сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», зарегистрированным в Минюсте РФ 11.02.2011 г. за №19820, в абзаце 4 п.1.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. №258-П слова "в эквиваленте 5000 долларов США на дату заключения контракта" заменены словами "в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения". Также 29.12.2010 г. Центральным банком Российской Федерации - Указанием №2557-У «О внесении изменений в инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок », зарегистрированным в Минюсте РФ 08.02.2011 г. №19730, были внесены аналогичные изменения в Инструкцию Центрального банка России от 15.06.2004 г. №117-И, а
№ 2556-У установлено, что действие указанного Положенияраспространяется на валютныеоперации, указанные в пункте 1.1 настоящего Положения, осуществляемые, в том числе, между нерезидентом и резидентом в случае если общая суммаконтракта не превышает в эквиваленте50 тыс. долларов США официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установлена БанкомРоссии на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту предусматривающих такие изменения. Изменения, внесенные Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2556-У, вступили в по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» (опубликовано в «Вестнике Банка России» - 16.02.2011). 29.12.2010Указанием Центрального БанкаРоссийской Федерации №2557-У «Овнесении изменении в Инструкцию БанкаРоссии от 15 июня 2004года №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок также были внесены аналогичные изменения в указанную Инструкцию, аименно, пункт 3.2 дополнен следующим содержанием:
06.06.2013 по делу №А40-132494/12 было отказано ОАО «Банк Развитие-Столица» в удовлетворении искового заявления о признании недействительным решения инспекции по схожему вопросу. В данном решении указано, что в рассматриваемом случае стороны, изначально определяя (посредством фиксациии договоренностей в соответствующих распечатках Reuters Dealing, являющихся в силу положений п. 3.9 рассмотренного в ходе проверки Генерального договора документами, подтверждающими заключение сделок) порядок взаиморасчетов посредством «неттинга» (взаимозачета) по базисному активу, фактически, установив взаимозачет как приоритет для цели прекращения обязательств, согласовали порядок расчетов, предполагающий выплату на момент исполнения сделки (дата валютирования) разницы в оценке сторонами базисного актива (с учетом объема сделки), выраженной суммой, номинированной в валюте котировки/котируемой валюте, соответственно, на дату заключения валютнойсделки (открытия позиции) и дату закрытия позиции посредством зачета по встречной сделке (сделкам). Такого рода сделки могут быть квалифицированы только как ФИСС, но не как сделки на поставку с отсрочкой исполнения, поскольку исполнения изначально приоритетно не предполагается по условиям договоренности между сторонами. Постановлением Девятого
п.2 ст.301 Кодекса банк квалифицировал заключенные им срочные сделки СВОП как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Положением о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 26.03.2007 за №302-П, предполагается отдельное отражение в бухгалтерском учете наличных и срочных сделок, разделение которых производится по сроку их исполнения, отсчитываемому от дня заключения сделки. В соответствии с указанными Правилами банк обязан отдельно отражать в бухгалтерском учете наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки, и срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки. Поскольку исполнение сделок «валютный СВОП» (их первой части) производилось ранее третьего дня после дня заключения сделки , банк обязан был отражать в учете такие сделки именно как наличные. Ссылки инспекции на Положение о видах производных
валютные операции, указанные в пункте 1.1 настоящего Положения, осуществляемые, в том числе, между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения. Изменения, внесенные Указанием от 29.12.2010 № 2556-У, вступили в силу 27.02.2011, по истечении 10 дней после дня официального опубликования в «Вестнике Банка России» (опубликовано в «Вестнике Банка России» - 16.02.2011). 29 декабря 2010 года Указанием Центрального Банка Российской Федерации № 2557-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок » (далее - Указание от 29.12.2010 №
