Отложенные налоговые обязательства проводки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

наличие сформированного на счете 19 бухгалтерского учета « отложенного» вычета по НДС само по себе, без представления первичных учетных документов, не свидетельствует о наличии у общества права на принятие его к вычету. Проверяя доводы общества относительно определения реальных налоговых обязательств ООО «ПСО «Казань», судами дана оценка заключению эксперта (специалиста) №ЗС-280621-1 от 13.10.2021, составленного Союзом судебных экспертов «Экспертный совет». Суды указали, что фактически перед специалистами поставлен вопрос, указывающий на необходимость установления факторов, позволяющих уменьшить размер недоимки ООО «ПСО «Казань», установленной в рамках проведенных налоговых проверок, а не об установлении реальных налоговых обязательств. При этом для проведения исследования и составления заключения специалистам не представлены первичные документы, служащие основанием для совершения соответствующих записей на счетах бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций налогоплательщика в бухгалтерских и налоговых регистрах. Исследованные специалистами материалы представляют собой по форме - регистры бухгалтерского учета, а по содержанию - свод бухгалтерских проводок за определенный период времени, которые при отсутствии первичной

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02», утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, предусматривает различный порядок оценки хозяйственных операций по приобретению и реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на прибыль и для целей бухгалтерского учета. Данным положением регламентируется различный порядок исчисления налога на прибыль в целях налогового учета при обязательном использовании организацией счетов бухгалтерского учета счет 09 «Отложенные активы» и счет 77 « Отложенные налоговые обязательства ». В ходе проверки налоговым органом проведен анализ представленных ООО «ИПРОСС» сводных оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерского учета за 2016 и 2017 гг., по результатам которого установлено отсутствие у проверяемого лица в учете счетов бухгалтерского учета 09 «Отложенные активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Ранее ООО «Ипросс» представлены в табличном варианте (к возражениям от 13.02.2020 исх. № 02/65): расчет незавершенного производства 2016 и 2017 гг. на 1 л.; регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства

2011 году активы должника составляли 215 640 тыс. руб. (основные средства 109 091 тыс. руб.; дебиторская задолженность 27 470 тыс. руб.; запасы 48 430 тыс. руб.; денежные средства 395 тыс. руб.; финансовые вложения 0 тыс. руб.; прочие оборотные активы 14 228 тыс. руб. Структура пассивов должника: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3 200 тыс. руб.; кредиторская задолженность 43 562 тыс. руб.; заемные средства (краткосрочные) 22 129 тыс. руб.; заемные средства (долгосрочные) 0 тыс. руб.; отложенные налоговые обязательства 0 тыс. руб. (т. 3 л.д. 43-44). Из чего следует, что предприятие осуществляло хозяйственную деятельность с прибылью. В 2012 году активы должника составляли 283 429 тыс. руб. (основные средства 116 225 тыс. руб.; дебиторская задолженность 52 542 тыс. руб.; запасы 35 267 тыс. руб.; денежные средства 912 тыс. руб.; финансовые вложения 2 700 тыс. руб.; прочие оборотные активы 25 921 тыс. руб. Структура пассивов должника: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 4 010 тыс. руб.;