Письмо ФНС России от 16.12.2025 N СД-4-21/11349@ "Об условиях применения пункта 29 статьи 381, подпункта 14 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с "Письмом" Минфина России от 15.12.2025 N 03-05-04-01/121888 "По вопросу применения организациями - участниками свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области пункта 29 статьи 381, подпункта 4 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации")

Доведите информацию сотрудникам налоговых органов, обеспечивающим контроль за полнотой уплаты налога на имущество организаций.

В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо по вопросу применения организациями - участниками свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области пункта 29 статьи 381, подпункта 4 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 29 статьи 381 Кодекса организация - участник свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях (далее - участник СЭЗ, СЭЗ) освобождается от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенного на территории указанной СЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 395 Кодекса организация - участник СЭЗ освобождается от обложения земельным налогом в отношении земельных участков, расположенных в СЭЗ и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Участник СЭЗ реализует инвестиционный проект в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ (часть 6 статьи 10 Федерального закона от 24.06.2023 N 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях" (далее - Федеральный закон N 266-ФЗ).

Понятие инвестиционного проекта в СЭЗ определено пунктом 5 статьи 2 Федерального закона N 266-ФЗ.

Таким образом, положения пункта 29 статьи 381 и подпункта 14 пункта 1 статьи 395 Кодекса применяются соответственно в отношении недвижимого имущества, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 266-ФЗ и расположенного на территории указанной СЭЗ, либо земельного участка, расположенного в СЭЗ и используемого в целях выполнения такого договора.