Указание Банка России от 17.06.2025 N 7086-У "О требованиях к порядку расчета результата размещения пенсионных резервов и о порядке его учета негосударственным пенсионным фондом при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками" (Зарегистрировано в Минюсте России 24.07.2025 N 83053)

требования к порядку расчета результата размещения пенсионных резервов;

порядок учета результатов от размещения средств пенсионных резервов негосударственным пенсионным фондом при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками.

1. Результат размещения пенсионных резервов рассчитывается за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

В случае внесения Банком России в течение отчетного года сведений о постановке негосударственного пенсионного фонда (далее - фонд) на учет в системе гарантирования прав участников в реестр лицензий негосударственных пенсионных фондов, ведение которого осуществляется Банком России в соответствии с пунктом 13 статьи 7.1 Федерального закона от 7 мая 1998 года N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (далее соответственно - реестр лицензий, Федеральный закон N 75-ФЗ), расчет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, осуществляется со дня внесения Банком России в реестр лицензий указанных сведений.

В случае реорганизации фонда в течение отчетного года, в результате которой фонд прекратил осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений, расчет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, осуществляется по день, предшествующий дню внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц, включительно.

В случае реорганизации фонда в течение отчетного года, в результате которой фонд продолжил осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений, расчет, указанный в абзаце первом настоящего пункта, осуществляется за следующие периоды:

с 1 января отчетного года (а в случае внесения Банком России в реестр лицензий сведений о постановке фонда на учет в системе гарантирования прав участников в течение отчетного года - со дня, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта) по день, предшествующий дню внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц, включительно;

со дня внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц по 31 декабря отчетного года включительно (а в случае повторной в течение отчетного года реорганизации фонда, в результате которой фонд прекратил осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений, - по день, предусмотренный абзацем третьим настоящего пункта, включительно).

2. Расчет результата размещения пенсионных резервов осуществляется с точностью до копеек по формуле:

I = (V1 - Fix1) - (V0 - Fix0) - F,

где:

I - результат размещения пенсионных резервов;

V1 - стоимость активов, составляющих пенсионные резервы, по данным бухгалтерского учета на конец предусмотренного пунктом 1 настоящего Указания периода, за который осуществляется расчет результата размещения пенсионных резервов (далее - расчетный период), с учетом всех корректирующих событий после отчетного года, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России от 2 октября 2024 года N 6890-У "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами" <1> (далее - Указание Банка России N 6890-У);

--------------------------------

<1> Зарегистрировано Минюстом России 7 ноября 2024 года, регистрационный N 80056.

Fix1 - сумма размера постоянной части вознаграждения фонда за отчетный год и размера необходимых расходов, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов и оплачиваемых за счет средств пенсионных резервов, за отчетный год в части, не оплаченной за счет средств пенсионных резервов по состоянию на конец расчетного периода;

V0 - стоимость активов, составляющих пенсионные резервы, по данным бухгалтерского учета на конец календарного года, предшествующего отчетному году, с учетом всех корректирующих событий после отчетного года, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России N 6890-У;

Fix0 - сумма размера постоянной части вознаграждения фонда за календарный год, предшествующий отчетному году, и размера необходимых расходов, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов и оплачиваемых за счет средств пенсионных резервов, за календарный год, предшествующий отчетному году, в части, не оплаченной за счет средств пенсионных резервов по состоянию на конец календарного года, предшествующего отчетному году;

F - сумма средств, поступивших в состав пенсионных резервов в расчетном периоде за вычетом суммы средств, выбывших из состава пенсионных резервов в указанном периоде. В расчет показателя F не включаются следующие величины:

размер постоянной части вознаграждения, выплаченной фонду, и размер необходимых расходов, непосредственно связанных с размещением средств пенсионных резервов и оплаченных за счет средств пенсионных резервов;

сумма средств, поступивших по активам, составляющим пенсионные резервы, в том числе в связи с погашением (выкупом) актива, составляющего пенсионные резервы, лицом, обязанным по такому активу;

сумма средств, выбывших и поступивших в состав пенсионных резервов в результате сделок с активами, составляющими пенсионные резервы.

В случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 настоящего Указания, значения показателей V0 и Fix0 принимаются равными нулю.

