Письмо ФНС России от 11.12.2025 N БС-4-21/11151@ "О внесении изменений в письмо ФНС России от 29.08.2023 N БС-4-21/11027@"

1. В абзаце первом слова "пункта 3" заменить словами "пунктов 22, 3", после слов "статьи 397" дополнить словами "пункта 21 статьи 403,".

2. В приложении "Схема (методические рекомендации) по рассмотрению налоговыми органами формализованных документов по вопросам налогообложения имущества" (далее - Схема):

2.1. В пункте 2:

в подпункте 2.9 после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";

в подпункте 2.10 после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";

дополнить подпунктами 2.19, 2.20 следующего содержания:

"2.19. Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по транспортному налогу (форма по КНД 1150155 представляется в соответствии с пунктом 22 статьи 3611 Налогового кодекса);

2.20. Уведомление налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом (форма по КНД 1150159 представляется в соответствии с пунктом 21 статьи 403 Налогового кодекса).";

2.2. В пункте 4:

в абзаце втором слова "В случае временного отсутствия" заменить словами "До технической реализации";

в абзаце третьем цифры "2016" заменить цифрами "2025";

2.3. В первом предложении подпункта 7.1 пункта 7 цифры "2.18" заменить цифрами "2.20", дополнить словами ", если полномочиями по рассмотрению указанных формализованных документов не наделены иные налоговые органы.";

2.4. В пункте 9:

в абзаце первом слова "пунктом 3" заменить словами "пунктами 22, 3", после слов "статьи 397" дополнить словами "пунктом 21 статьи 403,";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о продлении срока рассмотрения налоговым органом пояснений налогоплательщика - организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) (форма по КНД 1125367) приводится в приложении N 2 к Схеме.";

2.5. Пункт 10 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Рассмотрение обращения физического лица, признаваемого согласно положениям части 10 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" заявлением о перерасчете суммы ранее исчисленного налога (в том числе подготовка для ввода в АИС ФНС России и последующая обработка в порядке, применяемом для заявлений о перерасчете суммы ранее исчисленного налога), обеспечивается структурным подразделением налогового органа, уполномоченным на рассмотрение соответствующих заявлений о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным Налоговым кодексом для рассмотрения заявлений о перерасчете суммы ранее исчисленного налога (часть 11 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).";

2.6. В абзаце четвертом пункта 12 слова "обратилось лицо, которому запрошенное налоговое уведомление не направлено" заменить словами "обратился представитель налогоплательщика, полномочия которого не подтверждены в порядке, предусмотренном главой 4 Налогового кодекса";

2.7. В абзаце седьмом пункта 13 после слов "уведомлением о предоставлении налоговой льготы" дополнить словами ", в том числе";

2.8. В пункте 17:

в абзаце первом после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";

в абзаце третьем слова "сумме налога, включая отрывной корешок," заменить словами "суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам)";

в абзаце четвертом слова "исчисленной налоговым органом сумме налога в АИС ФНС России не формировалось, либо с заявлением обратилось лицо, которому запрошенное сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога не направлялось" заменить словами "исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) в АИС ФНС России не формировалось, либо с заявлением обратился представитель налогоплательщика, полномочия которого не подтверждены в порядке, предусмотренном главой 4 Налогового кодекса";

2.9. В пункте 18:

в абзаце первом после слов "земельного налога" дополнить словами "(авансовых платежей по налогам)";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Типовая (рекомендуемая) форма уведомления о результатах рассмотрения налоговым органом пояснений налогоплательщика - организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) (форма по КНД 1125168) приводится в приложении N 13 к Схеме.";

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Типовая (рекомендуемая) форма запроса сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) (форма по КНД 1125395), приводится в приложении N 17 к Схеме.";

2.10. В пункте 21:

в абзаце первом слова "Уведомление о выбранном" заменить словами "Уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по транспортному налогу (форма по КНД 1150155), уведомление о выбранном", слова "пунктами 61" заменить словами "пунктом 22 статьи 3611, пунктом 61";

абзац второй дополнить предложением следующего содержания:

"Форма документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по транспортному налогу (форма по КНД 1125393), утверждается приказом ФНС России.";

в абзаце третьем после слов "представления с" дополнить словами "уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по транспортному налогу,";

2.11. Дополнить новым пунктом 23 следующего содержания:

"23. Уведомление налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом (форма по КНД 1150159), рассматривается в соответствии с пунктом 21 статьи 403 Налогового кодекса.

Форма документа о выявлении оснований, препятствующих определению налоговой базы в соответствии с уведомлением налогоплательщика налога на имущество физических лиц о площади помещений, исходя из которой определена его доля в праве общей собственности на объект незавершенного строительства, проектируемым назначением которого является многоквартирный дом (форма по КНД 1125394), утверждается приказом ФНС России.";

2.12. Пункты 23 - 25 считать соответственно пунктами 24 - 26;

2.13. Абзац третий пункта 25 дополнить словами ", если иное не предусмотрено Налоговым кодексом";

2.14. Приложение N 2 к Схеме изложить в новой редакции согласно приложению N 1 к настоящему письму;

2.15. Приложение N 12 к Схеме изложить в новой редакции согласно приложению N 2 к настоящему письму;

2.16. Приложение N 13 к Схеме изложить в новой редакции согласно приложению N 3 к настоящему письму.

2.17. Дополнить приложением N 17 согласно приложению N 4 к настоящему письму.

Пункт 1, абзацы четвертый - шестой подпункта 2.1, подпункты 2.2, 2.3, абзац второй подпункта 2.4, подпункты 2.6, 2.7, 2.10 - 2.12 пункта 2 настоящего письма вводятся в действие с 1 января 2026 г.

Подпункт 2.5 пункта 2 настоящего письма вводится в действие с 1 марта 2026 г.

Подпункт 2.13 пункта 2 настоящего письма вводится в действие с 1 августа 2026 г.

Абзацы второй, третий подпункта 2.1, абзацы третий, четвертый подпункта 2.4, подпункты 2.8, 2.9, 2.14 - 2.17 пункта 2 настоящего письма вводятся в действие с 1 апреля 2027 г.

Доведите информацию до подчиненных сотрудников налоговых органов, осуществляющих прием и рассмотрение формализованных документов по вопросам налогообложения имущества.