Учет затрат на капитальные вложения - гражданское законодательство и судебные прецеденты

18. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях. Источники аудиторской информации. Проверка постановки аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Проверка постановки внебалансового учета источников (ресурсов) финансирования капитальных вложений. Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов, затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способе строительства. Анализ учета затрат на капитальные вложения , произведенных сверх имеющихся ресурсов. Проверка учета операций по выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным вложениям. Оценка постановки учета основных средств, материалов и нематериальных активов в кредитной организации. Тема 19. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций Нормативные документы, регулирующие порядок учета лизинговых, факторинговых и доверительных операций. Проверка совершения и учета лизинговых операций кредитной организации. Проверка совершения и учета факторинговых операций кредитной

основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях Цель проверки. Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях. Источники аудиторской информации. Этапы проверки. Проверка постановки аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Проверка постановки внебалансового учета источников (ресурсов) финансирования капитальных вложений. Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов, затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способах строительства. Анализ учета затрат на капитальные вложения , произведенных сверх имеющихся ресурсов. Проверка учета операций по выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным вложениям. Оценка постановки учета основных средств, материалов и нематериальных активов в кредитной организации. Тема 23. Аудиторская проверка осуществления кредитной организацией прочих банковских операций Цель проверки. Нормативные документы, регулирующие порядок учета лизинговых, факторинговых и доверительных операций. Основные направления и этапы аудита прочих банковских операций. Методика проверки совершения и учета

14. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях. Источники аудиторской информации. Проверка постановки аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Проверка постановки внебалансового учета источников (ресурсов) финансирования капитальных вложений. Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов, затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способе строительства. Анализ учета затрат на капитальные вложения произведенных сверх имеющихся ресурсов. Проверка учета операций по выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным вложениям. Оценка постановки учета основных средств, материалов и нематериальных активов в кредитной организации. 15. Аудит доходов, расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях. Нормативные документы, устанавливающие порядок учета доходов, расходов и прибыли кредитных организаций. Источники информации. Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации. Проверка

налогах и сборах, в частности обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога на имущество организаций в отношении капитальных вложений, произведенных в арендованные ими объекты основных средств. Как следует из материалов дела, оспариваемое письмо Министерства финансов Российской Федерации было направлено в адрес Федеральной налоговой службы в ответ на ее запрос от 26.05.2008 N 3-3-05/47, в котором налоговый орган просил подтвердить позицию Минфина России по вопросу отражения в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимого имущества, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, с целью правильного формирования остаточной стоимости таких объектов, учитываемой при расчете налога на имущество организаций (копии оригиналов запроса и оспариваемого письма приобщены в материалы дела). Позиция, изложенная Минфином России в указанном письме, неоднократно воспроизводилась в более поздних его разъяснениях, данных должностными лицами названного федерального органа исполнительной власти (письма от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46, от 03.11.2010 N 03-05-05-01/48). В соответствии с

определена в соответствии с действующим в настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации; расчеты всех экономических показателей произведены в ценах соответствующих лет с учетом индексов-дефляторов, установленных Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации до 2009 года, и с учетом складывающейся ситуации в отрасли дифференцированы для промышленной продукции и капитальных затрат с последующей экстраполяцией их до 2016 года. Исходные данные, принятые для расчета коммерческой и бюджетной эффективности подпрограммы, приведены в таблице 1. Результаты расчетов приведены в таблице 2. Итоговые показатели эффективности подпрограммы приведены в таблице 3. Экономическая эффективность подпрограммы в отрасли характеризуется следующими показателями. При общей сумме инвестиций 38460 млн. рублей, включая 23200 млн. рублей бюджетных ассигнований на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и капитальные вложения , и 15260 млн. рублей внебюджетных ассигнований реализация подпрограммы позволит получить в сфере производства за расчетный период (2007 - 2016 годы) чистый дисконтированный доход в размере 24615,6 млн. рублей, а чистый дисконтированный доход государства (бюджетный эффект) составит

непротиворечивый характер, позволяя в действительности обеспечить частичное освобождение от налогообложения той прибыли, которая будет получена инвесторами от использования (эксплуатации) возведенных ими объектов. Закон № 131-ЗСО не содержит определения понятия «произведенные капитальные вложения», которое используется в нем в качестве критерия, позволяющего установить периоды применения пониженной ставки налога налогоплательщиком. В то же время, как следует из действующих правил бухгалтерского учета, не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты относятся к незавершенным капитальным вложениям (пункт 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). В свою очередь, как указано в пункте 3.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утверждено Минфином России 30.12.1993 № 160), принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке, считаются законченным строительством. Затраты по данным

