(2013 г.); - Документ (концепция) COSO "Управление рисками организаций. Интегрированная модель" (2004 г.). 2. Цели, задачи и полномочия внутреннего аудита 2.1 Внутренний аудит содействует совету директоров и исполнительным органам в повышении эффективности управления компанией, совершенствовании ее финансово-хозяйственной деятельности путем системного и последовательного подхода к анализу и оценке системы управления рисками и внутреннего контроля, а также корпоративного управления как инструментов обеспечения разумной уверенности в достижении поставленных перед компанией целей. 2.2 Цели, задачи, полномочия и обязанностивнутреннегоаудита в компании определяются во внутреннем нормативном документе (положение о внутреннем аудите). Задачи внутреннего аудита определяются с учетом имеющихся ресурсов, особенностей и приоритетов деятельности компании. 2.3 Руководитель подразделения внутреннего аудита (далее - руководитель внутреннего аудита) периодически рассматривает вопрос о необходимости внесения изменений в положение о внутреннем аудите и направляет положение на утверждение в порядке, предусмотренном настоящими методическими рекомендациями. 2.4 Для достижения целей внутренний аудит решает поставленные перед ним в компании задачи, как правило, по
результативности работы исполнительных органов с точки зрения утвержденных стандартов. - Следить за соответствием профессионального уровня и уровня компетенции членов исполнительных органов характеру бизнеса и профилю рисков кредитной организации. 32. Совет директоров должен следить за тем, чтобы организационная структура кредитной организации способствовала эффективному принятию решений и надлежащему корпоративному управлению. Это также предполагает утверждение четкой системы обязанностей и ответственности и ее применение в организации (определение основных обязанностей и полномочий самого совета директоров, исполнительных органов и руководителей контрольных подразделений). 33. Совместно с исполнительными органами и контрольными подразделениями (внутреннийаудит , служба управления рисками и комплаенс-служба) совет директоров должен проводить регулярный анализ политики и системы контроля с целью выявления пробелов и их устранения, а также для идентификации опасных рисков и других проблем, требующих разрешения. Совет директоров должен следить за тем, чтобы контрольные подразделения имели соответствующий статус, были должным образом укомплектованы и профинансированы и выполняли свои обязанности независимо и эффективно. Квалификация совета директоров Принцип 2
тех контрольных действий, которые необходимо изучить, чтобы оценить риски существенного искажения на уровне предпосылок и разработать дальнейшие аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски и (или) не получили понимание того, каким образом организация отвечает на риски, возникающие вследствие использования информационных технологий. + 5.10.10 пункты 22 - 24 МСА 315 Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили понимание основных действий, которые используются организацией для мониторинга внутреннего контроля за финансовой отчетностью, включая понимание статуса и обязанностей службы внутреннегоаудита (если имеется) и источников информации, используемых организацией для мероприятий по мониторингу. + 5.10.11 пункты 25 - 28 МСА 315 Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не оценили риски существенного искажения на уровне финансовой отчетности либо на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации и (или) не проводили для этих целей процедуры в соответствии с пунктами 26, 28 МСА 315 и (или) не определили значительные риски. + 5.10.12 пункт 30
эффективности процедур внутреннего контроля. Для того чтобы процедуры внутреннего контроля и система управления рисками работали эффективно, рекомендуется разграничить обязанности по применению и оценке эффективности таких процедур. Рекомендуется, чтобы разработка процедур внутреннего контроля осуществлялась исполнительными органами совместно с контрольно-ревизионной службой общества и комитетом по аудиту. Утверждение таких процедур следует отнести к компетенции совета директоров общества. Применение процедур внутреннего контроля должно входить в обязанности исполнительных органов. Обязанности по оценке эффективности и подготовке предложений по совершенствованию действующих в обществе процедур внутреннего контроля рекомендуется возложить на комитет по аудиту совета директоров общества. 1.3. Состав комитета по аудиту, ревизионной комиссии и контрольно-ревизионной службы общества должен позволять осуществлять эффективный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества. 1.3.1. С целью обеспечения должной объективности при осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества в состав комитета по аудиту рекомендуется включать только независимых директоров. В тех случаях, когда это невозможно в силу объективных причин, комитет по аудиту должен возглавляться независимым директором и
