адресам, предприниматели использовали разные наименования своих магазинов, различный ассортимент товаров и способы продаж, неидентичный перечень поставщиков, имели свой кадровый персонал, осуществляли самостоятельное и надлежащее ведение учета операций и предоставление отчетности, исчисление каждым из них налогов, торговая деятельность каждого из предпринимателей являлась самостоятельной и была направлена на достижение собственного экономического результата, каждый самостоятельно вел товарный учет, каждый распоряжался финансами по своему усмотрению. Судом была проанализирована история создания ИП Кушина А.А. и ИП Кушиной М.В., а также учтено наличие между ними брачных отношений и сделан вывод о правомерности применения ИП Кушиным А.А. специального налогового режима. Так, Кушин А.А. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 14.07.1995, с момента создания осуществлял деятельность по реализации продуктов питания, а также строительных и отделочных материалов, применял УСН и ЕНВД , им заявлено 15 видов экономической деятельности в сфере розничной и оптовой торговли, аренды и управления собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом. ИП Кушина М.В. начала предпринимательскую деятельность после
и главного бухгалтера общества, файлы «явки» с паролями для входа в программу 1С с перечнем кредитных организаций и «консолидация» с данными бухгалтерской отчетностиИП, расшифровка его запасов, заполненные шаблоны агентского договора на оказание услуги перевозки и цессии); арендные платежи уплачивались несвоевременно и не в полном объеме; товарно-транспортная накладная с синей печатью, грузоотправители ООО «ЭЙ ДЖИ СИ ФЛЭТ ГЛАСС КЛИН» или ООО «Лидер», перевозчик ИП и др.; платежные документы. ИП и общество представляли в предыдущей выездной проверки общества вариант договора аренды транспортных средств с экипажем и приложения к нему, отличающийся от представленных при проведении выездной проверки по данному делу, при этом в этих вариантах трансформировались их существенные условия (о предмете договора, водителях и их работодателе, расходах арендодателя и арендатора) с целью придании видимости осуществления самостоятельной деятельности ИП (ЕНВД ) и исключительно с целью перевода части своих доходов на взаимозависимое лицо, применяющею специальный режим в отсутствие деловой цели. Фактически ИП услуги
по 31.12.2013г. между сторонами действительно имели место трудовые отношения. В этот период ответчик занимался оптовой торговлей со складов, взаимодействовал с юридическими лицами и нуждался в ведении полного объема бухгалтерской и налоговой отчетности. Впоследствии ответчик изменил вид деятельности на розничную выездную торговлю, изменилась и система налогообложения. В доказательство этих обстоятельств стороной ответчика были приобщены к материалам дела распечатки из личного кабинета ИФНС, из которых усматривается, что кроме подачи деклараций по ЕНВД, другие операции не производились. Действующее законодательство не предусматривает обязательного ведения бухучета индивидуальными предпринимателями. Поэтому наличие бухгалтера при такой системе налогообложения не требуется. Информация, содержащаяся в письме АО ПФ «СКБ-Контур», подтверждает лишь установку и обслуживание ФИО7 программ «Контур.Экстен» для ИП Линейцева А.Н., которая использовалась для подачи ежеквартальной декларации ЕНВД в ИФНС. Однако данное письмо не подтверждается факт наличия трудовых отношений. Наличие у ИП Линейцева А.Н. установленной системы «Контур. Экстерн», генерация ключа ЭП, ключа проверки ЭП и получение сертификата владельцем номера
...» заявлена организация перевозки ...» вместе с тем общество в собственности не имеет транспортных средств и их не арендует, материально-технической базы для осуществления своей деятельности не имеет. Анализ бухгалтерской отчетности и движения денежных средств по расчетным счетам указывают, что расходы на хозяйственную деятельность у организации отсутствуют. Денежные средства поступали на счета ООО « ТК « ...» от фирм имеющих признаки фирм –однодневок: ( т. 2 л.д. 27- 59, 60- 105) Выводы суда о том, что Квиникадзе И.Р. реальной предпринимательской деятельностью по грузоперевозкам, или иной предпринимательской деятельностью не занимался, как и его контрагенты подтверждаются и актом налоговой проверки проведенной в отношении ИП Квиникадзе за период с <дата> по <дата>, выявившей у Квиникадзе нарушение налогового законодательства при применении режима налогообложения в виде ЕНВД , и установившей, что денежные средства на расчетные счета ИП Квиникадзе поступали в проверяемый период от различных организаций, в числе которых ООО «...», ООО «ТК «...», всего за проверяемый
