состоянию на 31.12.2014 коэффициент текущей ликвидности (норматив не менее - 2) составляет 0,493, что отклоняется от норматива, установленного коэффициента (не менее 2), почти в 2 раза. По состоянию на 31.12.2014 коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет отрицательное значение в -1,029 при том, что норматив установлен не менее 0,1. Исходя из бухгалтерского баланса за 2014-2015 гг., по состоянию на 31.12.2014 активы должника составляют 435 934 000 руб., пассивы на аналогичный период – 471 251 000 руб., стоимость чистых активов – 21 468 000 руб. По состоянию на 31.12.2015 активы должника составляют 413 525 000 руб., пассивы на аналогичный период – 413 463 000 руб., стоимость чистых активов – 62 000 руб. Доначисленная налоговым органом задолженность по НДФЛ в размере 31 862 908 руб., по неуплате которой ответчик привлечен к уголовной ответственности, вышеуказанным приговором возникла в период с сентября 2013 года по февраль 2015 года, в том числе в 2013 году в размере
расчетный счет проверяемого налогоплательщика». Инспекция также исходила из того, что часть выручки от реализации товаров за наличный расчет не «проводилась» через ККМ , а передавалась без документального оформления указанным контрагентам, которые в свою очередь под видом осуществления розничной торговли сдавали выручку на свои расчетные счета и безналично возвращали ее предпринимателю под видом оплаты за приобретенный товар ( реализуемый предпринимателем спорным контрагентам с отрицательной наценкой). По изложенным основаниям Инспекция пришла к выводу о занижении предпринимателем в 2010, 2011 годах налоговой базы по НДС и доходов для целей налогообложения НДФЛ в размере сумм, приходящихся на сумму отрицательных наценок на реализованный спорным контрагентам товар, а также на суммы, поступившие предпринимателю от спорных контрагентов в виде займов на расчетный счет. Также Инспекцией установлено неправомерное применение налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС в размере 193 477 руб. за налоговые периоды 1, 2 кварталы 2010, 4 квартал 2011 года ввиду того, что счета-фактуры, предъявленные поставщиком ООО «Арнест-Воронеж»
пени - 1 676 172 руб. 14 коп., штраф - 405 981 руб. 24 коп., государственная пошлина - 1500 руб.). По состоянию на 04.08.2023 у налогоплательщика числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 4 881 799 руб. 33 коп. (в том числе налог - 2 825 821 руб. 37 коп.; пени - 1 672 880 руб. 42 коп., штраф - 383 097 руб. 54 коп.). В соответствии пунктом 8 статьи 45 НК РФ в июле 2023 произведены зачеты денежных средств, поступивших на Единый Налоговый Платеж (далее – ЕНП), в счет погашения задолженности по страховым взносам, доначисленных по камеральной налоговой проверке, решением от 29.10.2021 № 4730. Также решением инспекции от 25.08.2023 о внесении изменений в решение от 11.05.2021 № 1635 в отношении НДФЛ (ОКТМО 75652435) сумма пени уменьшена с 248 569 руб. до 227 995 руб. 11 коп. (на 20 573 руб. 89 коп.). Решением инспекции от 25.08.2023 о внесении
вышеуказанных сделок и принятие проверяемым налогоплательщиком на себя ответственности за их совершение. Таким образом, согласно сведениям, представленным Брокером, ФИО4 К.Ю. совершил с крупными пакетами указанных облигаций сделки по продаже и «обратные» сделки по покупке этих же облигаций (по более высокой цене) в тех же количествах в течение нескольких часов (одного часа) в режиме РПС. Вышеуказанные действия позволили налогоплательщику по совокупности операций, совершенных через Брокера в 2015-2017 годах, искусственно сформировать отрицательный результат (убыток), позволивший уменьшить налогооблагаемый доход, поскольку для целей исчисления НДФЛ подлежат учету расходы в виде стоимости приобретения первых по времени приобретения облигаций (метод ФИФО). В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что сделки по купле-продаже ценных бумаг были осуществлены ФИО4 К.Ю. со следующими лицами: - в 2015 году облигаций «<данные изъяты>-17» с организацией «ФИО9 <данные изъяты> ЛТД» (SEPERIAN TREIDING LTD.), место регистрации – <адрес>, код регистрации НЕ286411; - в 2016 году акций «<данные изъяты>», облигаций «<данные изъяты>-14», «<данные