даты назначения временной администрации финансовой организации (в зависимости от того, какая дата наступила ранее), либо лицо, имеющее или имевшее в течение указанного периода возможность определять действия должника; лица, находящиеся с физическими лицами, указанными в абзаце втором настоящего пункта, в отношениях, определенных пунктом 3 настоящей статьи; лица, признаваемые заинтересованными в совершении должником сделок в соответствии с гражданским законодательством о соответствующих видах юридических лиц. Из должностной инструкции следует, что в обязанности ФИО2 согласно занимаемой должности входило осуществление контроля исполнения работниками службы внутреннегоаудита должностных и функциональных обязанностей, проверка деятельности подразделений и отдельных работников Банка в соответствии с планом и графиками проведения проверок; разработка детализированных программ проведения проверок каждого направления (вопроса) деятельности Банка в условиях применения современных банковских технологий, разнообразных автоматизированных форм обработки информации. Иные права и обязанности ФИО2, занимавшей указанную должность, также были связаны лишь с работой указанного структурного подразделения (службы внутреннего аудита) и не имели никакого отношения к руководству и
заботливости и осмотрительности, действовали не в интересах банка со значительным превышением обычного предпринимательского риска. При надлежащем исполнении своих обязанностей, как членов Правления, и осуществлении контроля над работой Кредитного комитета, сделки по выдаче кредитов не были бы заключены, поскольку при надлежащей проверке заемщиков, заключение сделок, причинивших банку ущерб не произошло. Согласно пункту 11.1 Устава банка Совет директоров банка осуществляет общее руководство деятельностью банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников банка. К компетенции Совета директоров банка относятся следующее вопросы: осуществление контроля за работой Правления банка; создание и функционирование эффективного внутреннего контроля; регулярное рассмотрение на своих заседаниях эффективности внутреннего контроля и обсуждение с исполнительными органами банка вопросов организации внутреннего контроля и мер по повышению его эффективности; рассмотрение документов по организации системы внутреннего контроля, подготовленных исполнительными органами банка, службой внутреннего аудита банка, иными структурными подразделениями банка, аудиторской организацией, проводящей (проводившей) аудит; своевременное осуществление проверки соответствия внутреннего контроля характеру, и
ДД.ММ.ГГГГ на основании приказа № от 19.01.2015г. по личному составу и дополнительным соглашением № к трудовому договору от 26.06.2006г. переведена в должность главного бухгалтера ГКУ РД «Дагдорконтроль» с 19.01.2015г. Положением об отделе бухгалтерского учета и отчетности ГКУ «Дагестанавтодор», утвержденное 6.05.2019г., пунктом 3.2 предусмотрено: «выполнение иных поручений руководства Учреждения, связанных с деятельностью отдела». Должностной инструкцией главного бухгалтера, утвержденной 6.05.2019г. руководителем ГКУ «Дагестанавтодор» разделом 1 общих положений пунктом ДД.ММ.ГГГГ предусмотрена обязанность «обосновывать принятые организацией решения при проведении внутреннего контроля, внутреннего и внешнего аудита , ревизий, налоговых и иных проверок». Разделом 3 должностных обязанностей пунктом ДД.ММ.ГГГГ обязывает главного бухгалтера «обеспечивать необходимыми документами бухгалтерского учета при проведении внутреннего и внешнего аудита (ревизий, налоговых и иных проверок) подготавливать соответствующие документы о разногласиях по результатам аудита (ревизий, налоговых и иных проверок)». В этом же разделе 3 должностных обязанностей пунктом 3.5 главный бухгалтер обязан «в рамках выполнения своих трудовых функций выполнять поручения руководителя Учреждения и его
