Постановление № А75-9888/2022 от 10.08.2023 АС Западно-Сибирского округа
Общества налоговым органом проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности с целью определения налогоплательщика в качестве «выгодоприобретателя» за период 3-4 кварталов 2019 года. При проведении анализа установлены следующие критерии риска: наличие взаимоотношений по книге покупок с контрагентами, имеющими высокий уровень налогового риска; расхождение вида «разрыв» с контрагентами, имеющими средний уровень налогового риска, либо не подавшими декларацию по НДС; по данным банковских выписок, книг покупок, журнала счетов-фактур присутствуют расчеты с «техническими компаниями»; занижение объекта налогообложения по транспортному налогу в отношении налогоплательщиков, не представивших декларации по транспортному налогу или не заявивших объект налогообложения; коэффициент начисленных налогов ниже отраслевого коэффициента и ниже среднеотраслевого коэффициента по Российской Федерации, а также ниже среднеотраслевого коэффициента по субъекту Российской Федерации, налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности); отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период (доля вычетов по НДС в 2018 году - 95,5%, в 2019 году