В случае, предусмотренном абзацем четвертым пункта 1 настоящего Указания:

для целей расчета результата размещения пенсионных резервов за период, предусмотренный абзацем пятым пункта 1 настоящего Указания, значение показателя Fix1 принимается равным нулю;

для целей расчета результата размещения пенсионных резервов за период, предусмотренный абзацем шестым пункта 1 настоящего Указания, значение показателя Fix0 принимается равным нулю, а значение показателя V0 принимается равным стоимости активов, составляющих пенсионные резервы, по данным бухгалтерского учета на день, предшествующий дню внесения сведений о реорганизации фонда в единый государственный реестр юридических лиц, с учетом всех корректирующих событий после отчетного года, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 7 Указания Банка России N 6890-У.

3. Фонд учитывает результат от размещения средств пенсионных резервов при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками в соответствии с пунктом 2 статьи 14.1 Федерального закона N 75-ФЗ путем отражения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, по состоянию на конец отчетного года следующих величин:

результата размещения пенсионных резервов за расчетный период, рассчитанного в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания, на пенсионных счетах негосударственного пенсионного обеспечения (далее - пенсионные счета) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательства фонда по которым по состоянию на последний календарный день отчетного года не исполнены (далее - пенсионные договоры);

результата размещения пенсионных резервов за расчетный период, сформированного за счет сберегательных взносов вкладчика, единовременного взноса, дополнительных стимулирующих взносов и сберегательных взносов, уплаченных работодателем вкладчика в его пользу, и рассчитанного в соответствии с пунктом 5 настоящего Указания, на счетах долгосрочных сбережений по договорам долгосрочных сбережений, обязательства фонда по которым по состоянию на последний календарный день отчетного года не исполнены (далее - договоры долгосрочных сбережений).

4. Расчет результата размещения пенсионных резервов за расчетный период в целях его учета при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками путем отражения на пенсионном счете по пенсионному договору осуществляется с точностью до копеек по формуле:

где:

RESнпо - результат размещения пенсионных резервов за расчетный период в целях его учета при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками путем отражения на пенсионном счете по пенсионному договору;

LPERS - величина остатка средств на пенсионном счете, определенная по состоянию на день, предшествующий дню начала расчетного периода;

FPERSt - сумма пенсионных взносов и размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств за вычетом начисленных выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм, которые отражены на пенсионном счете в день t расчетного периода;

R - показатель, определяемый в соответствии с пунктом 6 или абзацами первым и вторым пункта 7 настоящего Указания;

t - порядковый номер дня расчетного периода;

T - число дней в расчетном периоде.

В случае соблюдения условий, предусмотренных абзацем тринадцатым или четырнадцатым пункта 6 настоящего Указания, значение показателя RESнпо признается равным нулю.

Результат размещения пенсионных резервов за расчетный период, подлежащий отражению на солидарном пенсионном счете (солидарных пенсионных счетах) и именных пенсионных счетах участников, которым по состоянию на конец расчетного периода не назначена выплата негосударственной пенсии, открытых в соответствии с пенсионным договором, заключенным фондом с юридическим лицом, а также на именных пенсионных счетах, открытых в соответствии с пенсионными договорами, заключенными указанными участниками с фондом в свою пользу, рассчитывается в соответствии с условиями пенсионных правил фонда и указанных пенсионных договоров, заключенных фондом с юридическим лицом и физическими лицами, исходя из суммы значений RESнпо, рассчитанной для таких пенсионных счетов в соответствии с абзацами первым - девятым настоящего пункта, за исключением случая, предусмотренного абзацем десятым настоящего пункта.

В случае расчета результата размещения пенсионных резервов по отдельной пенсионной схеме в соответствии с пунктом 8 настоящего Указания результат размещения пенсионных резервов, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, рассчитывается в соответствии с условиями пенсионных правил фонда и пенсионных договоров, заключенных в соответствии с указанной пенсионной схемой, исходя из величины IРППО, определенной в соответствии с пунктом 6 настоящего Указания, при условии отсутствия пенсионных договоров по указанной пенсионной схеме, заключенных с физическими лицами.

