цены сделок на бирже (рыночных котировок), с целью учета для целей налогообложения прибыли всей суммы расходов, что повлекло получение обществом необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль, так как расходы, понесенные налогоплательщиком, являются доходами материнской компании Donalink, которые в соответствии с Законом о налогообложении доходов от 2002 года Республики Кипр освобождаются от налогообложения. По эпизоду завышения стоимости приобретения ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, на 1 987 398 044 рублей при приобретении акций ОАО «Енисейская ТГК» (ТГК-13) у банка VTB Bank (Austria) AG, судами установлено, что обществом осуществлена покупка акций ОАО «Енисейская ТГК» на основании соглашений об опционе ; извещения об исполнении опционов направлены обществом банку 24.03.2010; сделка купли-продажи заключена 24.03.2010; по данным фондовой биржи по состоянию на 24.03.2010 установлена минимальная и максимальная цена на ОРЦБ на акции ОАО «Енисейская ТГК (ТГК-13)», равная 0,1041 рублей и 0,1109 рублей соответственно, следовательно, стоимость приобретения акций должна составлять 1 983 671 321 рублей.
действия этой нормы расчетная стоимость ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, может определяться налогоплательщиком самостоятельно. Порядок определения расчетной стоимости ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, а также методы оценки расчетной стоимости ФИСС (если оценка расчетной стоимости осуществляется налогоплательщиком самостоятельно) должны быть закреплены в учетной политике налогоплательщика. Как определять рыночную стоимость, ни в указанной статье 16 Закона №119-ФЗ, ни в какой-либо другой норме НК РФ в проверяемом периоде не было установлено. Поэтому общество для целей налогообложения опционов применило Методику определения расчетной цены ФИСС на 2010 год, закрепленную в учетной политике на 2010 год. Согласно этой Методике для целей налогообложения применяется расчетная стоимость ФИСС, скорректированная на 20%. Ссылка налогового органа на то, что приказом ФСФР России от 09.11.2010 №10-67/пз-н был утвержден нормативный Порядок определения расчетной стоимости необращающихся ФИСС и он должен был применяться в 2010 году, отклоняется, поскольку действие п.2 ст.305 НК РФ, обязывающий налогоплательщиков руководствоваться нормативно установленным ФСФР порядком, было приостановлено
с учетом позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 30.09.2004 № 318-О, представляют денежные суммы, полученные налогоплательщиком в качестве предоплаты, то есть до момента фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) покупателям. Одновременно с этим в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы ). Таким образом, плата за опцион не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. Согласно статье 8 Закона Российской Федерации от 20.02.1992 № 2383-1 «О товарных биржах и биржевой торговле» опционные сделки представляют собой сделки, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку
пункте 2 статьи 305 Кодекса установлено, что в случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (однородным) финансовым инструментам срочных сделок фактическая цена сделки признается для целей налогообложения рыночной ценой, если фактическая цена сделки отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этого финансового инструмента срочных сделок, которая в свою очередь может быть определена на дату заключения срочной сделки с учетом конкретных условий заключенной срочной сделки, особенностей обращения и цены базисного актива, уровня процентных ставок на денежные средства в соответствующей валюте и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. Из материалов дела следует и Арбитражный суд Ярославской области и Второй арбитражный апелляционный суд установили, что ООО «Новые финансовые технологии» в 2004-2005 годах заключило соглашения об опционе , по условиям которых Общество (продавец) обязуется предоставить, а покупатель – приобрести и оплатить опцион (необязательное право покупателя по истечении определенного срока купить у продавца ценные бумаги).
нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценивая действия налогоплательщика с точки зрения его добросовестности, суд обязан исходить из совокупности всех обстоятельств, их объективного указания на злоупотребление налогоплательщиком правом на возмещение НДС и уменьшение налога на прибыль, создание схемы, направленной на уклонение от уплаты налога одними участниками сделки и уменьшение налоговых обязательств другими. В рассматриваемом деле инспекцией представлены достаточные доказательства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций общества со спорным контрагентом, а заявителем не опровергнуты доводы налогового органа о нереальности сделки. При таких обстоятельствах, первичные документы, представленные заявителем, свидетельствуют о создании искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды. При этом, судебная коллегия учитывает, что реальность хозяйственных операций с контрагентом не может быть подтверждена только наличием представленных документов (в данном случае договора уступки права по опциону на заключение договора № 1/9
налогового органа. Как усматривается из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области в адрес ОАО «Каустик» 27 апреля 2011 года было направлено требование о предоставлении в конкретный срок документов, подтверждающих отражение в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, по коду операций – 1010243 «Реализация долей в уставном капитале (складочном) капитале организаций, паев и паевых фондах кооперативах и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы )», - 1010292 «Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказанию услуг по предоставлению займов в денежной форме», - 1010274 «Реализация лома и отходов цветных металлов», а именно: счетов – фактур; расчетов процентов по договорам займа, полученных в I квартале 2011 года; договоров займа; журнала –
выгода, а не сам факт поступления денежных средств на счет налогоплательщика. Указывает на необоснованность вывода суда о правомерности начисления НДФЛ с поступления ценных бумаг по операции «<данные изъяты>» в отчетах ОФР «<данные изъяты>» за 2018 год. Полагает, что доходы по операциям <данные изъяты> в Сведениях о финансовых счетах и выплатах (доходах) отсутствуют, то есть не признаются доходами, подлежащими налогообложению. Утверждение налогового органа о получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в соответствии со статьей 211 Налогового кодекса Российской Федерации не нашли документального подтверждения. Ссылается на то, что датой закрытия короткой позиции (колл-опциона , шорт сделки) является не дата продажи, а дата покупки ценной бумаги (дата закрытия короткой позиции) после ее предварительной продажи. В возражении на апелляционную жалобу Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 28 по Челябинской области с доводами, изложенными в апелляционной жалобе ФИО1 не согласна, просит оставить апелляционную жалобу без удовлетворения. В возражении на апелляционную жалобу ФНС России
