ПО ВЫЯВЛЕНИЮ И ПРЕСЕЧЕНИЮ НАРУШЕНИЙ НАЛОГОВОГО, ТАМОЖЕННОГО И ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА" (для налоговых органов и органов налоговой полиции) Форма N 01-МВ составляется государственными налоговыми инспекциями по результатам документальных проверок налогоплательщиков (юридических и физических лиц), поставленных на учет в налоговых органах, по соблюдению ими налогового законодательства. Во избежание двойного учета данные по нарушениям налогового законодательства приводятся совместно налоговыми органами и органами налоговой полиции. Основанием для составления формы являются: - акты проверок, проведенных налоговыми органами; - акты проверок, проведенных органами налоговой полиции ; - акты совместных проверок; - материалы о регистрации органами налоговой полиции сведений о налоговых преступлениях, возбуждении уголовных дел и отказе в их возбуждении; - сведения о результатах проверок, проведенных органами налоговой полиции, представляемые в госналогинспекции по форме, приведенной в приложении к письму Госналогслужбы России, Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и Минфина России от 30.12.93 N ВГ-6-13/440/539; - банковские и платежные документы о внесении в бюджет доначисленных средств. Сводная
пунктом 10.2 настоящей Инструкции и предоставления им запрашиваемых при проведении проверки документов. Началом срока проведения проверки является день вручения налогоплательщику (его представителю) постановления о проведении проверки налогоплательщика. Окончанием срока проведения проверки является день подписания акта о проверке налогоплательщика всеми проверяющими. (п. 4 в ред. Приказа ФСНП РФ от 13.09.2002 N 410) (см. текст в предыдущей редакции) II. Назначение и проведение проверки налогоплательщика 5. Проверка налогоплательщика федеральными органами налоговой полиции проводится на основании постановления о проведении проверки налогоплательщика, вынесенного начальником федерального органа налоговой полиции или его заместителем, курирующим оперативно - розыскную деятельность (приложение 1). 6. Начальник (его заместитель) подразделения федерального органа налоговой полиции, выступившего инициатором проведения проверки налогоплательщика, составляет мотивированный рапорт на имя начальника федерального органа налоговой полиции либо его заместителя, курирующего оперативно - розыскную деятельность, в котором обосновывает необходимость проведения проверки налогоплательщика. В рапорте в обязательном порядке указываются: а) расчет сил и средств (количество сотрудников оперативного подразделения, подразделения документальных проверок,
в соответствии с законодательством." Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме Карточки учета нарушения налогового законодательства, приведенной в Приложении 2, вместе с соответствующими материалами проверки для регистрации и учета нарушений налогового законодательства, а также производства необходимых процессуальных действий, входящих в компетенцию федеральных органов налоговой полиции. В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и Департамента налоговой полиции от 23.08.93 N ВГ-6-13/276 и N 20/21 сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой полицией , представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н (срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен в Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются. Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами, разъясняем: 1. При организации проверок налогоплательщика государственные налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 7 приведенного Закона основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. С учетом изложенных положений действующего законодательства суд пришел к правильным выводам о том, что органы налоговой полиции вправе проводить проверки налогоплательщиков в соответствии с действующим законодательством и что налоговая полиция не является налоговым органом. КонсультантПлюс: примечание. В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: часть первая Налогового кодекса РФ от 31.07.1998, имеет номер 146-ФЗ, а не 147-ФЗ. Обоснованно указал суд в своем решении и на то, что оспоренная Инструкция соответствует нормам части первой Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ, являющегося действующим и в настоящее время. В решении суда изложены оспариваемые положения Инструкции и приведены
и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов не установлено оснований, по которым жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, по результатам выездной налоговойпроверки по всем налогам и сборам за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, проведенной налоговым органом совместно с сотрудниками полиции в отношении общества, инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от 16.07.2018 № 16-26/1. Внесение изменений в указанный акт проверки послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 21, 31, 33, 89, 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований Судебные инстанции исходили из того, что акт налоговой
порядке, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела. При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов не установлено оснований, по которым жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, в ходе выездной налоговойпроверки, проведенной в отношении ООО «ПРОФЭШНЛ РАШЭН КОМПАНИ», инспекцией установлено, что документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика, находятся по адресу: <...>, и могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, в связи с чем сотрудниками налогового органа при участии сотрудников полиции на основании постановления от 21.06.2018 № 14 по вышеуказанному адресу проведена выемка документов, составлены протоколы осмотра помещений, территорий, документов, предметов и выемки документов. Жалобы ООО «Проф Лидер Групп» на указанные действия инспекции решениями Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве от 30.08.2018 № 21-19/187334 и Федеральной налоговой службы от 16.01.2019 № СА-4-9/474@ оставлены без
в результате неправомерных действий правоохранительных органов, производивших изъятие всех первичных документов налогоплательщика. - Из приложения №30 к Акту проверки представлена только выписка из протокола осмотра от 12.12.2013 №11, составленного в ходе налоговойпроверки, из которой невозможно установить, какие именно документы исследовались. - В протоколе осмотра от 12.12.2013 №11 сделана ссылка на протокол изъятия от 05.09.2013 и акт исследования от 10.09.2013, которые к Акту проверки не приложены, налогоплательщику неизвестны. - Протокол осмотра от 12.12.2013 №11 налогоплательщику не вручался в связи с чем невозможно дать оценку его законности как процессуального документа и его соответствия требованиям статьи 92 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). - В изготовлении копий изъятых бухгалтерских документов представителю налогоплательщика в ходе проведения осмотра 05.09.2013 сотрудниками полиции было отказано. - Суд первой инстанции необоснованно отказал в удовлетворении ходатайства налогоплательщика об истребовании изъятых у налогоплательщика 05.09.2013 сотрудниками полиции документов. - Судом первой инстанции проигнорирован довод заявителя о фальсификации доказательства
по материалам служебной проверки от 31 августа 2017 года № *, назначенной начальником ГУ МВД России по Ставропольскому краю * полиции А.Г. О., в отношении * отделения № * отдела по борьбе с налоговыми преступлениями и хищениями НДС управления экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по Ставропольскому краю капитана полиции ФИО2 Основаниям для назначения служебной проверки послужил рапорт * ОРЧ (СБ) ГУ МВД России по СК Б. К.А. поданный * на имя начальника ГУ МВД России по СК О. А.Г., из которого следует, что сотрудниками ОРЧ (СБ) ГУ МВД России по Ставропольскому краю в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий получены сведения о том, что оперуполномоченный УЭБ и ПК ГУ МВД России по Ставропольскому краю капитан полиции ФИО2* г.р., представив в 1ДФО ГУ МВД России по Ставропольскому краю, расположенному по адресу: *, документы о своем нахождении в служебной командировке и проживании в гостинице МУП «КХ Степновского района» в период времени
