через прибыль или убыток П 52023 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А "; после строки счета N 52321 дополнить строками следующего содержания: " 52322 Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П 52323 Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток А "; после строки счета N 71903 дополнить строками следующего содержания: " 72005 Корректировки, увеличивающие процентные доходы , на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования П 72006 Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования А 72103 Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без
утверждается кредитной организацией в учетной политике. Кредитная организация обязана пересматривать ожидаемые денежные потоки по долговым ценным бумагам в зависимости от изменения расчетных оценок платежей и поступлений. Изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков отражается с учетом следующего. Увеличение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг отражается бухгалтерской записью: Дебет балансового счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг Кредит счета N 70601 "Доходы" (в отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) по символам раздела 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы "). Уменьшение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг отражается бухгалтерской записью: Дебет счета N 70606 "Расходы" (в ОФР по символам раздела 2 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" части 4 "Операционные расходы") Кредит балансового счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг. При необходимости производится пересчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. Корректировка стоимости
депозитные составляющие по амортизированной стоимости. На конец отчетного периода процентный расход по отделяемой депозитной составляющей составил 2 000 руб., корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость депозитной составляющей, составила 200 руб. В бухгалтерском учете страховщик отражает на конец отчетного периода: Символ ОФР Оборот по счету (руб.) Начисление процентов на депозитную составляющую: Дебет счета N 71101 28101 2 000-00 Кредит счета N 35101 - 2 000-00 Начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость депозитной составляющей: Дебет счета N 71103 28102 200-00 Кредит счета N 35101 - 200-00 На конец следующего отчетного периода процентный расход по отделяемой депозитной составляющей составил 2 000 руб., корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость депозитной составляющей, составила 100 руб. В бухгалтерском учете страховщик отражает на конец отчетного периода: Символ ОФР Оборот по счету (руб.) Начисление процентов на депозитную составляющую: Дебет счета N 71101 28101 2 000-00 Кредит счета N 35101 - 2 000-00 Начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость депозитной составляющей: Дебет счета N 35101
22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35910 ("Вестник Банка России" от 13 февраля 2015 года N 12 (1608) (далее - Положение Банка России N 446-П) (далее - ОФР), по символам подраздела 4 "По прочим привлеченным средствам юридических лиц" или подраздела 7 "По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц" раздела 6 " Корректировки, увеличивающиепроцентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" части 3 "Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери" в корреспонденции со счетом N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" или N 60313 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям" (далее также - счет по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями). 2.14.2.
N 38607, N 38707, N 38807, N 38907, N 39007 - 3 Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенной инвестиционной составляющей 2.1 Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей, корректировки стоимости выделенной инвестиционной составляющей при последующем получении взносов от вкладчиков N 37907, N 38007, N 38107, N 38207, N 38307, N 38407, N 38507, N 38607, N 38707, N 38807, N 38907, N 39007 N 39904 - 3 2.2 Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающей процентные расходы N 71103 N 39904 23302 3 2.3 Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающей процентные расходы N 39904 N 71104 13301 3 2.4 Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей N 71508 N 39904 23303 3 2.5 Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей N 39904 N 71507 13302 3 2.6 Отражение корректировки РППО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей N 37907, N
