Фактический получатель дохода британские виргинские острова - гражданское законодательство и судебные прецеденты

с территории Российской Федерации без уплаты налога на прибыль. Суды исходили из доказанности инспекцией аффилированности общества, компании Nestano Limited и последующих получателей денежных средств, полученных компанией Nestano Limited от налогоплательщика. Отметили, что компания Nestano Limited (зарегистрирована в Республике Кипр) реальную деятельность не осуществляла, не являлась фактическим получателем процентного дохода по договору займа, ее деятельность носила технический характер для направления процентного дохода от общества «транзитом» в адрес иных иностранных компаний, зарегистрированных в странах, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения - Menta Investments Inc. (Республика Панама), Darlow Marketing Ltd (Сейшельские острова), Bold Features Limited (Гибралтар) и Oaken Universal Inc (Британские Виргинские острова ), с целью минимизации его налоговых обязательств путем применения льготных условий налогообложения, предусмотренных Соглашением. Учитывая, что ФИО1 и ФИО2 не являются бенефициарными собственниками дохода в виде процентов по договору займа, выплаченного обществом в адрес компании Nestano Limited, которая не является фактическим получателем процентов по договору

признаются промежуточными – кондуитными компаниями, которые используются для неправомерного получения преимуществ, предоставляемых соглашением о налогообложении, заключенного между двумя государствами. Используя вышеизложенные разъяснения налогового законодательства, оценив установленные в рамках настоящего дела фактические обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу о документальном подтверждении со стороны налогового органа, что полученные Marendo Investment Limited (Кипр) от ООО «Краснобродский Южный» дивиденды транзитом были перечислены компаниям, зарегистрированным на Британских Виргинских Островах, названная компания не является фактическим получателя дохода, являясь кондуитной компанией. Поскольку с Британскими Виргинскими островами Российская Федерация не заключала международных договоров, содержащих положения, касающиеся налогообложения, налогообложение организации - резидента Британских Виргинских островов осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. по ставке 15%. Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «Краснобродский Южный» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 13.10.2009. Единственным участником Общества с долей 100 % являлся ФИО8; уставный капитал общества составлял 10 000 рублей. 18.07.2010 на основании решения

в адрес которых перенаправлялись полученные дивиденды, более 99% выручки компании за период 2012-2014годы составляли дивиденды, полученные от общества, при этом в 2013-2014годах иные доходы (кроме распределенных обществом) у компании отсутствовали, следовательно, суд первой инстанции правомерно признал Компанию ПФИГ НСХ Кипр - «технической» (кондуитной), указав, что компания не может рассматриваться в качестве фактического получателя дохода применительно к Соглашению об избежании двойного налогообложения. Учитывая, что Компания ПФИГ НСХ Кипр является промежуточным звеном, зарегистрированным на территории Республики Кипр и не являющимся конечным выгодоприобретателем по полученным на его счет дивидендам, которые в последующем перечислены в адрес организаций, зарегистрированных на Британских Виргинских островах , с Правительством которых у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, следовательно, обществом «Нефтьсервисхолдинг» не соблюдены условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 5%, и в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 284 и пункта 1 статьи 310 НК РФ налог подлежал удержанию по налоговой ставке

применения Соглашения, не имеется и налог должен исчисляться и удерживаться по ставке 15%. Уполномоченный органом в ходе проверки установлено, что кондуитная компания Delvenisto Investments LTD фактическую деятельность не осуществляла, полученными от ООО «Краснобродский Южный» денежными средствами не распоряжалась (не является фактическим получателем дохода), иных финансовых вложений не осуществляла, финансово-хозяйственную деятельность ООО «Краснобродский Южный» не развивала, обязательные к указанию рекомендации по развитию должника не давала, что свидетельствует о намеренном создании новой организации в связи с необходимостью изменения (усложнения) схемы по выводу денежных средств. Проанализировав движение денежных средств, выплаченных ООО «Краснобродский Южный», установлено, что через ряд транзитных организаций деньги зачислялись на счета компании «Kipford Ventures Ltd» - резидента Британских Виргинских островов . Судами установлено, что неоднократная смена собственников ООО «Краснобродский Южный» не повлекла изменение фактического бенефициара, который по-прежнему остался на территории Британских Виргинских островов. Таким образом «Delvenisto Investments LTD» не является фактическими получателями доходов в виде дивидендов общества и лицом, распоряжающимся

Investment Limited и Impest Investments Limited (один из последующих учредителей, зарегистрированный также на территории Республики Кипр) зависят от постоянной финансовой помощи своих акционеров, без которой образовался бы долг, который не позволил бы компаниям сохранить свой статус действующего предприятия и исполнить свои обязательства по текущей деятельности (отчет совета директоров). Учитывая, что налоговым агентом в качестве фактического получателя дивидендов заявлено Marendo Investment Limited, признанное налоговым органом и судом лишь промежуточным звеном, зарегистрированным на территории Республики Кипр, и не являющимся конечным выгодоприобретателем по полученному на его счет доходу, который транзитом перечислен в адрес организаций, зарегистрированных на Британских Виргинских островах , с Правительством которых у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, суд сделал обоснованный вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения пониженной налоговой ставки в размере 5%, указав, что исчисление налога на выплаченные заявителем доходы иностранной организации в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 и пункта 1 статьи