стоимости инвестиционного актива с учетом данных процентов, отложенное налоговое обязательство не образовалось бы ввиду отсутствия разницы между прибылью исчисленной по данным налогового и бухгалтерского учета. При этом судом установлено, что согласно протоколу допроса финансового директора ЗАО «Алмазинвест» ФИО7, в 2009 году часть процентов около 16 млн. были восстановлены с отражением по строке 020 расчета налога на прибыль, данная сумма была рассчитана пропорционально площади микрорайона, по которому ведется строительство), умноженному на общую площадь введенного в эксплуатацию жилого дома. Кроме того, в бухгалтерской справке от 30.09.2009 «Расчет финансового результата по дому № 1 по завершении строительства (налоговый учет)» отражено восстановление процентов по займу на сумму 16 866 628 руб. Между тем указанные обстоятельства налоговым органом при принятии решения не были учтены. При этом, как следует из оспариваемого решения инспекции, вывод о двойном учете расходов в виде процентов по займам явился единственным основанием для доначисления налогоплательщику спорной суммы НДС . В связи с
для целей налогового учета определяется на каждую отчетную дату исходя из стоимости выполненных подрядных работ на основании составленных и подписанных в одностороннем порядке актов выполненных работ. Акт о приемке выполненных работ и справка о стоимости выполненных работ подписывается руководителем ООО «Кузбассдорстрой» в одностороннем порядке. По мере сдачи выполненных работ заказчику по объекту подписывается акт выполненных работ КС-2 и справка стоимости выполненных работ КС-3. Заказчику выставляется счет-фактура на стоимость принятых работ, которая отражается по кредиту счета 46. Выручка в целях исчисления НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, которым в силу пункта 4 статьи 753 Гражданского Кодекса Российской Федерации признается день подписания Заказчиком акта выполненных работ. НДС по выполненным работам, но не принятым заказчиком рассчитывается как отложенный налоговый актив и учитывается по кредиту счета 76.06 «Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет (НДС )». В момент
учет работ, поскольку учет исполнения каждого договора отражается на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Счета-фактуры выставлялись налогоплательщиком в адрес заказчика по мере сдачи выполненных работ, при этом под фактической сдачей выполненных работ Обществом признавался день подписания заказчиком акта выполненных работ по форме КС-2. Вместе с тем, при наличии фактически выполненных работ и при наличии фактической передачи результатов этих работ и факта эксплуатации отремонтированных (построенных) объектов, налогоплательщиком для целей исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость не учтена выручка по спорным работам по строительству и ремонту дорог общего пользования. Налоговым органом проведен анализ представленных ООО «Кузбассдорстрой» актов выполненных работ по форме КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, с учетом данных отраженных налогоплательщиком в оборотно-сальдовых ведомостях по счету 46, «Выполненные этапы по незавершенным работам», 76.06 «Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет (НДС)», и установлено что, сумма отложенногоНДС за 2013 год
