соблюдении определенных условий); │
│ │ │ │ Необлагаемый налогом минимум цены нефти, учитываемый при определении│
│ │ │ │ставки налога на нефть, увеличен с 9 до 15 долларов США за баррель нефти. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей │
│ (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 25 │Федеральный закон "О│от │ Расширен перечень расходов при применении ЕСХН. │
│ │внесении изменений в│25.11.2009 │ С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого│
│ │статьи 346.5 и 346.6│N 275-ФЗ │сельскохозяйственного налога, могут учитывать в расходах большее количество│
│ │части второй│ │затрат. Так, плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий,│
│ │Налогового кодекса│ │пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты,│
│ │Российской Федерации" │ │связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных│
│ │ │ │бедствий и других чрезвычайных ситуаций теперь учитываются не в пределах│
│ │ │ │утвержденных Правительством РФ норм, а полностью. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Кроме того, уточнены переходные положения для организаций, перешедших на│
│ │ │ │уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления.│
│ │ │ │Затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов,│
│ │ │ │которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах,│
│ │ │ │включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода. Это положение│
│ │ │ │распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., то есть│
│ │ │ │учесть данные расходы смогут те налогоплательщики, которые перешли на ЕСХН│
│ │ │ │начиная с 01.01.2009. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 26 │Федеральный закон "О│от │ Согласно уточненной норме, с 01.01.2010 для сохранения права на применение│
│ │внесении изменений в│19.07.2009 │УСН на основе патента предельный размер доходов следует определять за│
│ │статью 346.25.1 части│N 201-ФЗ │календарный год, в котором налогоплательщик находится на данном спецрежиме.│
│ │второй Налогового│ │Если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе│
│ │кодекса Российской│ │патента, его доходы превысили установленный размер доходов независимо от│
│ │Федерации" │ │количества полученных в указанном году патентов, он признается утратившим право│
│ │ │ │на применение спецрежима │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 27 │Федеральный закон "О│от │ Начиная с 01.01.2010 │
│ │внесении изменений в│19.07.2009 │ 1. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года,│
│ │часть вторую│N 204-ФЗ │ограничивающий право перехода организаций на УСН в 2010 - 2012 гг., составляет│
│ │Налогового Кодекса│ │45 млн руб. │
│ │Российской │ │ │
│ │Федерации..." │ │ 2. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики│
│ │ │ │утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 3. Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе│
│ │ │ │патента не индексируется на коэффициент-дефлятор. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы│
│ │ │ │минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении│
│ │ │ │УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно│
│ │ │ │уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов). │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Действие пункта 7 статьи 346.25.1 приостановлено до 01.01.2013. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 28 │"О внесении изменений│от │ Подпункт 4 пункта 2 статьи 358, определяющий, что не являются объектом│
│ │в часть вторую│27.12.2009 │налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные и│
│ │Налогового кодекса│N 368-ФЗ │воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения│
│ │Российской Федерации и│ │или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых│
│ │Федеральный закон "О│ │является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, распространен с│
│ │внесении изменений в│ │01.01.2010 на индивидуальных предпринимателей. │
│ │главы 23 и 25 части│ │ │
│ │второй Налогового│ │ │
│ │кодекса Российской│ │ │
│ │Федерации и о│ │ │
│ │признании утратившими│ │ │
│ │силу отдельных│ │ │
│ │положений Федерального│ │ │
│ │закона "О внесении│ │ │
│ │изменений в часть│ │ │
│ │первую, часть вторую│ │ │
│ │Налогового кодекса│ │ │
│ │Российской Федерации и│ │ │
│ │отдельные │ │ │
│ │законодательные акты│ │ │
│ │Российской Федерации"│ │ │
│ │и признании│ │ │
│ │утратившими силу│ │ │
│ │отдельных положений│ │ │
│ │законодательных актов│ │ │
│ │Российской Федерации" │ │ │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 29 │"О внесении изменений│от │ Субъектам Российской Федерации дано право увеличивать базовые ставки│
│ │в главы 22 и 28 части│28.11.2009 │налога, но не более чем в десять раз (ранее могли увеличивать не более чем в│
│ │второй Налогового│N 282-ФЗ │пять раз), устанавливать ставки налога в зависимости от "количества лет,│
│ │кодекса Российской│ │прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического│
│ │Федерации" │ │класса". При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска│
│ │ │ │транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в│
│ │ │ │календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. │
│ │ │ │ Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 30 │"О внесении изменений│от │ В статью 358 Кодекса внесены изменения, согласно которым транспортные│
│ │в отдельные│28.11.2009 │средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения федеральным органам│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или)│
