Учет ценных бумаг удерживаемых до погашения - гражданское законодательство и судебные прецеденты

После отражения в бухгалтерском учете указанной переоценки осуществляется перенос стоимости ценных бумаг на балансовые счета в соответствии с подпунктами 1.4 или 1.5 настоящего пункта. В целях дальнейшего начисления процентного дохода сумма дисконта определяется исходя из стоимости ценных бумаг после их переклассификации. 1.4. При переносе стоимости долговых ценных бумаг со счетов по учету долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток или имеющихся в наличии для продажи, на счета по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения , сумма положительной (отрицательной) разницы между их балансовой стоимостью и справедливой стоимостью, учтенная на балансовом счете N 50121 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" (N 50120 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы") или N 50221 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" (N 50220 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"), отражается по дебету (кредиту) балансового счета по учету ценных бумаг, удерживаемых до погашения. Сумма положительной (отрицательной) переоценки переклассифицированных долговых ценных бумаг, имеющихся в

ценные бумаги, не имеющие котировок Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: Российские государст- венные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя Долевые ценные бумаги, имеющие котировки Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок Финансовые активы, удерживаемые до погашения: Российские государст- венные облигации Муниципальные облигации Облигации Банка России Корпоративные облигации Векселя ───────────────────────────────────────────────────────────── IFRS7p6 (Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с (B1) учетом их характеристик.) IFRS Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, оцениваемым 7p42D(b,c) по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения , переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у кредитной организации существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты, которым предоставлены указанные ценные бумаги в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг ____. 39p30 В

стоимости не является основанием для реклассификации облигаций. Решение об изменении бизнес-модели принимает орган управления НФО, уполномоченный на принятие таких решений. По ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, резервы под обесценение не формируются. В случае уменьшения справедливой стоимости облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости, в том числе в результате неисполнения эмитентом своих обязательств по облигациям, НФО отражает в бухгалтерском учете отрицательную переоценку в соответствии с пунктом 5.6 Положения Банка России N 494-П. 11. Просим разъяснить бухгалтерские записи при реклассификации долговых ценных бумаг из категории "удерживаемые до погашения ", а также бухгалтерские записи при дальнейшем отражении в бухгалтерском учете указанных ценных бумаг, включая отражение на счетах бухгалтерского учета их переоценки. В соответствии с пунктом 6.2 Положения Банка России N 494-П при несоблюдении любого из изложенных в указанном пункте условий НФО обязана реклассифицировать все долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, в категорию имеющиеся в наличии для продажи и перенести их

стоимости. Счета пассивные."; дополнить абзацами следующего содержания: "Операции по выданным займам отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору."; перед пунктом 5.1 слова "N 502 "Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" заменить словами "N 502 "Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", слова "N 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения " заменить словами "N 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до