Рекомендации по проведению выездных проверок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

29, 34, 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), приказом Минтруда России от 27.11.2013 № 698н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов», пунктом 7.4 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 03.02.2011 № 34р, и, оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что выставление обществу требования о представлении документов для проведения выездной проверки осуществлено фондом в рамках его полномочий, связанных с реализацией права контролирующего органа на проверку правильности исчисления и полноты уплаты страховых взносов, не нарушает прав и законных интересов общества. Ссылка общества на то, что при проведении выездной проверки фонд не вправе истребовать договоры гражданско–правового характера, отклоняется. Перечень документов, которые сотрудники фонда могут истребовать в ходе

по налоговому администрированию общества. С 11.03.2015 оно представляло налоговые декларации в налоговый орган по месту своего учета – в ИФНС по Ленинскому району г.Владивостока, который и должен был осуществить в отношении него налоговый контроль за 2014 год. Общество также представило в материалы дела дополнение к апелляционной жалобе, в котором указало, что налоговый орган при принятии оспариваемого решения не учел разъяснения, содержащиеся в пункте 1.3.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведении выездных проверок », согласно которым выездная налоговая проверка может быть назначена не ранее наступления сроков представления налоговых деклараций за последний налоговый период по всем налогам, по которым назначена проверка. В связи с чем принятие 10.03.2015 решения о проведении выездной налоговой проверки является Доводы, заявленные в апелляционной жалобе, дополнениях к ней, представитель общества поддержал в судебном заседании. Представитель МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Приморскому краю в судебном заседании в суде апелляционной инстанции на доводы апелляционной

с п. 3 ст. 82 ПК РФ налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Так же в п. 5.7 рекомендациях по проведению выездных проверок № АС-4-2/13622 от 25.07.2013 следует, что степень охвата проверкой документов и информации самостоятельно определяется должностными лицами, проводящими проверку, исходя из объема данных, подлежащих проверке, состояния бухгалтерского (налогового) учета налогоплательщика, а также степени вероятности обнаружения налоговых правонарушений, оцениваемой проверяющими исходя из данных анализа информации о налогоплательщике, с учетом предпроверочного анализа, а также результатов ранее проведенных мероприятий налогового контроля. При этом суд отмечает, что в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано,

с п. 3 ст. 82 ПК РФ налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Так же в п. 5.7 рекомендациях по проведению выездных проверок № АС-4-2/13622 от 25.07.2013 следует, что степень охвата проверкой документов и информации самостоятельно определяется должностными лицами, проводящими проверку, исходя из объема данных, подлежащих проверке, состояния бухгалтерского (налогового) учета налогоплательщика, а также степени вероятности обнаружения налоговых правонарушений, оцениваемой проверяющими исходя из данных анализа информации о налогоплательщике, с учетом предпроверочного анализа, а также результатов ранее проведенных мероприятий налогового контроля. При этом в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что протоколы допросов

не корректировалась, приняты данные налогового агента. В приложениях № 2, 5, 6 к акту налоговой проверки и приложениях № 1, 2, 3 к решению от 04.05.2016 № 17-17/01/9 содержатся данные о периодах начисления доходов, датах выдачи денежных средств, суммах и назначении выплаты, сумме НДФЛ, подлежащей уплате по данным Инспекции, сроках уплаты, датах фактического перечисления налога и суммах задолженности. Вместе с тем, согласно пункту 5.7 Письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных проверок » (далее - Письмо) в зависимости от степени охвата проверкой документов и информации, свидетельствующих о деятельности налогоплательщика, проверка документов может быть проведена сплошным или выборочным методом. Как правило, применение сплошного метода проверки является затруднительным по объективным причинам (при проверке налогоплательщиков, относящихся к субъектам крупного и среднего бизнеса) и применяется выборочный метод проверки. Степень охвата проверкой документов и информации самостоятельно определяется должностными лицами, проводящими проверку, исходя из объема данных, подлежащих проверке, состояния бухгалтерского

их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях. Порядок планирования, подготовки и проведения выездных налоговых проверок осуществляется на основании письма ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-52/307ДСП@ "О направлении Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок". Разделом I указанных Рекомендаций по планированию и подготовке выездных налоговых проверок, установлено, что данные Рекомендации распространяются на порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовке выездных налоговых проверок . Рекомендации определяют основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов для проведения выездных налоговых проверок. Положения рекомендаций распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков, филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения налогоплательщиков-организаций (пункт 1.1). Результатом планирования является формирование плана выездных налоговых проверок на квартал (полугодие) - пункт 1.2 Рекомендаций. В соответствии с пунктом 1.3 Рекомендаций, планирование и подготовка выездных