5. Расчет результата размещения пенсионных резервов за расчетный период, сформированного за счет каждого вида сберегательных взносов, указанных в абзаце третьем пункта 3 настоящего Указания, в целях его учета при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками путем отражения на счете долгосрочных сбережений по договору долгосрочных сбережений осуществляется с точностью до копеек по формуле:

где:

i - вид сберегательного взноса;

RESi - результат размещения пенсионных резервов за расчетный период, сформированный за счет i-го вида сберегательных взносов, в целях его учета при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками путем отражения на счете долгосрочных сбережений по договору долгосрочных сбережений;

LPERSi - величина остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет i-го вида сберегательных взносов, определенная по состоянию на день, предшествующий дню начала расчетного периода;

T и t - показатели, определяемые в соответствии с абзацами восьмым и девятым пункта 4 настоящего Указания;

R - показатель, определяемый в соответствии с пунктом 6 настоящего Указания.

В случае если в течение расчетного периода вкладчику и (или) участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 1 статьи 36.41 Федерального закона N 75-ФЗ, при определении показателя LPERSi, сформированного за счет сберегательных взносов вкладчика, значение показателя LPERSi признается равным нулю.

В случае если в течение расчетного периода участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 4 статьи 36.41 Федерального закона N 75-ФЗ, в размере остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет определенного вида сберегательных взносов, при определении показателя LPERSi, сформированного за счет такого вида сберегательных взносов, значение показателя LPERSi признается равным нулю.

6. При расчете результата размещения пенсионных резервов в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящего Указания показатель R рассчитывается по формуле:

где:

R - доходность от размещения пенсионных резервов за расчетный период;

IРППО - величина части результата размещения пенсионных резервов за расчетный период, рассчитанного в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, направленная фондом в резервы покрытия пенсионных обязательств после вычета налогов, а также иных отчислений, осуществляемых за счет результата размещения пенсионных резервов в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственном пенсионном обеспечении и формировании долгосрочных сбережений;

L - величина остатков средств на пенсионных счетах и счетах долгосрочных сбережений, открытых в соответствии с пенсионными договорами и договорами долгосрочных сбережений, определяемая по состоянию на календарный день, предшествующий расчетному периоду;

Ft - сумма отраженных в день t расчетного периода на пенсионных счетах и счетах долгосрочных сбережений, открытых в соответствии с пенсионными договорами и договорами долгосрочных сбережений, пенсионных взносов, сберегательных взносов, размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств за вычетом суммы отраженных на указанных счетах в день t расчетного периода начисленных выплат негосударственных пенсий, периодических выплат по договорам долгосрочных сбережений, единовременных выплат по договорам долгосрочных сбережений и выкупных сумм;

T и t - показатели, определяемые в соответствии с абзацами восьмым и девятым пункта 4 настоящего Указания.

В случае если в течение расчетного периода вкладчику и (или) участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 1 статьи 36.41 Федерального закона N 75-ФЗ, остаток средств на счете долгосрочных сбережений, сформированный за счет сберегательных взносов вкладчика, не учитывается при определении значения показателя L.

В случае если в течение расчетного периода участнику была начислена предусмотренная пунктом 4 статьи 36.41 Федерального закона N 75-ФЗ выкупная сумма в размере остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет одного или нескольких видов сберегательных взносов, указанных в абзаце третьем пункта 3 настоящего Указания, остаток средств на счете долгосрочных сбережений, сформированный за счет соответствующего вида (видов) сберегательных взносов, не учитывается при определении значения показателя L.

В случае если в течение расчетного периода вкладчику и (или) участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 1 статьи 36.41 Федерального закона N 75-ФЗ, при определении показателя Ft не учитываются такая выкупная сумма и сберегательные взносы вкладчика, размер гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, отраженный на счете долгосрочных сбережений в составе остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет сберегательных взносов вкладчика, и начисленные выкупные суммы, сформированные за счет сберегательных взносов вкладчика, отраженные на счете долгосрочных сбережений до начисления указанной выкупной суммы.

В случае если в течение расчетного периода участнику была начислена выкупная сумма, предусмотренная пунктом 4 статьи 36.41 Федерального закона N 75-ФЗ, в размере остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет одного из видов сберегательных взносов, указанных в абзаце третьем пункта 3 настоящего Указания, при определении показателя Ft не учитываются такая выкупная сумма и сберегательные взносы соответствующего вида, размер гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, отраженный на счете долгосрочных сбережений в составе остатка средств на счете долгосрочных сбережений, сформированного за счет сберегательных взносов соответствующего вида, и начисленные выкупные суммы, сформированные за счет указанных средств, отраженные на счете долгосрочных сбережений до начисления указанной выкупной суммы.

В случае если пенсионный договор и (или) пенсионные правила фонда предусматривают, что на солидарном пенсионном счете результат размещения пенсионных резервов не отражается, и при этом отсутствуют именные пенсионные счета, открытые в соответствии с указанным пенсионным договором участникам, которым по состоянию на конец расчетного периода не назначена выплата негосударственной пенсии, величина остатка средств на указанном солидарном пенсионном счете, а также отраженные на нем суммы пенсионных взносов, размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, начисленных выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм не учитываются при определении показателей L и Ft соответственно.

В случае если по состоянию на конец расчетного периода участнику по пенсионному договору назначена и не прекращена выплата негосударственной пенсии, в соответствии с указанным пенсионным договором и (или) пенсионными правилами фонда отражение результата размещения пенсионных резервов на пенсионном счете такого участника не приводит к увеличению размера выплат негосударственной пенсии участнику и размера выплат выкупной суммы вкладчику, участнику или их правопреемникам и у фонда отсутствует обязанность по отражению результата размещения пенсионных резервов на пенсионном счете такого участника исходя из определенного таким пенсионным договором и (или) пенсионными правилами фонда значения, величина остатка средств на указанном пенсионном счете, а также отраженные на нем суммы пенсионных взносов, размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, начисленных выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм не учитываются при определении показателей L и Ft соответственно.

7. В случае если пенсионный договор и (или) пенсионные правила фонда предусматривают обязанность фонда по отражению на пенсионном счете участника по пенсионному договору, которому по состоянию на конец расчетного периода назначена и не прекращена выплата негосударственной пенсии, результата размещения пенсионных резервов исходя из указанного в таком пенсионном договоре и (или) пенсионных правилах фонда значения, не превышающего величину R, рассчитанную в соответствии с пунктом 6 настоящего Указания, результат размещения пенсионных резервов в целях его учета при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками путем отражения на соответствующем пенсионном счете рассчитывается в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания с использованием указанного значения в качестве величины показателя R.

В случае если пенсионный договор и (или) пенсионные правила фонда предусматривают обязанность фонда по отражению на солидарном пенсионном счете результата размещения пенсионных резервов исходя из указанного в таком пенсионном договоре и (или) пенсионных правилах фонда значения, не превышающего величину R, рассчитанную в соответствии с пунктом 6 настоящего Указания, и при этом отсутствуют именные пенсионные счета, открытые в соответствии с указанным пенсионным договором участникам, которым по состоянию на конец расчетного периода не назначена выплата негосударственной пенсии, результат размещения пенсионных резервов в целях его учета при формировании обязательств перед вкладчиками и участниками путем отражения на соответствующем солидарном пенсионном счете рассчитывается в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания с использованием указанного значения в качестве величины показателя R.

В случае расчета результата размещения пенсионных резервов в соответствии с абзацами первым и вторым настоящего пункта в отношении одного или нескольких пенсионных счетов величина доходности от размещения пенсионных резервов после такого расчета рассчитывается повторно в соответствии с пунктом 6 настоящего Указания. При этом величина остатка средств на пенсионном счете (пенсионных счетах), указанном (указанных) в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также отраженные на таком пенсионном счете (пенсионных счетах) суммы пенсионных взносов, размеров гарантийного восполнения резервов покрытия пенсионных обязательств, начисленных выплат негосударственных пенсий и выкупных сумм не учитываются при определении показателей L и Ft соответственно, а величина показателя IРППО уменьшается на сумму результата размещения пенсионных резервов, подлежащего отражению на пенсионном счете (пенсионных счетах) в соответствии с абзацами первым и вторым настоящего пункта.

8. В случае если пенсионные правила и (или) правила формирования долгосрочных сбережений фонда предусматривают раздельное формирование, учет и размещение резервов покрытия пенсионных обязательств по каждой пенсионной схеме, по каждому виду договора долгосрочных сбережений, расчет результата размещения пенсионных резервов в соответствии с настоящим Указанием осуществляется по каждой пенсионной схеме, по каждому виду договора долгосрочных сбережений отдельно.

9. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 6 июня 2025 года N ПСД-16) вступает в силу с 1 января 2027 года.