на прибыль организаций в размере 53 883 612, 60 руб. по следующим эпизодам налоговой проверки. По пункту 1.2 решения. По данному пункту доначислен налог на прибыль организаций за 2009 г., поскольку, по мнению инспекции, заявителем в нарушение п. 1 ст. 252, подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259, абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ общество неправомерно включило в расходы, учитываемые для целей налогового учета затраты на капитальные вложения (амортизационную премию) по объектам основных средств, введенных в эксплуатацию в декабре 2009 г., что привело к завышению расходов связанных с производством и реализацией и, соответственно, занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций и не полной уплате налога на прибыль организаций. Инспекция полагает, что спорные объекты основных средств являются вновь возведенными, так как, по мнению инспекции, амортизация по указанным объектам не начислялась, следовательно, амортизационная премия должна начисляться в месяце, следующем за месяцем

указана недоимка по НДФЛ в размере 1716 руб. ОАО «МРСК Центра» оспаривает решение МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 в части доначисления налога на прибыль организаций в размере 53.883.612, 60 руб. По существу спора судом установлено следующее: П. 1.2 мотивировочной части решения. Данным пунктом доначислен налог на прибыль организаций за 2009 год в размере 1 719 217 руб. в связи с выводом о неправомерном включении в расходы, учитываемые для целей налогового учета, затрат на капитальные вложения , предусмотренные п.9 ст.258 НК РФ (амортизационной премии) по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию, по мнению налогового органа, в декабре 2009 года в сумме 8 596 086,26 руб. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФНС России исключила амортизационную премию по двум объектам Егерь II 332500, государственные регистрационные знаки С8710А и К620ОВ (Приложение №2 оспариваемого решения) в сумме 46 999,46 руб. Сумма доначисленного налога составила 1 709 817,36 руб., исходя из суммы не

в эксплуатацию 20.12.2011. Начисление амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса началось 01.01.2012. Следовательно, расходы в виде капитальных вложений по спорному объекту относятся первому отчетному периоду 2012 года. Поскольку в январе 2012 года спорный объект передан Балтийской таможне, то расходы в виде капитальных вложений не подлежат учету на основании пункта 1 статьи 252, пунктов 16,49 статьи 270 Кодекса. Ссылки общества на то, что пункт 9 статьи 258 Кодекса связывает право учета затрат на капитальные вложения с датой ввода в эксплуатацию основного средства, а не с датой начала начисления амортизации, основаны на неверном толковании положений пункт 9 статьи 258 Кодекса. Так, о праве на учет спорных расходов (амортизационная премия) говорится в абзаце 2 пункта 9 статьи 258 Кодекса. Период признания таких расходов не указан. В абзаце 3 пункта 9 статьи 258 Кодекса, указано, что «если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию

учета расходов на финансирование капитальных вложений) на 2018 год в размере 44 841,14 тыс.рублей (71 316,36-44 841,14=26 475,21). Оспаривая расчет Комитета, административный истец указал, что использованная в расчете сумма неподконтрольных расходов за 2018 год в размере 71 316,36 тыс. рублей, определена Комитетом неправильно. В нарушение формулы 7 пункта 11 Методических указаний № 98-э из общей величины неподконтрольных расходов организации за 2018 год, принятых Комитетом как экономически обоснованных в размере 193 152,05 тыс.рублей, Комитет исключил расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов - 121 835,69 тыс.рублей и получил экономически необоснованную сумму неподконтрольных расходов 71 316,36 тыс.рублей (193 152,05-121 835,69=71 316,36) в то время как должен был из 193 152,05 тыс.рублей исключить расходы на финансирование капитальных вложений равные 0,00 руб., поскольку ни в составе запланированных на 2018 год, ни в составе фактических неподконтрольных расходов за 2018 год АО «РЭС» не заявляла о затратах по статье «расходы на финансирование капитальных вложений

расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации; обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств; обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов; организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности; обеспечивает: - своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений , погашение задолженностей по ссудам; - контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации; принимает участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета