346.25 НК РФ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 268 главы 25 НК РФ при реализации амортизируемого имущества (за исключением объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 настоящего Кодекса) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемогоимущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243 по делу № А70-829/2019 разъяснила следующее: «...если лицом, применяющим УСН , выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для
соблюдения установленного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ ограничения для применения УСН, учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемымимуществом, а именно имуществом со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется с учетом фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. К данным расходам относятся расходы, понесенные в связи оплатой работ по договору строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления объекта основных средств. Судами установлено, что основным видом деятельности ООО «Рынок» является аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (Код ОКВЭД 68.20). В проверяемом периоде (с 01.01.2016 по 31.12.2018) в целях налогообложения общество применяло специальный режим налогообложения – УСН с объектом обложения «доходы», налоговая ставка применялась в соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ в размере 6%. 28.02.2014 ООО «Рынок»
более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Из состава амортизируемого имущества в целях гл. 25 НК РФ исключаются основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. Судами установлено, что в ходе выездной налоговой проверки общества Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми (далее – инспекция) пришла к выводу о правомерности применения налогоплательщиком УСН в 2007-2008 гг., поскольку остаточная стоимость его амортизируемогоимущества для целей исчисления единого налога по УСН не превышала предельного значения в 100 000 000 руб. Указанный факт зафиксирован в решении инспекции от 30.03.2010 № 6781/16-38/06599. В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция определиластоимостьамортизируемогоимуществаобществавразмере 95 915 671 руб. 46 коп., установив, что встроенные помещения площадью 261,5 кв.м, расположенные на 5-м этаже инженерно-лабораторного корпуса в 4 121312564 <...>, стоимостью 8 643 232 руб. 27 коп. находились на консервации на основании приказов руководителя общества. В ходе проведения повторной выездной
главой 25 данного Кодекса. Понятие амортизируемого имущества дано в пункте 1 статьи 256 НК РФ, согласно которому под таким имуществом понимается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемымимуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. В силу пункта 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. На основании подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ при приобретении основных средств лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога, суммы «входного» НДС учитываются в
- срок полезного использования данного объекта амортизируемогоимущества, выраженный в месяцах. Так, согласно документам, имеющимся у налогового органа, расчет амортизации основных средств, непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период, акта о приеме-передаче объекта основных средств, норма амортизации по каждому основному средству ФИО2 равна ...), дата начала использования объектов основных средств ... года, дата окончания эксплуатации основных средств ... года, соответственно количество месяцев использования основных средств .... Таким образом, остаточная стоимость основных средств ФИО2, а именно: ... составляет- ... руб.; ...- ... руб. ... коп.; ...- ... руб. ... коп.; ...- ... руб. ... коп. Таким образом, ФИО2 в связи с переходом на упрощенную систему - налогообложения с ..., необходимо было восстановить налог на добавленную стоимость в 4 квартале 2013 года с остаточной стоимости ... руб. Факт нарушения удостоверяется налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2013 г., заявлением о переходе на УСН , первичными документами, представленными в ходе
средства после ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии, которая отнесена в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода. На основании вышеизложенного и с учетом положений пункта 5 статьи 270 Кодекса расходы по приобретению или созданию амортизируемогоимущества относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения и должны учитываться путем начисления амортизации. Кроме того ИП ФИО5 осуществлялось строительство автогазозаправочной станции по адресу: <*****> В 2008 г. ИП ФИО3 по данному объекту применялась система налогообложения в виде ЕНВД. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН ), обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности. Выставлено требование №*** от <дата>. на оставление документов и пояснений, относящихся к деятельности облагаемой ЕНВД. ИП ФИО3 не представил запрашиваемые документы по раздельному учету имущества, обязательств и хозяйственных операций
