Указание Банка России от 12.07.2017 N 4466-У (ред. от 27.02.2020) "О методике проводимой Банком России оценки достаточности имущества банка для осуществления урегулирования его обязательств" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2017 N 47655)

1. Оценка достаточности имущества банка для осуществления урегулирования его обязательств проводится Банком России согласно Методике, изложенной в приложении 1 к настоящему Указанию.

Результаты проведенной Банком России оценки группируются согласно приложениям 2 - 4 к настоящему Указанию.

Минимальное количество ссуд в выборке для целей оценки определяется в соответствии с приложением 5 к настоящему Указанию.

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования <*>.

--------------------------------

<*> Официально опубликовано на сайте Банка России 07.08.2017.

Глава 1. Общие положения

1.1. Методика включает подходы к оценке имущества (активов) и обязательств банка и определению стоимости имущества (активов) и обязательств банка.

1.2. Оценка проводится представителями Банка России, в состав группы которых могут входить представители общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания Фонда консолидации банковского сектора" (далее - представители).

1.3. Оценка проводится для целей анализа финансового положения банка и определения достаточности имущества банка для осуществления урегулирования его обязательств.

1.4. В ходе оценки осуществляются:

уточнение стоимости имущества (активов), рассчитанной на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности банка с учетом амортизации, сформированного банком резерва на возможные потери или начисленной переоценки (далее - текущая стоимость имущества (активов), определенная банком), и стоимости, определенной в ходе оценки, с учетом необходимости исполнения условного обязательства банка на основании подтверждающих документов и корректировки стоимости условного обязательства банка (далее - признанная стоимость условных обязательств) на сумму недоформированного резерва на возможные потери (недоначисленной переоценки) при выявлении нарушений требований законодательства Российской Федерации и (или) нормативных актов Банка России, а также предписаний Банка России, направленных банку;

изменение текущей стоимости имущества (активов) или стоимости условного обязательства, отраженной на соответствующих внебалансовых счетах отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитных организаций", установленной приложением 1 к Указанию Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 14 декабря 2016 года N 44718, 29 марта 2017 года N 46155 (далее - Указание N 4212-У) (далее - стоимость условного обязательства), а также отраженной на соответствующих балансовых счетах отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитных организаций" стоимости (далее - балансовая стоимость) обязательства банка, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах бухгалтерского учета, осуществленное на основании настоящей Методики (далее - корректировка стоимости имущества (активов) и обязательств банка).

1.5. Оценка осуществляется в соответствии с настоящей Методикой по состоянию на дату оценки, определяемую представителями с учетом необходимости получения наиболее актуальной и достоверной оценки.

1.6. Группировка имущества (активов) и обязательств банка на дату оценки согласно таблице "Стоимость имущества (активов) банка на дату оценки" (приложение 2 к настоящему Указанию), таблице "Стоимость обязательств банка на дату оценки" (приложение 3 к настоящему Указанию) и таблице "Стоимость условных обязательств банка на дату оценки" (приложение 4 к настоящему Указанию) осуществляется с учетом:

Положения Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021 (далее - Положение Банка России N 579-П);

Положения Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 12 июля 2017 года N 47384 (далее - Положение Банка России N 590-П);

Положения Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 апреля 2006 года N 7741, 2 июля 2007 года N 9739, 6 декабря 2007 года N 10639, 10 сентября 2008 года N 12260, 5 августа 2009 года N 14477, 17 декабря 2009 года N 15670, 24 мая 2011 года N 20837, 21 декабря 2011 года N 22714, 18 декабря 2012 года N 26162, 11 декабря 2013 года N 30582, 20 октября 2014 года N 34363, 25 сентября 2015 года N 39003, 26 августа 2016 года N 43443 (далее - Положение Банка России N 283-П);

отчетности банка, установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 4212-У, в том числе:

отчетности по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации";

отчетности по форме 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)";

отчетности по форме 0409116 "Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией";

отчетности по форме 0409155 "Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах";

отчетности по форме 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах";

отчетности по форме 0409303 "Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам";

отчетности по форме 0409345 "Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады".

1.7. В соответствии с настоящей Методикой оценку необходимо осуществлять в отношении активов банка, составляющих не менее 70 процентов балансовой стоимости всех активов банка.

