инвентаризаций бланков строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством необходимо в сроки, установленные руководителями организаций культуры, проводить внезапные контрольные проверки их наличия, правильности заполнения и использования. 3.5. О случаях выявленных расхождений или недостач бланков строгой отчетности главный бухгалтер немедленно письменно докладывает руководителю организации для принятия мер. IV. Порядок списания и уничтожения бланков строгой отчетности 4.1. Упакованные в опечатанные мешки копии документов (корешки), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств (в том числе с использованием платежных карт), хранятся в систематизированном виде не менее 5 лет. По окончании указанного срока, но не ранее истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации копии документов (корешки) уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, образованной руководителем организации. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки документов. 4.2. Нереализованные бланки строгой отчетности списываются и уничтожаются в соответствии с установленным для бланков строгой отчетности порядком в сроки, установленные п. 4.1. 4.3. После окончания установленного срока
индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации. Положение N 359 устанавливает порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа , оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков. Подпунктом "и" пункта 3 Положения N 359 определено, что документ должен содержать должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя). Согласно пункту 3.25
даты и способа уничтожения за подписями всех членов комиссии. В конце каждого месяца заведующий аптекой составляет Отчет аптеки о приходе и расходе аптекарских запасов в денежном (суммовом) выражении (ф. N 11-МЗ) с выделением в отчете групп лекарственных средств. Отчет составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета подписывается заведующим аптекой и представляется в бухгалтерию учреждения. Отчет аптеки утверждается руководителем учреждения здравоохранения и служит основанием для списания израсходованных средств. Документальное оформление движения лекарственных средств в учреждениях здравоохранения, не имеющих аптеку. Лекарственные средства от поставщиков получают материально ответственные лица, старшие медицинские сестры отделений (кабинетов), главные (старшие) медицинские сестры амбулаторно-поликлинических учреждений по доверенностям (ф. N М-2, М-2а) <*>. -------------------------------- <*> Утверждены Постановлением Госкомстата РФ N 71а. Срок действия доверенностей устанавливается не более чем на текущий квартал. На получение ядовитых и наркотических лекарственных средств доверенность выдается сроком до одного месяца. Полученные от поставщиков лекарственные средства принимаются к учету на основании сопроводительных документов поставщика и хранятся
извещения на выдачу карт и ПИН-конвертов; заявки на установку контрольной информации, перевыпуск карт, о спорных транзакциях; документы по претензиям клиентов, уведомления, сообщения и др.) 5 лет (1)* (1) После закрытия дела 148 Анкеты по выдаче банковских карт 10 лет 150 Акты на уничтожение банковских карт 5 лет (1) (1) При условии завершения проверки налоговыми органами 151 Образцы форм банковских, платежных карт Постоянно* 155 Уведомления о пополнении/списании средств на банковских картах; сводные ведомости о выдаче наличных денежных средств с банковских карт 5 лет (1) (1) При условии завершения проверки налоговыми органами 156 Спецификации, полисы страхования на банковское оборудование (банкоматы) 5 лет (1) (1) После списания оборудования 163 Документы (соглашения, тарифы, расчетные документы, документы по предоставлению дистрибутива, акты, переписка и др.) по операциям с электронными средствами платежа 10 лет (1) (1) После истечения срока действия соглашения 164 Ведомости корректировки по банковским картам 5 лет (1) (1) При условии завершения проверки налоговыми
обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Согласно статье 1 Закона № 115-ФЗ, настоящий Федеральный закон направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. Пунктом 11 статьи 7 Закона № 115-ФЗ установлено право банков как организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, иностранной структуры без образования юридического лица, по которой не представлены документы , необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями настоящего Федерального закона, а также в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или
наличие законным оснований для уничтожения документации должника не может быть установлено судом апелляционной инстанции. При этом суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что ФИО6 являлась ликвидатором должника на протяжении более 3 лет, однако не представила доказательств принятия ею своевременных мер по составлению промежуточного ликвидационного баланса (промежуточный ликвидационный баланс по состоянию на 01.01.2016 составлен по истечении более 3 лет с даты утверждения ФИО6 ликвидатором должника, доказательств его передачи ФИО31 не представлено), анализу финансового состояния должника, достаточности его имущества для удовлетворения требований кредиторов и наличия признаков банкротства, выплате денежных сумм кредиторам должника и реализации иных этапов процедуры ликвидации должника. В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.10.2017 по делу № 302-ЭС17-9244, А33-17721/2013 предусмотренное пунктом 2 статьи 126 Закона о банкротстве требование о передаче документации конкурсному управляющему должника обусловлено, в том числе и тем, что отсутствие необходимых документов бухгалтерского учета не позволяет
искового заявления, согласно квитанции, направлена в Сбербанк России 22.02.2012года, претензии истца к Банку с просьбой предоставить платежные поручение на списание денежных средств за спорный период направлялась в 2011году, ответ Банк направлен 20.06.2011года. Акты на уничтожение первичных документов за период с 10.08.2006г по 29.06.2007г составлены 04-10 апреля 2012 года ( т.3 л.д.26-35), т.е. в период когда истцу было известно о подаче искового заявления и начатой проверке по списанию денежных средств за указанный период. При этом апелляционный суд обращает внимание, что уничтожении в апреле 2012 года платежных поручений за май- июнь 2007г произведено с нарушением существующих сроков хранения. В связи с чем, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что действия по уничтожению ответчиком спорных первичных документов до истечения срока их хранения и после возбуждения производства по настоящему делу, препятствующие установлению фактических обстоятельств проведения той или иной хозяйственной операции, содержат признаки злоупотребления правом, направленные на невозможность исследования судом подлинных платежных документов.
