Расходы прошлых лет усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

актов, предприниматель представил в инспекцию налоговую декларацию за 2014 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – налог по УСН), в которой отразил доходы в размере 17 868 660 рублей, расходы в размере 9 840 254 рублей, а также убыток, полученный в связи с несением расходов на строительство административного здания; минимальный налог к уплате исчислен в размере 204 284 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки представленной декларации налоговый орган пришел к выводу о занижении предпринимателем доходов от реализации товаров (работ, услуг) и необоснованном их уменьшении на сумму убытков прошлых лет. Данные обстоятельства послужили основанием для принятия решения от 11.11.2015 № 19005 о доначислении 1 365 484 рублей налога по УСН , начислении 151 210 рублей 45 копеек пеней и 225 056 рублей 80 копеек штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Также предложено уменьшить на исчисленную в завышенном

кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 221, 252, 270, 346.11, 346.14 - 346.17 Налогового кодекса, Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. Судебные инстанции исходили из отсутствия документального подтверждения заявленных налогоплательщиком расходов и занижения обществом суммы исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При исследовании обстоятельств дела установлено необоснованное принятие обществом в качестве расходов спорных затрат (возврат заемных денежных средств, перевод между счетами налогоплательщика, убыток прошлых лет , денежные средства, перечисленные контрагентам, которые не подтвердили договорные отношения с обществом, перечисление денежных средств по операциям, плательщиком которых выступает иное лицо, сумма расходов на возмещение командировочных затрат и оплату труда). При указанных обстоятельствах доводы налогоплательщика относительно выводов судов не свидетельствуют о неправильном применении ими норм материального и процессуального права, повлиявшем на исход дела или допущенной судебной ошибке, направлены на иную оценку собранных по делу доказательств и фактических

уточненным требованиям заявитель оспаривает решение №15-08/106 от 07.11.2011г. в части доначисления единого налога по УСН за 2008 год в размере 607 028 руб., а также соответствующие пени и штраф. Из решения №15-08/106 от 07.11.2011г. следует, что оспариваемая заявителем сумма единого налога по УСН за 2008г. доначислена налоговым органом в связи с исключением из состава расходов налогоплательщика затрат на приобретение квартиры в размере 950 000 руб. и в связи с отказом в уменьшении налоговой базы за счет убытка прошлых лет на сумму 3 096 852 руб. Основанием для исключения при формировании налоговой базы единого налога по УСН за 2008г. из состава расходов затрат на приобретение квартиры в размере 950 000 руб. явился вывод инспекции, согласно которому квартира по адресу: <...> с момента приобретения не приносила обществу доход, поскольку не участвовала в его предпринимательской деятельности. Как правильно установлено судом первой инстанции, 25.12.2006г. на основании договора купли-продажи квартиры ООО «Вымпел» (Покупатель) у физического

оценка. При этом суд, с учетом положений Федеральных законов от 21.11.1996 № 129-ФЗ и от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», установил, что в отсутствие документального подтверждения первичными документами произведенных расходов порядок, установленный пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ, нельзя признать соблюденным. Суд обоснованно указал, что возможность учесть суммы полученного в предшествующих налоговых периодах убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность. Заявительный характер убытков означает, что налогоплательщик, претендующий на их зачет при исчислении налога следующего налогового периода, обязан в соответствии со статьей 80 НК РФ указать подлежащую зачету сумму убытка в налоговой декларации соответствующего периода и представить документы, подтверждающие обоснованность суммы убытков. Учет убытков прошлых лет при расчете налогооблагаемой базы по УСН при наличии документального подтверждения факта наличия убытков прошлых лет, не лишает налогоплательщика права на перенос убытков на будущее. Вместе с тем, при отсутствии документального подтверждения убытка первичными учетными документами, налогоплательщик

рублей, расходы по УСН составили 4 948 681 рубль, а также учтен убыток прошлых лет в размере 10 718 498 рублей (т. 1 л.д. 25-27). Сумма вмененного дохода на основании налоговой декларации по ЕНВД за 2019 года составила 68 940 рублей (т. 1 л.д. 21-22, 23-24). 09.06.2019 ИП ФИО4 обратился в налоговый орган с заявлением, в котором просил освободить его от уплаты страховых взносов в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей за 2019 год в ввиду превышения сумм расходов (убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодах), понесенных заявителем в налоговом периоде (т. 1 л.д. 106). Письмом от 13.08.2020 № 07-33/04543 Инспекция сообщали Предпринимателю об отсутствии права плательщика страховых взносов уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов. До налогоплательщика в указанном ответе налоговым органом был доведен также расчет страховых взносов с учетом расходной части, заявленной налогоплательщиком в налоговой декларации по УСН за

лет, выявленными в текущем году, понимаются доходы или корректировка ранее учтенных доходов ( расходов), возникновение которых связано с появлением новых обстоятельств, не связанных с ошибками учета в прошлых отчетных (налоговых) периодах. Такие доходы должны быть учтены на дату их выявления, то есть в день получения и (или) обнаружения документов, которые подтверждают получение дохода (подпункт 6 пункта 4 статьи 271 , пункт 2 статьи 273 НК РФ). Вместе с тем, как установлено судами с учетом пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, самостоятельно налогоплательщик не учел спорные суммы доходов в налоговом периоде получения информации о прощении долга. Таким образом правомерно применены судами положения подпункта 6 пункта 4 статьи 271 НК РФ, в соответствии с которыми для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет . Довод заявителя апелляционной жалобы о нарушении процессуальных норм при вынесении решения, поскольку