Активы, составляющие более 5 процентов величины собственных средств (капитала) банка, указанной в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")", установленной приложением 1 к Указанию Банка России N 4212-У, по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оценки, подлежат оценке в полном объеме (при наличии возможности). В случае если величина собственных средств (капитала) банка на указанную дату имеет отрицательное значение, для определения данных активов используется величина собственных средств (капитала) банка на последнюю отчетную дату, предшествующую дате оценки, когда величина собственных средств (капитала) банка имела положительное значение и нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка соблюдались.

Подходы к определению выборки активов, которые оцениваются на портфельной основе, изложены в пункте 2.3 настоящей Методики.

Необходимость оценки обязательств (в том числе условных обязательств) банка и их выборка определяются в ходе проведения оценки с учетом конкретных обстоятельств и имеющейся информации о нарушениях законодательства Российской Федерации.

Глава 2. Оценка имущества (активов) и обязательств банка

2.1. В целях анализа выполнения банком требований нормативных актов Банка России проверяется соблюдение требований Положения Банка России N 590-П, Положения Банка России N 283-П, Указания Банка России от 17 ноября 2011 года N 2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2011 года N 22544, 1 августа 2012 года N 25070, 11 декабря 2014 года N 35134, 18 декабря 2015 года N 40170 (далее - Указание Банка России N 2732-У), Указания Банка России от 22 июня 2005 года N 1584-У "О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2005 года N 6799 (далее - нормативные акты Банка России).

Анализ выполнения банком требований нормативных актов Банка России проводится в том числе с учетом результатов анализа последних актов проверок банка на дату оценки, в тематику которых включались вопросы оценки качества активов и обязательств банка и примененных к нему мер.

По результатам анализа делаются выводы о выполнении (невыполнении) банком требований, установленных нормативными актами Банка России.

Данные анализа по имуществу (активам) банка группируются в графы 8 и 9 таблицы "Стоимость имущества (активов) банка на дату оценки" (приложение 2 к настоящему Указанию).

В результате уточнения текущей стоимости имущества (активов), определенной банком (графа 7 таблицы "Стоимость имущества (активов) банка на дату оценки" (приложение 2 к настоящему Указанию), определяется текущая стоимость имущества (активов) с учетом требований нормативных актов Банка России.

В случае выявления нарушений банком требований нормативных актов Банка России сумма недоформированного банком резерва на возможные потери отражается в графе 10 таблицы "Стоимость имущества (активов) банка на дату оценки" (приложение 2 к настоящему Указанию).

В случае соблюдения банком требований нормативных актов Банка России значения в графе 11 будут совпадать со значениями в графе 7 таблицы "Стоимость имущества (активов) банка на дату оценки" (приложение 2 к настоящему Указанию).

Данные анализа по условным обязательствам банка группируются в графы 7 и 8 таблицы "Стоимость условных обязательств банка на дату оценки" (приложение 4 к настоящему Указанию).

В результате уточнения стоимости условного обязательства, рассчитанной на основании данных бухгалтерской отчетности банка, с учетом сформированного банком резерва на возможные потери (далее - текущая стоимость условного обязательства, определенная банком) (графа 6 таблицы "Стоимость условных обязательств банка на дату оценки" (приложение 4 к настоящему Указанию) определяется текущая стоимость условных обязательств с учетом требований нормативных актов Банка России.

В случае выявления нарушений банком требований нормативных актов Банка России сумма недоформированного банком резерва на возможные потери отражается в графе 9 таблицы "Стоимость условных обязательств банка на дату оценки" (приложение 4 к настоящему Указанию).

В случае соблюдения банком требований нормативных актов Банка России значения в графе 10 будут совпадать со значениями в графе 6 таблицы "Стоимость условных обязательств банка на дату оценки" (приложение 4 к настоящему Указанию).

2.2. Оценка имущества (активов) банка классифицируемого (классифицируемых) на индивидуальной основе, осуществляется с учетом следующего.

2.2.1. При оценке имущества (активов) используются следующие общие подходы.

2.2.1.1. Если в результате анализа деятельности контрагента - юридического лица делается вывод об отсутствии у него реальной деятельности (за исключением случая, когда такой вывод сделан при наличии обстоятельства, указанного в абзаце третьем подпункта 2.2.1.3 настоящего пункта) либо осуществлении ее в незначительных объемах в денежном выражении, не сопоставимых с размером актива (совокупности активов, предоставленных (размещенных) или эмитированных данным лицом), в том числе при несогласии с решением уполномоченного органа управления (органа) банка об осуществлении юридическим лицом реальной деятельности, принятым в соответствии с подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России N 590-П, то актив классифицируется в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов (за исключением активов, указанных в подпункте 3.12.2 пункта 3.12 Положения Банка России N 590-П).

