Приказ Минтруда России от 17.05.2021 N 316 "Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, соответствующих целям государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан" в части повышения уровня жизни граждан старшего поколения"

1. Утвердить по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, соответствующих целям государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан" в части повышения уровня жизни граждан старшего поколения.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на статс-секретаря - заместителя Министра труда и социальной защиты Российской Федерации А.Н. Пудова.

1. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946; 2020, N 1, ст. 100) (далее - Правила), а также настоящей Методикой.

2. Понятия, используемые в настоящей Методике, соответствуют понятиям, установленным в пункте 2 Правил.

3. В соответствии с настоящей Методикой осуществляется оценка эффективности следующих налоговых расходов Российской Федерации (далее - налоговые расходы):

а) освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК);

б) освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (подпункт 10.1 пункта 1 статьи 407 НК);

в) уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 8 пункта 5 статьи 391 НК);

г) уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка для физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (подпункт 9 пункта 5 статьи 391 НК).

4. Куратор налоговых расходов - Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации. Оценка эффективности налоговых расходов проводится куратором налоговых расходов в срок до 15 декабря года, следующего за отчетным.

5. При проведении оценки эффективности налоговых расходов, указанных в пункте 3 настоящей Методики, следует исходить из того, что перечень целевых показателей (индикаторов) подпрограммы "Обеспечение мер социальной поддержки отдельных категорий граждан" государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 296, не содержит целевых показателей (индикаторов), касающихся дохода пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание и физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, на значение которых оказывают влияние вышеназванные налоговые расходы.

6. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов, а также используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с настоящей Методикой, могут использоваться данные:

Федеральной налоговой службы;

Федеральной службы государственной статистики;

Министерства финансов Российской Федерации;

Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации;

Пенсионного фонда Российской Федерации;

иные сведения, необходимые для оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации.

7. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации осуществляется в соответствии с Правилами и включает оценку целесообразности налоговых расходов Российской Федерации и оценку результативности налоговых расходов Российской Федерации.

8. Оценка целесообразности налоговых расходов Российской Федерации проводится по следующим критериям:

соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации, структурных элементов государственных программ и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам (далее - социально-экономическая политика);

востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, характеризующаяся соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

8.1. Оценка целесообразности налоговых расходов, указанных в пункте 3, проводится для определения соответствия налоговых расходов целям государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 296 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 17, ст. 2059; 2020, N 43, ст. 6785):

При оценке налогового расхода следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан".

Прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой.

Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.

8.2. Определение востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется средним за 5-летний период соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, имеющих право на применение льгот в отчетном периоде.

Востребованность плательщиком предоставленных налоговых льгот рассчитывается по формуле: