Амортизационная премия при модернизации - гражданское законодательство и судебные прецеденты

актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, полагает, что требования Общества по спорному эпизоду подлежат удовлетворению. Выводы суда в указанной части являются правильными. Из материалов дела следует, что в ходе налоговой проверки Инспекция, проанализировав представленную заявителем расшифровку затрат за 2010-2012 годы по отнесению в состав косвенных расходов затрат на капитальные вложения, посчитала, что Общество необоснованно включило в состав расходов 2010 года затраты в размере 10 и 30 процентов ( амортизационная премия), понесенные при модернизации автоматизированной системы учета электроэнергии и воздушно-тепловой завесы в сумме 166 255,17 рубля. Указанное модернизированное имущество введено в эксплуатацию 31.12.2009. Налоговый орган в обоснование правомерности отраженных в ненормативном акте по спорному эпизоду выводов указывает на позицию Министерства финансов Российской Федерации, изложенную в письмах от 28.05.2013 № 03-03-06/1/19228, от 14.11.2011 № 03-03-06/2/171, от 04.12.2009 № 03-03-06/1/788, от 21.08.2009 № 03-03-06/1/540, от 17.08.2009 № 03-03-05/157, от 22.01.2008 № 03-03-06/1/29, в которых разъяснено, что амортизационная премия

Тарньерского карьера. Всего « амортизационная премия» по Тарньерскому карьеру составила 46 441 211 руб. В результате стоимость объекта по данным налогового учета составила 108 362 825 руб. Таким образом, по данным ОАО «Святогор» сумма амортизации для целей налогового учета, включаемая в расходы организации, по основному средству Тарньерский карьер, исчисленная с применением К= 1,923076923%, составила за 2009 год - 19 748 024 руб., за 2010 год – 25 006 806 руб., за 2011 год – 25 006 806 руб., за 2012 год - 25 006 806 руб. По данным ОАО «Святогор» сумма амортизации для целей налогового учета, включаемая в расходы организации, по основному средству Тарньерский карьер за 5 мес. 2013 года составила 13 594 384 руб. В мае 2013 года основное средство «Карьер Тарньерского месторождения» было полностью самортизировано. При этом, ранее в мае 2012 года в соответствии с проектно-сметной документацией ОАО «Уралгипрошахт» вновь начаты работы по модернизации карьера, согласно представленным первичным

ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции Инспекции предлагалось представить пояснения по каждому обжалуемому в порядке апелляционного производства эпизоду. Согласно представленным Инспекцией пояснениям ( их мотивировочной части) на обжалуемые Инспекцией эпизоды приходятся доначисления по налогу на прибыль в размере 344 069 руб. исходя из согласованного сторонами в суде первой инстанции расчета (т.14 л.д.96-99), а именно: - П.2.1.1.1 решения - амортизационная премия, исправление ошибки прошлых лет- 72182 руб.; - п.2.1.2.1 решения – начисление амортизации после истечения срока полезного использования – 50413 руб; - п.2.1.2.2. решения п.3.1.2. применение новой нормы амортизации после модернизации -20646 руб.; - п.2.1.2.2. решения п.3.1.3 неверное исчисление амортизации по объекту система видеонаблюдения (инв 42-093) -24593 руб.; - п.2.1.2.2. решения п.3.1.3 неверное исчисление амортизации по объекту технологический трубопровод (инв 2-300) – 1909 руб.; - п.2.1.2.2. решения п.3.1.3 неверное исчисление амортизации по объекту резервуар горизонтальный подземный (инв 1148) – 1639 руб.; - п.2.1.2.2. решения п.3.1.3 неверное исчисление амортизации по объекту

обстоятельствам дела, соответствует принципам законности и справедливости, оснований для его еще большего уменьшения не имеется. Инспекцией сделан вывод о том, что налогоплательщик в нарушение ст. 257, 258 НК РФ в состав расходов, связанных с производством и реализацией, необоснованно включены: - амортизационная премия в 2016 году в сумме 1 621 987 руб., - амортизационные расходы по вертикально-фрезерному станку в сумме 832529 руб., в том числе в 2016 году - 57 999 руб., в 2017 году - 387 265 руб., в 2018 году -387 265 руб., всего на сумму 2 454 516 рублей. В ходе выездной налоговой проверки ООО «Технострой плюс» установлено, что налогоплательщиком осуществлены расходы в размере 2060839,43 руб. по модернизации фрезерного станка мод. 65А80Ф13. Согласно отчету по основным средствам за 2016 год ООО «Технострой плюс» балансовая (первоначальная) стоимость вертикально-фрезерного станка 65А80Ф13 инв.№00000057 изменена с 127 118,64 руб. до 2 187 958,06 руб. (изменение балансовой стоимости на 2 060 839,42 рублей).

рамках встречной проверки. Иных документов, подтверждающих факт взаиморасчетов на сумму <сумма> руб., налогоплательщиком не представлено. Индивидуальный предприниматель вправе до 10% первоначальной стоимости основного средства (амортизационную премию) списать единовременно в расходах текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем 2 пункта 9 статьи 258 Кодекса. Основные средства после ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, которая была отнесена в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем 3 пункта 9 статьи 258 Кодекса). Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и т.п. при начислении амортизации нелинейным методом учитываются в суммарном балансе амортизационной группы или подгруппы за вычетом учтенной единовременно амортизационной премии. А при использовании линейного метода - изменяют первоначальную стоимость ОС также с уменьшением этих расходов на учтенную премию в соответствии с абзацем 3 пункта 9 статьи 258 Кодекса. Следовательно, в расчете суммы амортизации будет участвовать оставшаяся часть первоначальной стоимости ОС