объектами животного мира - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду - в размере 19 процентов доходов; платежей от реализации соглашений о разделе продукции - в соответствии с законодательством Российской Федерации; таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов от внешнеэкономической деятельности, включая доходы в иностранной валюте, - в размере 100 процентов доходов; средств, полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу приговорам (решениям) судов (судей) либо по решениям таможенных органов Российской Федерации, изъятого при проведении оперативно - розыскных мероприятий федеральными органами исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения ареста на имущество; государственной пошлины - в соответствии с законодательством Российской Федерации; дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, а также доходов от сдачи в аренду федерального
Федерации; земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения в частях, аккумулируемых в федеральном бюджете для финансирования централизованных мероприятий; платы за право пользования объектами животного мира - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации; таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности - в размере 100 процентов доходов; налога на отдельные виды транспортных средств - в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственной пошлины - в соответствии с законодательством Российской Федерации; дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, а также доходов от сдачи в аренду федерального имущества - в размере 100 процентов доходов; консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, в рублевом исчислении; прибыли Центрального банка Российской Федерации; платы за выдаваемые паспорта - в размере
платежей за пользование лесным фондом - в размере 40 процентов доходов; платы за пользование водными объектами - в размере 40 процентов доходов; земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения в частях, аккумулируемых в федеральном бюджете для финансирования централизованных мероприятий; платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду - в размере 10 процентов доходов; таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности - в размере 100 процентов доходов; государственной пошлины - в соответствии с законодательством Российской Федерации; дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, а также доходов от сдачи в аренду федерального имущества; прибыли Центрального банка Российской Федерации; консульского сбора, взимаемого на территории Российской Федерации, в рублевом исчислении; прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации. В доходы
по займам, возникшим до 01.10.2014, так и по займам, возникшим после указанной даты. Согласно пункту 4 статьи 269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статьи 269 НК РФ ( сверхнормативныепроценты), приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, облагаемая налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 НК РФ. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, регулируются статьей 309 НК РФ. В силу подпункта 1 пункта 1, подпункта 1.1 статьи 309 НК РФ дивиденды , выплачиваемые иностранной организации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно пункту 5 статьи 309 НК РФ налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению
по контролируемой задолженности. Налоговым органом в соответствии с п.2 ст.269 НК РФ не приняты сверхнормативныепроценты по займам (соглашения о представлении кредита #SFIN 11 -03а от 25 марта 2011 года и #SFIN 1 l-03b от 21 апреля 2011 года); не приняты проценты по займам (соглашения о представлении кредита #SFIN 11-03а от 25 марта 2011 года и #SFIN 1l-03b от 21 апреля 2011 года), так как собственный капитал ООО «СК «ПетроАльянс» имеет отрицательную величину. В результате недоимка по налогу на прибыль организаций составляет 38 987 398 руб. за 2012 год, и уменьшен заявленный налогоплательщиком убыток на 92 826 091 руб. По мнению налогового органа, в нарушение подп.2 п.1 ст.265, п.4 ст.269, п.1 ст.270, подп.3 п.3 ст.284 НК РФ ООО «СК «ПетроАльянс» не исчислена сумма налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов, переквалифицированных в дивиденды от российской организации ООО «СК «ПетроАльянс» по договору займа, иностранной организацией компанией «SCHLUMBERGER FINANCE
что налогоплательщик в проверяемом периоде имеет перед иностранной организацией TAKELIMA ENTERPRISES Limited, конечным контролирующим акционером которой является ROS AGRO PLC (Кипр), контролируемую задолженность более чем в три раза превышающую величину собственного капитала, следовательно, проценты по заемным средствам в составе расходов не должны учитываться в полном объеме. Общая сумма налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, по сверхнормативнымпроцентам, перечисленным АО «САПП» в 2012 году по договорам с TAKELIMA ENTERPRISES Limited, составила 15 066 653 руб. (150 666 527,27 руб.* 10%). Сумма налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов по договору займа, заключенному с TAKELIMA ENTERPRISES Limited, в размере 15 066'653 руб. (150 666 527,27 руб.* 10%) должна была быть уплачена по следующим срокам: 22.06.2012 - 2 024 513 руб. (20 245 134,35 руб.* 10%); 25.06.2012 - 13 633 руб. (136 327,86 руб.* 10%); 26.06.2012 - 8 339 343 руб. (83 393 430-60 руб.* 10%); 29.06.2012 -
что налогоплательщик в проверяемом периоде имеет перед иностранной организацией TAKELIMA ENTERPRISES Limited, конечным контролирующим акционером которой является ROS AGRO PLC (Кипр), контролируемую задолженность более чем в три раза превышающую величину собственного капитала, следовательно, проценты по заемным средствам в составе расходов не должны учитываться в полном объеме. Общая сумма налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, по сверхнормативнымпроцентам, перечисленным АО «САПП» в 2012 году по договорам с TAKELIMA ENTERPRISES Limited, составила 15 066 653 руб. (150 666 527,27 руб.* 10%). Сумма налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов по договору займа, заключенному с TAKELIMA ENTERPRISES Limited, в размере 15 066 653 руб. (150 666 527,27 руб.* 10%) должна была быть уплачена по следующим срокам: 22.06.2012 - 2 024 513 руб. (20 245 134,35 руб.* 10%); 25.06.2012 – 13 633 руб. (136 327,86 руб.* 10%); 26.06.2012 - 8 339 343 руб. (83 393 430-60 руб.* 10%); 29.06.2012
Федерации. Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку Общества за период с 01.01.2010 по 31.12.2012. по результатам которой составила акт от 28.11.2014 № 10-12/10. В ходе проверки Инспекция пришла к выводу, что имеющаяся у Общества задолженность по долговым обязательствам перед иностранными организациями является контролируемой. Общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов проценты по контролируемой задолженности, являющиеся сверхнормативными, и завысило сумму убытка. Налоговый орган произвел переквалификацию положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с пунктом 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, в дивиденды , уплаченные иностранной компании, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и доначислил налог на прибыль, подлежащий удержанию у источника. Рассмотрев материалы проверки, заместитель начальника Инспекции принял решение от 02.02.2015 № 10-12/10 о привлечении Общства к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 120, статьей 123, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в общей сумме 183