│ │Российской Федерации" │ │приравненная к ней служба, с 01.01.2010 рассматриваются как объект обложения│
│ │ │ │транспортным налогом. │
│ │ │ │ Установлено, что срок уплаты авансовых платежей по налогу для│
│ │ │ │налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее│
│ │ │ │последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. │
│ │ │ │ Возможность направления налогового уведомления, соответственно, и уплата│
│ │ │ │налога ограничена тремя годами, предшествующими календарному году направления│
│ │ │ │налогового уведомления. │
│ │ │ │ Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 31 │"О внесении изменения│от │ Внесены изменения в статью 373 Налогового кодекса, в соответствии с│
│ │в статью 373 части│30.10.2009 │которыми к налогоплательщикам по налогу на имущество организаций не относятся│
│ │второй Налогового│N 242-ФЗ │российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской│
│ │кодекса Российской│ │Федерации через постоянные представительства, которые не имеют имущество,│
│ │Федерации" │ │признаваемое объектом налогообложения по данному налогу. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 32 │"О внесении изменений│от │ С учетом внесенных изменений в подпункт 2 пункта 4 статьи 374 Налогового│
│ │в отдельные│28.11.2009 │кодекса не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │организаций имущество, принадлежащее на праве оперативного управления│
│ │Российской Федерации" │ │федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно│
│ │ │ │предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими│
│ │ │ │органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и│
│ │ │ │охраны правопорядка в Российской Федерации. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 33 │"О внесении изменений│от │ В главу 30 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие│
│ │в главу 30 части│28.11.2009 │особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении│
│ │второй Налогового│N 284-ФЗ │имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. В отношении│
│ │кодекса Российской│ │имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые│
│ │Федерации" │ │платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы,│
│ │ │ │определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается│
│ │ │ │(уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту│
│ │ │ │нахождения этого имущества. │
│ │ │ │ При этом фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав│
│ │ │ │Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта│
│ │ │ │Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка,│
│ │ │ │хранение и (или) поставки газа. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В главу 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 34 │"О внесении изменений│от │ Внесены изменения в отдельные статьи главы 31 "Земельный налог"│
│ │в отдельные│28.11.2009 │Налогового кодекса Российской Федерации в части замены органов, осуществляющих│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих│
│ │Российской Федерации" │ │государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на│
│ │ │ │единый орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного│
│ │ │ │кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое│
│ │ │ │имущество и сделок с ним. │
│ │ │ │ Также внесены изменения в статью 397 Кодекса, устанавливающие предельный│
│ │ │ │срок привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков, являющихся│
│ │ │ │физическими лицами и уплачивающими земельный налог на основании налогового│
│ │ │ │уведомления. │
│ │ │ │ В целях снижения затрат организаций и физических лиц, имеющих земельные│
│ │ │ │участки, не признаваемые объектом налогообложения, по представлению в налоговые│
│ │ │ │органы налоговой отчетности по окончании налогового (отчетного) периода,│
│ │ │ │внесены изменения в статью 388 Кодекса в части признания налогоплательщиками│
│ │ │ │земельного налога только организаций и физических лиц, имеющих земельные│
│ │ │ │участки, признаваемые объектом налогообложения. │
│ │ │ │ Внесены изменения в статью 391 Кодекса, предусматривающие особенности│
│ │ │ │определения налоговой базы по земельному налогу в отношении участков,│
│ │ │ │образованных в течение налогового периода. Изменение связано с тем, что│
│ │ │ │поскольку налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1│
│ │ │ │января года, являющегося налоговым периодом, то в случае образования земельного│
│ │ │ │участка в течение налогового периода налоговая база в отношении образованного│
│ │ │ │земельного участка определяется на дату постановки такого земельного участка на│
│ │ │ │кадастровый учет. │
│ │ │ │ Статьей 391 Кодекса с учетом внесенных изменений предусматривается│
│ │ │ │установление обязанности налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей│
│ │ │ │по самостоятельному определению налоговой базы не только в отношении земельных│
│ │ │ │участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, но и в отношении│
│ │ │ │участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности. │
│ │ │ │ Внесены изменения в пункт 15 статьи 396 Кодекса, в соответствии с которыми│
│ │ │ │исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей) осуществляется с│
│ │ │ │применением повышающих коэффициентов в отношении земельных участков,│
│ │ │ │приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами, в том│
│ │ │ │числе и для индивидуального жилищного строительства. │