2.2.1.2. Если установлен факт использования банком для оценки финансового положения контрагента и классификации актива в категорию качества отчетности и (или) сведений, которые являются существенно недостоверными и (или) существенно отличными от отчетности, и (или) сведений, представленных контрагентом органам государственной власти, Банку России и (или) опубликованных контрагентом, и (или) находящихся в бюро кредитных историй, то актив классифицируется в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.

Под существенно недостоверными и (или) существенно отличными от отчетности и (или) сведений, представленных контрагентом органам государственной власти, Банку России и (или) опубликованных контрагентом, и (или) находящихся в бюро кредитных историй, понимаются отчетность и (или) сведения, использованные для оценки финансового положения контрагента и классификации актива в категорию качества, которые привели к неверному представлению о результатах его финансово-хозяйственной деятельности и о его финансовом положении и повлияли на оценку способности контрагента исполнять обязательства в установленные сроки и предусмотренном объеме.

2.2.1.3. В V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов классифицируются активы:

при безосновательном отсутствии в течение трех календарных месяцев до даты оценки уплаченных контрагентом налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (за исключением юридических лиц, указанных в подпункте 3.12.2 пункта 3.12 Положения Банка России N 590-П);

при отсутствии контрагента по месту нахождения, установленному в учредительных документах, или по заявленному им фактическому месту нахождения (за исключением юридических лиц, указанных в подпункте 3.12.2 пункта 3.12 Положения Банка России N 590-П);

предоставленные (перечисленные) банком нерезидентам, а также ценные бумаги, эмитированные нерезидентами, при отсутствии достаточной информации для идентификации конечных бенефициаров и поручителей, а также информации об обоснованности сделок с нерезидентами, деятельность которых носит непубличный характер;

предоставленные банком ликвидированному контрагенту или эмитированные ликвидированным контрагентом;

предоставленные банком контрагенту, который признан несостоятельным (банкротом) с учетом норм Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и (или) в отношении которого применяются судебные процедуры, предусмотренные законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

исполнение обязательств по которым прекращено контрагентом после изменений в составе исполнительных органов и (или) акционеров (участников) контрагента и (или) банка при отсутствии подтвержденной информации о перспективах исполнения обязательств;

при оформлении сделок и (или) проведении операций с которыми контрагентом были использованы недействительные документы, удостоверяющие его личность, либо недействительные документы, удостоверяющие личности уполномоченных лиц контрагента, либо указанные недействительные документы выявлены на дату оценки;

при отсутствии информации, необходимой для оценки стоимости актива с приемлемым уровнем погрешности, не превышающим 20 процентов балансовой стоимости актива банка (за исключением юридических лиц, указанных в подпункте 3.12.2 пункта 3.12 Положения Банка России N 590-П);

классифицируемые банком в IV категорию качества при отсутствии в течение календарного года до даты оценки платежей по исполнению контрагентами обязательств по активам или при поступлении данных платежей в размере, не превышающем величину, установленную подпунктом 3.13.3 пункта 3.13 Положения Банка России N 590-П (за исключением юридических лиц, указанных в подпункте 3.12.2 пункта 3.12 Положения Банка России N 590-П).

2.2.1.4. По активам, направленным банком на финансирование деятельности лиц (лица), находящихся (находящегося) под контролем либо значительным влиянием руководителей, акционеров (участников), членов совета директоров (наблюдательного совета) банка и (или) аффилированных с ними лиц, резерв формируется в размере 50 процентов. Данные активы классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случае отсутствия оснований признать возможным продолжение исполнения обязательств по ним при принудительной смене руководителей и (или) акционеров (участников) банка. Контроль и значительное влияние определяются в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" и Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенных в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869.

2.2.1.5. По активам, предоставленным банком контрагенту, обороты по текущим (расчетным) счетам которого уменьшились более чем на 20 процентов за календарный месяц после изменений в составе исполнительных органов и (или) акционеров (участников) контрагента и (или) банка, резерв формируется в размере 50 процентов.

2.2.1.6. Если исполнение обязательств по активу перед банком зависит от исполнения обязательств перед контрагентом третьим лицом (третьими лицами), в том числе при условии, что соизмеримые по сумме средства размещены контрагентом на срок, сопоставимый со сроком предоставления актива контрагенту, и (или) по активу совершены две и более пролонгации, и (или) проводится регулярная замена на другой актив (например, межбанковский кредит, вексель, средства, размещенные на корреспондентских счетах), и (или) процентные ставки по активу существенно (более чем на 20 процентов) отличаются от среднерыночных ставок, то резерв формируется в размере 100 процентов.

