в текущем режиме идет дооценка, то сумма дооценки по ОС (счет 01) и начисленной амортизации (счет 02) относится на счет 83 ( добавочныйкапитал) Проверить правильность учета дооценки/уценки проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) ошибок не обнаружено Неправильно отражено изменение первоначальной стоимости ОС (за исключением переоценки) Модернизация и реконструкция ОС трактуется как ремонт (текущий или капитальный), или наоборот. Расходы на ремонт попадают в ОПУ, тогда как расходы на реконструкцию и модернизацию включаются в состав первоначальной стоимости ОС (и списываются на ОПУ в составе последующих амортизационных расходов). Модернизация и реконструкция: меняются качественные характеристики объекта (улучшается производительность, меняется функциональное назначение). Расходы на ремонт - расходы на обслуживание ОС. Сравнить данные учета и акта приемки после реконструкции проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) ошибок не обнаружено Некорректно отражено приобретение/выбытие объекта ОС (*) Крупная сделка должна быть одобрена Советом директоров/собранием акционеров (также проследить, что были одобрены актуальные параметры сделки - метры, стоимость и т.д.)
учета основных средств. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды, и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета добавочного капитала и кредиту счета учета основных средств. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочныйкапитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отражается по дебету счета учета прочих доходов и расходов в корреспонденции с кредитом счета учета основных средств. (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н) (см. текст в предыдущей редакции) При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки списывается с дебета счета учета добавочного капитала в корреспонденции с кредитом счета учета нераспределенной прибыли организации. Пример. Первоначальная стоимость объекта основных средств на дату первой переоценки - 70 тыс. руб.; срок полезного использования - 7 лет; годовая сумма амортизационных отчислений - 10 тыс. руб.; накопленная сумма амортизационных
в сумме 5 014 286 543 рублей, -за 2014 год в сумме 2 368 111 256 рублей. Из материалов дела следует, что Общество при реализации (погашении) ценных бумаг, учло в расходах стоимость векселей, полученных им от своего учредителя «Фоника Акциенгезелльшафт» безвозмездно в целях увеличения чистых активов путем формирования его добавочногокапитала: -в 2013 году на общую сумму 4 529 456 616,66 рублей; -в 2014 году на общую сумму 1 763 987 576 рублей. При этом налогоплательщик данный факт не оспаривает. Кроме того, Инспекцией в ходе проверки было установлено, что ООО «СП Фоника» в расходах, связанных с приобретением и реализацией (выбытием , погашением) ценных бумаг за 2014 год, учло также стоимость векселей, полученных до 01.01.2013, всего в сумме 204123680 рублей. При этом документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением данных векселей, по требованиям Инспекции от 29.01.2016 № 10-18/ 13/2, от 10.03.2016 № 10-18/13/3, Обществом не предоставлены. Необходимо отметить, что в материалы
представителя ответчиков по указанному делу акт утрачен; спорное имущество находится у ООО «Евротара» по месту его нахождения на основании акта приема-передачи оборудования в качестве вклада в добавочныйкапитал ООО «Евротара»; имущество передано участниками ООО «Евротара» - ФИО3, ФИО4, ФИО5 Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-71353/2019 от 23.03.2020 в удовлетворении исковых требований ФИО10 отказано. При этом суд указал, что доказательств того, что акт от 28.09.2015 о передаче Обществом имущества ответчикам был составлен и имущество передано ФИО3, ФИО4, ФИО5 на основании акта, в материалы дела не представлено. Таким образом, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о передаче спорного имущества на основании акта о передаче ООО «ФБГ» имущества ответчикам, не доказан сам факт его существования, а, следовательно, и выбытия спорного имущества в результате его добровольной передачи ООО «ФБГ». Следовательно, предъявление иска о признании недействительным акта приема-передачи от 28.09.2015, факт существования которого не доказан, свидетельствуют об
каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 « Добавочныйкапитал». Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о
ОС-1, копию книги продаж, копии актов и полученных от продавцов счетов-фактур и копию книги покупок); 8. Производить ежемесячно начисление износа имущества, находящегося на балансе предприятия, в программе 1С, производить снятие с баланса предприятия имущества реализованного или переданного по актам приема-передачи. 9. Составить Налоговую декларацию по налогу на имущество, находящегося на балансе предприятия и на которое имеется свидетельство на право хозведения. В программе 1С отразить произвести начисление налога на имущества. 10. Производить уточнение добавочногокапитала в связи с выбытием основных средств и отразить изменение в балансе; 11. Оформлять авансовые отчеты на расходы, произведенные за наличный расчет по январь 2019 года. 12. По балансу отражать все движения денежных средств по расчетному счету по январь 2019 года. 13. По результатам деятельности в программе 1С бухгалтерия производить закрытие общехозяйственных расходов, доходов от реализации и внереализационных доходов и расходов. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость, на основании которой, составить Налоговую декларацию по налогу на прибыль организации для сдачи