├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ В Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" │
├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 35 │"О внесении изменений│от │ 1) Утратила силу норма, позволяющая признавать плательщиком налога на│
│ │в отдельные│28.11.2009 │имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей│
│ │законодательные акты│N 283-ФЗ │совместной собственности нескольких физических лиц, одно из этих лиц по│
│ │Российской Федерации" │ │соглашению между ними. │
│ │ │ │ 2) В объект налогообложения включена доля в праве общей собственности на│
│ │ │ │имущество, признаваемое объектом налогообложения. Указанная норма│
│ │ │ │распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. │
│ │ │ │ 3) Приведена в соответствие с действующим законодательством редакция пункта│
│ │ │ │1 статьи 3 Закона, в тексте добавлено: "(законами городов федерального значения│
│ │ │ │Москвы и Санкт-Петербурга)" и "(законодательные (представительные) органы│
│ │ │ │государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-│
│ │ │ │Петербурга)". │
│ │ │ │ Утратила силу норма, позволяющая определять дифференциацию ставок в│
│ │ │ │установленных пределах по иным критериям. С 01.01.2010 дифференциация ставок│
│ │ │ │осуществляется в установленных пределах только в зависимости от суммарной│
│ │ │ │инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. │
│ │ │ │ Изменены пределы дифференциации ставок: │
│ │ │ │ │
│ │ │ │┌───────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐│
│ │ │ ││ до 01.01.2010 │ с 01.01.2010 ││
│ │ │ │├────────────────────┬──────────────────┼──────────────────┬───────────────────┤│
│ │ │ ││ Суммарная │ Ставка налога │ Суммарная │ Ставка налога ││
│ │ │ ││ инвентаризационная │ │инвентаризационная│ ││
│ │ │ ││ стоимость объектов │ │стоимость объектов│ ││
│ │ │ ││ налогообложения │ │ налогообложения │ ││
│ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│
│ │ │ ││До 300 000 рублей │ До 0,1 процента │До 300 000 рублей│До 0,1 процента││
│ │ │ ││ │ │(включительно) │(включительно) ││
│ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│
│ │ │ ││От 300 000 рублей│ От 0,1 до 0,3 │Свыше 300 000│Свыше 0,1 до 0,3││
│ │ │ ││до 500 000 рублей │ процента │рублей до 500 000│процента ││
│ │ │ ││ │ │рублей │(включительно) ││
│ │ │ ││ │ │(включительно) │ ││
│ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│
│ │ │ ││Свыше 500 000 рублей│ От 0,3 до 2,0 │Свыше 500 000│Свыше 0,3 до 2,0││
│ │ │ ││ │ процента │рублей │процента ││
│ │ │ ││ │ │ │(включительно) ││
│ │ │ │└────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘│
│ │ │ │ │
│ │ │ │ 4) Уточнено, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой│
│ │ │ │собственности на указанное имущество определяется как произведение│
│ │ │ │инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, а│
│ │ │ │инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения│
│ │ │ │и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без│
│ │ │ │определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости│
│ │ │ │указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. │
│ │ │ │ Утратила силу норма, позволяющая уплачивать налог на имущество физических│
│ │ │ │лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности│
│ │ │ │нескольких физических лиц, одним из этих лиц по соглашению между ними.│
│ │ │ │Указанная норма распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009│
│ │ │ │года. │
│ │ │ │ 5) В связи с реорганизацией и переименованием органов, представляющих│
│ │ │ │сведения, необходимые для исчисления налогов, органы, осуществляющие регистрацию│
│ │ │ │прав на недвижимое имущество и сделок с ним, изменены на органы, осуществляющие│
│ │ │ │кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и│
│ │ │ │государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. │
│ │ │ │ Право на утверждение форм сведений, необходимых для исчисления налогов,│
│ │ │ │делегировано федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по│
│ │ │ │контролю и надзору в области налогов и сборов. │
│ │ │ │ Слова "Платежные извещения" заменены словами "Налоговые уведомления" в│
│ │ │ │соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. │
│ │ │ │ 6) Возможность (расчета) перерасчета налога ограничена тремя годами,│
│ │ │ │предшествующими календарному году направления налогового уведомления в связи с│
│ │ │ │привлечением к уплате налога. │
│ │ │ │ Указанные положения вступают в силу с 01.01.2010. │
├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 36 │"О внесении изменения│от │ Приведена в соответствие с законодательством редакция абзаца шестого│
│ │в статью 4 Закона│05.04.2009 │пункта 1 статьи 4 Закона, освобождающая от уплаты налога на имущество│
│ │Российской Федерации│N 45-ФЗ │физических лиц: │
│ │"О налогах на│ │ "лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (ранее - "лиц,│
│ │имущество физических│ │получающих льготы") в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая│
│ │лиц" │ │1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию│
│ │ │ │радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с│
│ │ │ │Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите│
│ │ │ │граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие│
│ │ │ │аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов│
│ │ │ │радиоактивных отходов в реку Теча". │
│ │ │ │ Положения указанного абзаца распространены на правоотношения, возникшие с│
│ │ │ │1 января 2006 года. │
└────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