2.2.1.7. При осуществлении оценки стоимость предоставленного контрагенту актива может быть скорректирована на сумму обязательства банка перед данным контрагентом.

2.2.2. Оценка отдельных видов имущества (активов) банка, осуществляется с учетом следующего.

2.2.2.1. При оценке денежных средств и драгоценных металлов, средств на корреспондентских счетах используются следующие подходы.

2.2.2.1.1. Денежные средства и драгоценные металлы оцениваются по балансовой стоимости.

Резерв на возможные потери формируется в размере 100 процентов от суммы денежных средств и (или) других ценностей, учитываемых на соответствующих балансовых счетах, в случае отказа банка в проведении инвентаризации ценностей в ходе проведения оценки.

2.2.2.1.2. Средства на корреспондентских и других счетах в Банке России, в том числе обязательные резервы, депонируемые в Банке России, а также средства на корреспондентских и других счетах в кредитных организациях оцениваются по балансовой стоимости.

Резерв на возможные потери формируется в размере 100 процентов от суммы размещенных средств на корреспондентских счетах и других счетах в кредитных организациях при наличии оснований для отзыва у контрагента - кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, предусмотренных статьей 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33, ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 1, ст. 18, ст. 45; N 30, ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; N 19, ст. 2061; N 31, ст. 3439; N 52, ст. 5497; 2007, N 1, ст. 9; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4011; N 41, ст. 4845; N 45, ст. 5425; N 50, ст. 6238; 2008, N 10, ст. 895; 2009, N 1, ст. 23; N 9, ст. 1043; N 18, ст. 2153; N 23, ст. 2776; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 8, ст. 775; N 27, ст. 3432; N 30, ст. 4012; N 31, ст. 4193; N 47, ст. 6028; 2011, N 7, ст. 905; N 27, ст. 3873, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6730; N 49, ст. 7069; N 50, ст. 7351; 2012, N 27, ст. 3588; N 31, ст. 4333; N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7605, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 19, ст. 2317, ст. 2329; N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3438, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 40, ст. 5036; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6683, ст. 6699; 2014, N 6, ст. 563; N 19, ст. 2311; N 26, ст. 3379, ст. 3395; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5317, ст. 5320; N 45, ст. 6144, ст. 6154; N 49, ст. 6912; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 37; N 17, ст. 2473; N 27, ст. 3947, ст. 3950; N 29, ст. 4355, ст. 4357, ст. 4385; N 51, ст. 7243; 2016, N 1, ст. 23; N 15, ст. 2050; N 26, ст. 3860; N 27, ст. 4294, ст. 4295; 2017, N 14 ст. 2000; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 25, ст. 3596) (далее - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности").

2.2.2.2. Оценка ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности осуществляется с учетом следующих подходов.

2.2.2.2.1. Межбанковские кредиты и размещенные депозиты оцениваются по балансовой стоимости.

В V категорию качества с формированием резерва на возможные потери в размере 100 процентов от балансовой стоимости классифицируются межбанковские кредиты и депозиты в случаях, если имеются основания для отзыва у контрагента - кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, предусмотренные статьей 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

2.2.2.2.2. Реструктурированные ссуды и ссуды, прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставленные банком контрагенту и направленные на погашение долга по ранее выданным ему банком ссудам, классифицируются в зависимости от количества реструктуризации или случаев направления на погашение ранее предоставленных ссуд, определенных с даты предоставления ссуды, с формированием следующих размеров резервов для категорий качества, но не менее размера резерва, сформированного банком:

для II категории качества, определенной банком или в соответствии с настоящей Методикой:

при однократной реструктуризации (единичном случае погашения) в размере не менее 10 процентов;

при повторной реструктуризации (повторном случае погашения) в размере не менее 15 процентов;

в случае трех и более реструктуризаций (погашений) в размере не менее 20 процентов;

для III категории качества, определенной банком или в соответствии с настоящей Методикой:

при однократной реструктуризации (единичном случае погашения) в размере не менее 30 процентов;

при повторной реструктуризации (повторном случае погашения) в размере не менее 40 процентов;

в случае трех и более реструктуризаций (погашений) в размере не менее 50 процентов;

для IV категории качества, определенной банком или в соответствии с настоящей Методикой:

при однократной реструктуризации (единичном случае погашения) в размере не менее 70 процентов;

при повторной реструктуризации (повторном случае погашения) в размере не менее 80 процентов;

в случае трех и более реструктуризаций (погашений) в размере не менее 90 процентов.

