Книга фактов хозяйственной деятельности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

чем у простой системы. Данный подход является как бы промежуточным и представляет собой переход непосредственно от простого учета к двойному. Он реализуется в рамках методологии двойной системы, но по упрощенной схеме. 52. Для этого, чтобы фиксировать хозяйственные операции особым способом, облегчающим подготовку балансовых отчетов, отчетов о финансовом результате и сводящим к минимуму возможные ошибки, рекомендуется использовать журнал-книгу учета фактов хозяйственной деятельности формы N ЖК1-КФХ (табл. 24). Таблица 24 Форма N ЖК1-КФХ Журнал- книга учета фактов хозяйственной деятельности Дата записи N п/п Содержание хозяйственных операций (со ссылкой на дату и номер документа) Актив = Пассив Основные средства Производств. запасы и продукция Животные и птица Денежные средства и ценные бумаги Расчеты с дебиторами Затраты (расходы) Итого по активу Собственный капитал Амортизация основных средств Доходы Кредиты и займы Расчеты с кредиторами Расчеты с бюджетом и соц. фондами Финансирование и дотации Итого по пассиву А Б В 1 2 3 4 5 6

отчетности, бюджетной отчетности 5 л. 5 л. 5 л. 216 Документы учетной политики (рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и др.) 5 л. 5 л. 5 л. 217 Лицевые бюджетные и внебюджетные счета, валютные счета Пост. Пост. 10 л. 218 Регистры бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры, книги (карточки), ведомости, инвентарные списки и др.) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1) (1) При условии проведения проверки (ревизии) 219 Первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1) (1) При условии проведения проверки (ревизии) 220 Утвержденные лимиты,

и списанию и др.) по оперативному (бюджетному) учету денежных средств по административным штрафам - - 5 л. - 214 Документы учетной политики (рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и др.) 5 л. 5 л. 5 л. 5 л. 215 Регистры бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы-ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, реестры, книги (карточки), ведомости, инвентарные карточки и др.) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1) (1) При условии проведения проверки (ревизии) 216 Первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1) 5 л. (1) (1) При условии проведения

регион" и ГУП РК "Крымгеология". Письмом N 1 от 26.02.2020 ООО "Новый регион" уведомило Министерство экологии и природных ресурсов Республики Крым о перемене лиц в обязательстве, которое, в свою очередь, письмом от 28.06.2019 N 9409/19.2-15 согласовало заключение соответствующего соглашения. Ссылаясь на то, что изъятие объектов растительного мира, занесенного в Красную Книгу Республики Крым и не включенных в Красную Книгу РФ, на участке недр Агармышский 1 сторонами по Договору о совместной деятельности N 15-СД от 17.03.2016 не производилось в период с 2017 по 2020 года, а также на тот факт, что хозяйственная деятельность по указанному Договору вестись в будущем не будет в силу объективных причин, ООО "Ресурс-Лидер" обратилось в адрес Министерства экологии и природных ресурсов Республики Крым с письмом N 105 от 16.01.2020, в котором просило осуществить возврат средств в сумме 5 230 000,00 руб., перечисленных за изъятие объектов растительного мира. В ответ на заявление о возврате денежных средств Министерство экологии

26, 41, 50, 51, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 80, 82, 83, 84, 90, 91, 94, 99 за периоды: с 11.11.2012 по 31.12.2012, с 01.01.2013 по 31.12.2013, с 01.01.2014 по 31.12.2014, с 01.01.2015 по 31.12.2015, с 01.01.2016 по 31.12.2016, с 01.01.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2019 по 31.01.2019, с 11.11.2012 по 31.01.2019; книги учета доходов и расходов за 2012 - 2018 годы, январь 2019 года; книга учета всех фактов ведения хозяйственной деятельности общества за 2012 год - январь 2019 года; журнал проводок за 2012 год - январь 2019 года; учетная политика и приказы об утверждении учетной политики за 2012 год - январь 2019 года; ежегодные отчеты ревизионной комиссии (ревизора) за весь период деятельности общества; 11) документы налогового учета: налоговая отчетность за 2012 - 2018 годы включительно (налоговые декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, МИФНС по месту учета, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ декларации по транспортному

(аудит, ведение бухгалтерских книг; проверка счетов; подготовка платежных документов; составление налоговых деклараций) с использованием при оказании данных услуг спорного словесного обозначения, в связи с чем суд приходит к выводу о подтверждении ответчиком надлежащего использования спорного товарного знака в названный период. О фальсификации представленных в дело доказательств в установленном законом порядке суду не заявлено, в связи с чем доводы истца о его сомнениях в достоверности представленных ответчиком в дело доказательств судом отклоняются. Вместе с тем суд первой инстанции полагает необходимым указать следующее. Статьей 1 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что бухгалтерский учет – формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными названным Законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Статьей 5 названного Закона определено, что объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности ; 5) доходы;

