Налоговый нерезидент юридическое лицо - гражданское законодательство и судебные прецеденты

того, что, исходя из существа рассматриваемого правонарушения, каждый факт выплаты заработной платы иностранному гражданину является самостоятельным административным правонарушением. Как следует из акта проверки от 18.03.2021, налоговым органом за каждое имевшее место нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, выразившееся в выдаче заработной платы работникам - нерезидентам в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченном банке, составлен отдельный протокол об административном правонарушении, исходя из того, что днем совершения административного правонарушения является дата выплаты заработной платы иностранному гражданину, что соответствует статье 4.4 КоАП РФ (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.05.2021 № Ф02-2298/2021 по делу № А19-18551/2020). Доводы апелляционной жалобы заявителя о привлечении к административной ответственности руководителя общества отклоняются, поскольку, во-первых, заявленные доводы не подтверждены документально, во-вторых, назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от

силу части 4 статьи 2.1 КоАП РФ введенного Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ, ссылаясь при этом на решение Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от 12.05.2022 по делу №12-369/2022, которым признано законным постановление налогового органа от 24.02.2022 № 1840213270015710008 о привлечении директора ООО ДСК «Лидер» по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Согласно названному постановлению директор общества привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление валютной операции по выплате заработной платы 28.05.2020 нерезиденту ФИО3 в размере 5000 руб. ООО ДСК «Лидер» за данное правонарушение привлечено по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ постановлением от 14.01.2021 №18402132300141800004. Между тем, частью 4 статьи 2.1 КоАП РФ закреплено, что юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности,

от 29.01.2020 №25372002901643300003 о назначении рассмотрения дела об административном правонарушении на 07.02.2020 получено лично директором ОП «ПЭК» ФИО1 Поскольку 07.02.2020 лицо, привлекаемое к ответственности, не явилось и своего представителя не направило, налоговым органом вынесено определение от 07.02.2020 № 25372002901643300005 об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении на 28.02.2020. На основании определения от 28.02.2020 № 25372002901643300006 рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 20.03.2020. Данное определение направлено по ТКС в адрес ООО «ПЭК» сопроводительным письмом от 02.03.2020 № 06-19/04931 и получено согласно извещению о получении электронного документа 02.03.2020. Однако, в связи с невозможностью представить копии подтверждающих документов (дополнительных соглашений к трудовым договорам с нерезидентами «О выплате заработной платы на расчетные счета, открытые в уполномоченных банках») ввиду отдаленности местонахождения юридического лица - город Москва и возникшими в связи с объявленной пандемией коронавируса ограничительными мерами, связанными с закрытием многих государственных и иных учреждений, налоговым органом рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 27.03.2020.

от 29.01.2020 №25372002901825100003 о назначении рассмотрения дела об административном правонарушении на 07.02.2020 получено лично директором ОП «ПЭК» ФИО1 Поскольку 07.02.2020 лицо, привлекаемое к ответственности, не явилось и своего представителя не направило, налоговым органом вынесено определение от 07.02.2020 № 25372002901825100005 об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении на 28.02.2020. На основании определения от 28.02.2020 № 25372002901825100006 рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 20.03.2020. Данное определение направлено по ТКС в адрес ООО «ПЭК» сопроводительным письмом от 02.03.2020 № 06-19/04931 и получено согласно извещению о получении электронного документа 02.03.2020. Однако, в связи с невозможностью представить копии подтверждающих документов (дополнительных соглашений к трудовым договорам с нерезидентами «О выплате заработной платы на расчетные счета, открытые в уполномоченных банках») ввиду отдаленности местонахождения юридического лица - город Москва и возникшими в связи с объявленной пандемией коронавируса ограничительными мерами, связанными с закрытием многих государственных и иных учреждений, налоговым органом рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 27.03.2020.

банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Согласно пп.6 и 7 ч.1 ст.1 Закона №173-Ф3 резидентами являются: а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; в) юридические лица , созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических

группой вида деятельности, в Дата по его просьбе, за денежное вознаграждение оказывала услуги бухгалтера по формированию и сдаче в налоговый орган квартальной и годовой налоговой отчетности организаций ООО «...», ООО «...», ООО «...», использовавшихся ФИО76 и участниками организованной группы в целях осуществления незаконной банковской деятельности и незаконных валютных операций, за что ФИО76 выплатил Свидетель №10 денежное вознаграждение в размере 15 000 рублей. С Дата по Дата члены организованной группы реализовали преступную схему по осуществлению валютных операцию по перечислению денежных средств в иностранной валюте на банковские счета нерезидентов с использованием подложных документов следующим образом: ФИО76, Свидетель №1, ФИО1 и Ван С., находясь по адресам: Адрес, Адрес, а также в иных неустановленных следствием местах, действуя совместно и согласованно, используя внешне не связанные, формально принадлежащие различным юридическим лицам банковские счета, однако фактически имеющие единое управление, осуществляемое посредством программ «интернет-клиент», «клиент-банк» и иных программ дистанционного обслуживания, используя возможности и технические средства по управлению