В целях оценки указанных в настоящем подпункте ссуд количество реструктуризаций и случаев погашения суммируется при классификации:

ссуды, прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставленной банком контрагенту и направленной на погашение долга по ранее выданной ему банком ссуде, которая до погашения была реструктурирована;

реструктурированной ссуды, которая ранее была прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена банком контрагенту и направлена на погашение долга по ранее выданной ему банком ссуде.

2.2.2.2.3. Не выше чем в III категорию качества с формированием резерва 50 процентов при наличии оснований признать наличие высокого кредитного риска у банка классифицируются:

ссуды, подпадающие под требования пункта 3.13 Положения N 590-П;

ссуды, направленные контрагентом на приобретение собственных векселей и (или) ценных бумаг банка;

ссуды, направленные на пополнение оборотных средств, и (или) в соответствии с договором, на основании которого ссуда предоставлена, установлено ее использование на пополнение оборотных средств, в случае, если ссуда предоставляется на срок, превышающий один календарный год или используется в течение срока, превышающего один календарный год.

2.2.2.2.4. При несогласии с решением, принятым уполномоченным органом управления (органом) банка в соответствии с пунктом 3.10 или подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России N 590-П, ссуда классифицируется в III категорию качества с формированием резерва в размере 50 процентов, если иное не установлено настоящей Методикой.

При несогласии с принятыми уполномоченным органом управления (органом) банка повторными решениями (двумя и более) о классификации ссуды в соответствии с пунктом 3.10 или подпунктом 3.14.3 пункта 3.14 Положения Банка России N 590-П актив классифицируется в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.

2.2.2.2.5. Учтенные векселя классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов от балансовой стоимости учтенного векселя в следующих случаях:

отсутствие (непредставление) учтенного на балансе банка векселя, в том числе находящегося в закладе либо на ответственном хранении у третьих лиц;

если в отношении векселя, отраженного на балансе банка, установлены факты отсутствия его выпуска векселедателем и (или) погашения, и (или) выкупа векселедателем;

если выявлен (выявлены) вексель (векселя) с полностью совпадающими реквизитами, в отношении которого (которых) установлен факт его (их) учета двумя и более векселедержателями.

2.2.2.3. Оценка ценных бумаг осуществляется с учетом следующих подходов.

2.2.2.3.1. Вложения в ценные бумаги оцениваются по балансовой стоимости.

Стоимость ценных бумаг корректируется в размере 100 процентов их балансовой стоимости с учетом сформированного банком резерва на возможные потери или начисленной переоценки в следующих случаях:

если отсутствуют документы, выданные депозитарием, подтверждающие права банка на ценные бумаги, которые находятся на хранении либо права на которые учитываются в депозитарной системе;

если имеются документы, выданные депозитарием, подтверждающие отсутствие ценных бумаг на хранении либо в учете в депозитарной системе, отсутствие прав банка на ценные бумаги;

если эмитентом ценной бумаги не подтверждаются обязательства по ценной бумаге и (или) ценная бумага не отражена на балансе эмитента;

если отсутствуют документы, подтверждающие право собственности банка на ценные бумаги;

если банком не выполнены рекомендации Банка России о переводе на хранение ценных бумаг либо об учете прав на ценные бумаги в депозитарии - резиденте Российской Федерации, удовлетворяющем критериям, определенным в Указании Банка России N 2732-У.

2.2.2.3.2. По вложениям в ценные бумаги, удостоверяющие права общей долевой собственности на имущество (активы), резерв на возможные потери формируется исходя из размера резерва по соответствующему имуществу (активу), права на которое удостоверяет ценная бумага, определенного с применением подходов, предусмотренных настоящей Методикой, с учетом доли участия банка в имуществе (активах).

2.2.2.4. Требования по погашению дебиторской задолженности оцениваются по балансовой стоимости.

В V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов от балансовой стоимости классифицируются:

дебиторская задолженность контрагента, у которого прекращено действие лицензии, аннулирована или отозвана лицензия на осуществление его основной деятельности и (или) в отношении которого применяются процедуры, предусмотренные законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

дебиторская задолженность контрагентов, не указанных в подпункте 3.12.2 пункта 3.12 Положения Банка России N 590-П, информация о деятельности (финансовом положении) которых не может быть подтверждена документально.