электроэнергия, аренда автотранспорта, зарплата работникам и др.). ООО «Триумф» в проверяемом периоде являлось покупателем и продавцом самых разнородных товаров и услуг (продукты питания, кондитерские изделия, запчасти к холодильному и прачечному оборудованию, изготовление макета книг, услуги центра телефонного обслуживания, и т.п.). Разнородный характер платежей свидетельствует о том, что расчетный счет использовался не для фактической оплаты услуг (товаров, работ), а для транзитного движения денежных средств. Анализ и сопоставление всех полученных в ходе выездной налоговой проверки фактов свидетельствует, что представленные к выездной налоговой проверке ООО ПКП «Дружба» документы ООО «Триумф» не содержат достоверных данных, так как: - организация не имеет необходимых условий, для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, управленческого и технического персонала; - отсутствуют такие присущие любой хозяйственной деятельности платежи, как платежи, за коммунальные услуги, за электроэнергию, за аренду производственных и складских помещений; - назначение поступающих на счет организации денежных средств не согласуется с назначениями платежей при списании данных денежных средств; -

№2 по КБР поручение №18827 от 12.02.2014 об истребовании документов у ООО «Барс», подтверждающих реализацию товаров (алкогольная продукция) по 2 (двум) счетам-фактурам данного поставщика на сумму НДС 401 476 рублей 27 копеек 11.03.2014 (вх. №05047) налоговым органом получены документы, представленные ООО «Барс», подтверждающие факт реализации алкогольной продукции в адрес ООО «Тайга»: договор поставки от 05.12.2013 №б/н, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, выписка из книги продаж, (т.1, л.д.24-77). Апелляционный суд учитывает данный довод, но вместе с тем, сам по себе факт предоставления документов не может подтверждать реальность хозяйственных отношений, в силу следующего. По информации, содержащейся в базе данных Федерального информационного ресурса, налоговым органом установлено следующее. ООО «Барс» поставлено на налоговый учет 24.07.2012. При этом налоговый орган не отрицает реальность существования такого юридического лица. Поэтому довод апелляционной жалобы о том, что из информационного ресурса «Контур-Фокус» налогоплательщиком получена информация об арбитражных делах ООО «Барс», в которых он самостоятельно выступает как в качестве истца,

выписок по расчетным счетам ООО «БалтСтройИнвест» установлено отсутствие операций по общехозяйственным расходам, связанным с оплатой коммунальных услуг, аренды помещений, операций по выплате заработной платы, перечислений по гражданско-правовым договорам, перечисления за строительные материалы. Анализом данных ПО АСК-НДС (книг покупок и книг продаж) установлено, что ООО «БалтСтройИнвест» за 4 квартал 2016 года приняты к вычету суммы НДС по хозяйственным операциям с проблемными организациями: ООО «Продком», ООО «Оптимум», не исполняющими налоговые обязательства по уплате налогов в бюджет. Таким образом, установленные обстоятельства опровергают реальность совершенных с ООО «БалтСтройИнвест» сделок, поскольку полученные в ходе проверки доказательства подтверждают отсутствие факта поставок товара и оформленные от имени указанного контрагента первичные учетные документы не отражают реальных фактов хозяйственной жизни, что свидетельствует об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, запрет на нарушение которого предусмотрен пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ. В отношении контрагента ООО «Продком» проверкой установлено следующее. Между обществом и ООО «Продком» заключен договор поставки материалов от

«Фотэкс» в полном объеме, однако согласно книге покупок ООО «Фотэкс» за период 2012 года НДС по указанным счетам-фактурам частично восстановлен в размере 7 435 220 рублей, в том числе: за 2 квартал 2012 - в сумме 3 547 678 руб., за 4 квартал 2012 - в сумме 3 887 542 руб., то есть в тех же налоговых периодах, в которых отражены суммы НДС, исчисленных с предварительной оплаты от заявителя. Таким образом, фактически НДС с сумм полученной от ООО «Вест-Алко» предварительной оплаты по договору поставки ООО «Фотэкс» не исчислялся, данные операции являются искусственными и направлены на сокращение налоговых обязательств, что свидетельствует о формальности составления вышеуказанных документов. Установленные инспекцией факты подтверждают отсутствие у ООО «Фотэкс» намерений осуществлять предпринимательскую деятельность и о согласованности действий общества и этого контрагента. Взаимоотношения данных организаций были направлены на получение налоговой выгоды путем учета документов, содержащих недостоверные сведения в части заявленных хозяйственных операций. По эпизоду неправомерного включения в

поставленные нефтепродукты указанные выше организации на расчетный счет ОАО «НКЯ» перечислили денежных средств в сумме 412 443 772 рублей (158 467867+113 135 243+111 100 818+ 29 739 843). Оставшаяся задолженность указанных организаций перед ОАО «НКЯ» по регистрам бухгалтерского учета «1С» на сумму 386 064 244 рублей (64 716 098+1383 317+316 035 904+3 928 923) без подтверждения фактической поставки товара по книгам слива авто-цистерн. Таким образом, бухгалтерский учет в ОАО «НКЯ» велся с нарушением Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О бухгалтерском учете»: каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок (п. 1 ст. 9). Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (п. 1 ст. 10). Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи