МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 12 августа 2002 г. N БГ-6-05/1224@
О ПРОВЕДЕНИИ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИИ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
В связи с внесением Федеральными законами
от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в
Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" ("Российская газета", N 256, 31.12.2001) и
от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ("Российская газета", N 97, 31.05.2002) изменений в главу
24 Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет порядок проведения в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и формах налоговой отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с расчетами по авансовым платежам по единому социальному налогу (Приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49, зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 14.03.2002, N 3288) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приказ МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153, зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 15.04.2002, N 3363).
Письмо МНС России от 30.03.2001 N БГ-6-09/254@ в редакции письма МНС России от 15.08.2001 N БГ-6-05/620@ отменяется.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение N 1
к письму МНС России
от 12.08.2002 N БГ-6-05/1224@
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Для лиц, производящих выплаты
физическим лицам; организаций; индивидуальных
предпринимателей; физических лиц, не признаваемых
индивидуальными предпринимателями
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков и отражаются в налоговой отчетности на основании представленных налогоплательщиками расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (далее - расчет по налогу), форма которых утверждена Приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49, и расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - расчет по страховым взносам), форма которых утверждена Приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153.
По единому социальному налогу в карточки лицевых счетов налогоплательщиков по соответствующим кодам бюджетной классификации (далее - КБК) проводятся суммы, отраженные в графах "по данным налогоплательщика" по следующим строкам расчета по налогу:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
в графе 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования Российской Федерации;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов и иных адвокатских образований на основании представленных расчетов по налогу в аналогичном порядке отражаются суммы начисленного к уплате единого социального налога с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам.
Суммы единого социального налога, начисленные коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями с доходов адвокатов, проводятся в карточки лицевых счетов на основании расчетов по налогу, представленных коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями за адвокатов. На странице первой титульного листа расчетов по налогу по строке "Полное наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица" после названия коллегии адвокатов (иного адвокатского образования) указывается "за адвокатов". Из данных расчетов в карточки лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований) по соответствующим КБК проводятся суммы, отраженные в графах "по данным налогоплательщика" по следующим строкам:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в карточки лицевых счетов налогоплательщиков проводятся суммы, отраженные в следующих графах "по данным налогоплательщика" и по следующим строкам расчета по страховым взносам:
в графе 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой пенсии;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой пенсии.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований) на основании представленных расчетов по страховым взносам в аналогичном порядке отражаются суммы начисленных к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам.
В налоговой отчетности показатели, отражающие начисленные к уплате суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, формируются на основании расчетов по налогу и страховым взносам.
В отчетности по форме N 1-НМ в разделе II "Поступление платежей за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также средств в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховых взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды" графа 1 "Начислено к уплате в текущем году" по строкам 3020, 3040, 3060, 3070, 3090, 3100 формируется в соответствии с суммами, проведенными в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.
По строке 3040 в графе 2 отражаются суммы денежных средств, фактически уплаченные в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Данные по строке 3050 в графе 1 должны быть равны данным этой же строки по графе 2 и заполняться на основании Журнала учета расходов, произведенных налогоплательщиком на нужды социального страхования, с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного органа ФСС РФ (далее - Журнал учета расходов).
Журнал учета расходов заполняется на основании данных расчета по налогу, отраженных в графе 5 по строкам 0720, 0730, 0740, за минусом соответствующих данных, отраженных в графе 5 по строкам 0820, 0830, 0840.
По результатам камеральной проверки расчетов по налогу и страховым взносам работники, ответственные за проведение камеральной проверки, заполняют графы "по данным налогового органа" по тем строкам, по которым выявлены факты неправильного отражения показателей.
Суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) по соответствующим КБК определяются как разность между графами "по данным налогового органа" и "по данным налогоплательщика":
по единому социальному налогу разность между показателями граф:
4 и 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
6 и 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования Российской Федерации;
8 и 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование разность между показателями граф:
10 и 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой пенсии;
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой пенсии.
Указанные суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.
Поскольку расчеты по налогу и страховым взносам представляются за отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода, то в этой связи уточненные расчеты по налогу и страховым взносам налогоплательщиками должны представляться заполненными по всем предусмотренным строкам, независимо от того, что изменения и дополнения могли касаться только одного месяца квартала.
При представлении налогоплательщиками уточненных расчетов по налогу и страховым взносам в карточки лицевых счетов налогоплательщиков суммы, подлежащие доначислению (уменьшению), проводятся по дате представления уточненного расчета по установленным законодательством о налогах и сборах срокам уплаты авансовых платежей по налогу и страховым взносам того календарного месяца, за который вносятся уточнения.
На основании представленных уточненных расчетов по налогу соответствующие изменения вносятся в Журнал учета расходов.
Для индивидуальных предпринимателей,
уплачивающих единый социальный налог с доходов
от предпринимательской деятельности
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщиков, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, проводятся в карточки лицевых счетов индивидуальных предпринимателей и отражаются в налоговой отчетности на основании налоговых уведомлений на уплату единого социального налога, форма которых утверждена Приказом МНС России от 11.03.2002 N БГ-3-05/119 (далее - налоговое уведомление).
Проведение в карточки лицевых счетов налогоплательщиков начисленных к уплате сумм единого социального налога, зачисляемых в федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования, осуществляется по дате подписания налоговых уведомлений руководителем налогового органа.
В карточке лицевого счета в графе "Срок уплаты" по каждому авансовому платежу по налогу указывается установленный срок уплаты авансового платежа - 15.07.2002, 15.10.2002 и 15.01.2003.
Приложение N 2
к письму МНС России
от 12.08.2002 N БГ-6-05/1224@
ЖУРНАЛ
УЧЕТА РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
НА НУЖДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, С УЧЕТОМ СУММ
ВОЗМЕЩЕНИЯ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ОТ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ФСС РФ
┌──────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │Расходы, произведенные на цели государственного социального страхова- │
│ │ния нарастающим итогом с начала года, с учетом сумм возмещения произве-│
│ │денных расходов, полученных от исполнительного органа Фонда социального│
│ │страхования Российской Федерации │
│ ├─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┬─────┤
│ │ На │ На │ На │ На │ На │ На │ На │ На │ На │ На │ На │ На │
│ │01.02│01.03│01.04│01.05│01.06│01.07│01.08│01.09│01.10│01.11│01.12│01.01│
├──────────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│Полное │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│наименование │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налогоплательщика:│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- организации│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(обособленного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│подразделения) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- Ф.И.О.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│индивидуального │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│предпринимателя │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(физического лица)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налогоплательщика:│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- ИНН / КПП│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│организации по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│месту ее│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│нахождения или│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│месту нахождения│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ее обособленного│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│подразделения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- ИНН│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│индивидуального │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│предпринимателя │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│(физического лица)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│И т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┘
Сумма расходов, указанная в Журнале учета расходов и отраженная по строке 3050 формы N 1-НМ, учитывается при оценке выполнения плановых заданий по поступлению единого социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Контактный тел. 913-03-70