Остатки на счетах учета дебиторской задолженности, возникшей вследствие уплаты банком авансовых платежей за выполнение работ либо оказание услуг, акт приема-передачи которых не подписан сторонами на дату оценки, относятся на расходы банка.

2.2.2.5. Имущество банка оценивается по балансовой стоимости.

Стоимость имущества определяется на основании корректировки балансовой стоимости исходя из анализа достоверности первичных учетных документов, в качестве которых могут выступать отчеты об оценке, выполненные оценщиками, внутренние документы об оценке или документы консультационного характера юридического или физического лица, оказывающего услуги консультационного характера (включая услуги по оценке активов) на основании договора об оказании услуг с банком, контрагентом банка или любым другим правообладателем имущества, стоимость которого учитывается на балансе банка (внешних консультантов).

Стоимость имущества корректируется в размере 100 процентов от балансовой стоимости в случае, если выявлено отсутствие документации, подтверждающей факт совершения банком сделки по приобретению и право на имущество, либо документация оформлена таким образом, что присутствует значимый риск признания сделки недействительной, а также в случае отсутствия документации для идентификации и анализа характеристик имущества.

Стоимость имущества корректируется в размере 100 процентов от балансовой стоимости в случае, если выявлены факторы, не позволяющие согласиться с выводами банка о стоимости имущества, в качестве которых, в частности, выступают следующие факторы:

имущество представлено правами на земельные участки, на которых предполагается реализация инвестиционного проекта по строительству, с неподтвержденными комплектом разрешительной документации и технико-экономическими показателями;

имущество представлено массивами однородных объектов недвижимости, при оценке которых банком не учтен фактор масштаба. В качестве массивов могут выступать земельные участки в организованных коттеджных или дачных поселках, объекты жилой и нежилой недвижимости, схожие по основным ценообразующим характеристикам (в том числе текущее использование, местоположение, площадь), а также другие объекты, которые в случае реализации смогут конкурировать друг с другом, одновременно снижая стоимость;

имущество представлено объектами недвижимости, в отношении которых зарегистрированы обременения в пользу третьих лиц, препятствующие реализации прав банка, и указанные обременения не учтены банком при определении рыночной стоимости имущества;

имущество получено в качестве отступного по ссуде либо в результате мены или дарения, и в отношении него не была проведена оценка рыночной стоимости;

сделка, на основании которой имущество было поставлено на баланс банка, была осуществлена с аффилированными организациями или организациями, имеющими с банком общих бенефициаров. При этом оценка рыночной стоимости имущества не производилась либо произведенная оценка дала недостоверные результаты.

Переоценка имущества в размере 100 процентов от балансовой стоимости может быть осуществлена в следующих случаях:

если материалы, имеющиеся в распоряжении Банка России, содержат необходимую информацию, позволяющую установить размер завышения стоимости актива, и проводится корректировка стоимости имущества на сумму, определенную в результате анализа и проведения перерасчета стоимости, указанной в первичном учетном документе, посредством последовательной проверки использованных подходов и методов в части расчетов, а также проведения анализа и сопоставления указанных в документе показателей со среднерыночными показателями стоимости аналогичного имущества;

если имеющейся информации недостаточно для проведения полноценной и обоснованной оценки (переоценки) актива и формирования вывода о величине его текущей стоимости. В этом случае реализуются следующие процедуры:

проведение в саморегулируемых организациях оценщиков экспертизы отчета об определении рыночной стоимости объекта оценки и получение положительного заключения (применимо в случаях, когда первичным учетным документом, послужившим основанием для отражения стоимости активов на соответствующих балансовых счетах, выступает отчет об оценке, выполненный оценщиком);

проведение повторной оценки имущества Службой анализа рисков Банка России;

проведение повторной оценки имущества оценщиком с обязательным проведением в саморегулируемых организациях оценщиков экспертизы на подтверждение стоимости имущества и получение положительного заключения (применимо в случаях, когда первичным учетным документом, послужившим основанием для отражения стоимости активов на соответствующих балансовых счетах, выступают отчеты об оценке, выполненные оценщиками, внутренние документы банков об оценке или документы консультационного характера внешних консультантов банков).

2.2.2.6. Оценка прочих активов осуществляется с учетом следующих подходов.

Требования по получению процентных доходов по активам оцениваются по балансовой стоимости.

По требованиям по получению процентных доходов по активам, классифицированным в I и II категории качества, резерв на возможные потери формируется исходя из расчетного резерва на возможные потери по соответствующим активам.

По требованиям по получению процентных доходов, ранее отраженных на соответствующих балансовых счетах, по активам, классифицированным в III - V категорию качества, резерв на возможные потери формируется в размере 100 процентов от суммы требований.

2.2.3. Оценка качества и стоимости обеспечения осуществляется с учетом следующих подходов.

В целях настоящей Методики не рассматриваются в качестве обеспечения I и II категорий качества залоги, предметом которых являются:

собственные векселя банка, реализованные с существенным дисконтом (более двух ключевых ставок Банка России либо если дисконт по приобретенному залогодателем векселю банка-кредитора существенно (более чем на 20 процентов) превышает доходность по иным долговым ценным бумагам, выпущенным (эмитированным) банком-кредитором, при этом срок, оставшийся до погашения ценной бумаги, должен быть сопоставим со сроком векселя), а также собственные векселя банка, приобретенные залогодателем за счет привлеченных денежных средств, в том числе предоставленных банком-векселедателем (за исключением собственных векселей, находящихся в закладе у банка-кредитора);

векселя, указанные в подпункте 2.2.2.2.5 настоящего пункта;

товары в обороте при отсутствии подтвержденных доказательств наличия предмета залога и (или) при отсутствии информации, необходимой для оценки их справедливой стоимости с приемлемым уровнем погрешности (не более чем 20 процентов);

паи паевых инвестиционных фондов;

поручительства юридических лиц и физических лиц;

имущественные права (требования) на недвижимое имущество.

Обеспечение I и II категорий качества также не учитывается для целей настоящей Методики, в том числе если:

отсутствуют основания полагать, что лицо, предоставившее обеспечение, не будет препятствовать реализации прав банка на обеспечение;

предмет залога отсутствует по месту нахождения, указанному в договоре залога, и (или) не представлен для оценки;

предмет залога не может быть идентифицирован и (или) реализован по частям;

имеются обстоятельства, препятствующие реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения.

При оценке стоимости отдельных видов обеспечения также могут быть использованы подходы к оценке его стоимости, указанные в подпункте 2.2.2 настоящего пункта.

2.3. Оценка имущества (активов) банка на портфельной основе осуществляется с учетом следующих подходов.

2.3.1. Проверка корректности расчета размера (в процентах) резерва и формирования резерва, а также оценка размера доначисления резерва по ссудам, оцениваемым на портфельной основе, осуществляются в соответствии с требованиями Положения Банка России N 590-П и настоящей Методики.

2.3.2. В целях применения настоящей Методики ссуды, входящие в состав портфелей и субпортфелей однородных ссуд (далее - портфель однородных ссуд), объединяются в группы ссуд. Ссуды, по которым резерв создан в размере 100 процентов, не включаются в состав групп ссуд.

2.3.3. Банк предоставляет данные обо всех ссудах, входящих в каждый портфель однородных ссуд (далее - индивидуальные данные), на дату оценки.

2.3.3.1. Индивидуальные данные должны содержать следующий минимальный состав информации, актуальной на дату оценки:

идентификационный номер заемщика в информационных системах банка;

номер договора о предоставлении ссуды;

код объекта федерального значения Российской Федерации, в котором расположено осуществляющее учет ссуды структурное подразделение банка, определяемый первым уровнем классификации Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО);

дату договора о предоставлении ссуды;

валюту ссуды;

дату выдачи денежных средств (предоставления кредита "овердрафт");

сумму предоставленной ссуды (в валюте ссуды, на дату выдачи денежных средств или предоставления кредита "овердрафт");

наименование и код кредитного продукта ссуды (по классификации банка);

наименование и условный код портфеля однородных ссуд (по классификации банка);

остаток общей (оставшейся и просроченной) суммы основного долга (в рублях);

остаток просроченной суммы основного долга (в рублях);

размер резерва по ссуде в процентах;

размер резерва по ссуде в абсолютном выражении;

информацию о виде и сумме обеспечения, которая учитывается при формировании размера резерва на возможные потери по ссуде.

2.3.3.2. Дополнительно к индивидуальным данным банк представляет обобщенные данные о портфелях однородных ссуд банка (далее - обобщенные данные), включающие следующую информацию по каждому портфелю однородных ссуд на дату оценки:

наименование, краткое описание и условный код (по классификации банка);

вид кредитования в соответствии с главой 5 Положения Банка России N 590-П (ипотека, автокредиты, потребительские ссуды физическим лицам, имеющим счета в данном банке, прочие потребительские ссуды и другие);

дату (месяц, год) образования.

2.3.3.3. Суммы основного долга по ссудам, предоставленным в иностранной валюте, указываются в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату оценки.

2.3.4. Банк выполняет требования представителей о представлении индивидуальных данных и обобщенных данных, в том числе в части состава, формата и срока их представления.

2.3.5. В ходе оценки осуществляется формирование групп ссуд по результатам анализа предоставленных банком индивидуальных данных и обобщенных данных.

2.3.5.1. Ссуды объединяются в группы ссуд в разрезе видов кредитования. Количество учитываемых при оценке видов кредитования, их состав, принципы и критерии агрегирования определяются на основе предварительного обобщенного анализа информации о портфелях однородных ссуд банка с учетом требований Положения Банка России N 590-П, настоящей Методики, а также характера и масштаба деятельности банка.

2.3.5.2. Предоставленные физическим лицам ссуды, классифицируемые на портфельной основе, объединяются в разрезе видов кредитования в следующие группы ссуд:

группа ипотечных ссуд;

группа ссуд, предоставленных на покупку автотранспортных средств;

группа ссуд, выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в банке, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей;

группы прочих ссуд.

В зависимости от характера и масштаба деятельности проверяемого банка возможно выделение других групп ссуд, например, потребительских ссуд клиентам, не имеющим в банке депозитных счетов, кредитных карт и другого.

2.3.5.3. Предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства ссуды, классифицируемые на портфельной основе, объединяются в разрезе видов кредитования в следующие группы ссуд:

группа обеспеченных ссуд;

группа прочих ссуд.

2.3.5.4. Не допускается включение в одну группу ссуд, предоставленных физическим лицам, и ссуд, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства.

2.3.5.5. Общее количество групп ссуд и точные критерии разделения по видам кредитования определяются с учетом требований подпунктов 2.3.8 и 2.3.9 настоящего пункта. Указанная информация описывается и обосновывается в результатах оценки.

2.3.6. Оценка осуществляется методом экстраполяции среднего размера (в процентах) доначисления резерва, определенного в результате проверки выбранного количества ссуд, входящих в группу ссуд (далее - выборка), на всю соответствующую группу ссуд.

2.3.7. Оценка осуществляется по результатам индивидуальных проверок ссуд выборки в разрезе нарушений требований Положения Банка России N 590-П и с учетом подходов к оценке, установленных настоящей Методикой.

Итоговый состав нарушений для каждой группы ссуд описывается и обосновывается в результатах оценки. При определении итогового состава нарушений учитывается структура, состав портфелей однородных ссуд, количество ссуд в разрезе видов кредитования, минимальные объемы выборок.

2.3.8. Формируемая выборка должна быть репрезентативной, то есть достаточно полно и адекватно отражать структуру кредитного риска группы ссуд, из которой эта выборка осуществлялась.

2.3.8.1. Выборка формируется посредством бесповторного простого случайного отбора ссуд, допускающего для каждой из них независимую от выбора других ссуд единственную возможность попадания в выборку, из общей совокупности ссуд, входящих в группу ссуд, с использованием программного обеспечения, реализующего генерацию случайных величин.

2.3.8.2. Для формирования выборки могут применяться иные обеспечивающие ее репрезентативность методы отбора, отличные от простого случайного отбора (в том числе их комбинации).

2.3.8.3. Примененный метод отбора описывается и обосновывается в результатах оценки.

2.3.9. Выборка из группы ссуд определяется поэтапно путем формирования предварительной выборки и, в случае ее недостаточности, путем ее последующего пополнения до итоговой выборки.

2.3.9.1. На первом этапе формируется единая для всех нарушений предварительная выборка из группы ссуд минимальным объемом не менее 100 ссуд.

Состав ссуд предварительной выборки определяется согласно подпункту 2.3.8 настоящего пункта. Отобранные в предварительную выборку ссуды проверяются в порядке, указанном в подпунктах 2.3.11 - 2.3.13 настоящего пункта, на наличие нарушений, указанных в подпункте 2.3.7 настоящего пункта, с определением размеров (в процентах) доначислений резервов в разрезе нарушений и фиксированием их в результатах оценки согласно следующей таблице.

2.3.9.2. По результатам проверки ссуд предварительной выборки вычисляется стандартное отклонение среднего размера (в процентах) доначисления резерва для ссуд выборки по формуле: