энергетической эффективности для зданий, строений, сооружений и требований к правилам определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.01.2011 № 18, пришли к выводу о законности решения инспекции с учетом недоказанности обществом наличия правовых оснований для применения заявленной льготы по налогу на имущество. Суды исходили из того, что для соответствия объектов обязательным условиям применения льготы по пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса необходимо, чтобы объект был вновь возведенным, имел высокий класс энергетической эффективности на момент его ввода в эксплуатацию, и в отношении такого объекта законодательством предусмотрено определение класса энергетической эффективности. Вместе с тем, в отношении принадлежащего обществу объектанежилого здания правила определения классов энергетической эффективности действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрены. Ссылка заявителя на СНиП 23-02-2003 «Тепловая защита зданий» признается несостоятельной, поскольку содержание понятия «класс энергетической эффективности», используемого в Законе об энергосбережении, не тождественно аналогичному термину в СНиП 23-02-2003, в связи с чем, положения СНиП в части
в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды», пришли к выводу о законности оспоренных решений с учетом недоказанности обществом наличия правовых оснований для применения заявленной льготы по налогу на имущество. Суды трех инстанций исходили из того, что для соответствия объектов обязательным условиям применения льготы по пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса необходимо, чтобы объект был вновь возведенным, имел высокий класс энергетической эффективности на момент его ввода в эксплуатацию, и в отношении такого объекта законодательством предусмотрено определение класса энергетической эффективности. Вместе с тем, в отношении принадлежащего обществу объекта - нежилого здания правила определения классов энергетической эффективности действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрены. В момент ввода здания в эксплуатацию энергетический паспорт, подтверждающий высокий класс энергетической эффективности, у заявителя отсутствовал, а энергетические паспорта от 21.05.2015 и № ЭП/ДО-СРО-Э-028-514, составленный в январе 2017 года, получены после ввода объекта в
Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Оспариваемым решением налогового органа обществу доначислен налог на имущество организаций в связи с выводом инспекции о неправомерном применении льготы, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в отношении нежилого здания с кадастровым номером 24:50:0400417:5031, расположенного по адресу: <...>, относящегося к вновь вводимым объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности . Отказывая в удовлетворении заявленного требования, судебные инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 373, 374, 375, 381 Налогового кодекса, Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон об энергосбережении), Федеральным законом от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», Правилами установления требований энергетической эффективности для зданий, строений, сооружений
незаконными и необоснованными в указанной части. Изучив изложенные в жалобе доводы и принятые по делу судебные акты, оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не установлено. При рассмотрении дела суды пришли к выводу, что общество не имеет права на предусмотренную пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации льготу, которая предоставляется в отношении вновь введенных в эксплуатацию зданий, имеющих на момент ввода высокий класс энергетической эффективности , и в отношении которых определение класса энергетической эффективности предусмотрено законом, а по принадлежащему обществу объекту определение класса энергетической эффективности не предусмотрено. Давая оценку доводу общества об отсутствии оснований для начисления пени, суды исходили из недоказанности выполнения обществом письменных разъяснений уполномоченных органов государственной власти о порядке применения льготы в отношении категории принадлежащего обществу объекта. Указанные выводы судов в жалобе не опровергнуты. При этом Министерство финансов Российской Федерации в своих разъяснениях неоднократно указывало на
применение льготы по налогу лежит на налогоплательщике. При этом право на льготу должно быть документально подтверждено налогоплательщиком до начала применения такой льготы, если иное прямо не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налога на имущество организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности , если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. По смыслу указанной нормы обязательными условиями применения льготы являются следующие: объект должен быть вновь введенным; данный объект должен иметь высокий класс энергетической эффективности на момент его ввода в эксплуатацию; в отношении такого объекта законодательством предусмотрено определение класса энергетической эффективности. Постановлением Правительства Российской Федерации
не указаны в декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год и не исчислен налог по 24 объектам, поскольку декларации поданы неуполномоченному лицу; энергетические паспорта на объекты составлены в 2016 году, то есть в 2015 году доказательств отношения спорных объектов к имеющим высокую энергетическую эффективность не предоставлено, при этом согласно разъяснениям Минфина России от 29.05.2017 № 03-05-04-01/32877, если на дату постановки на бухгалтерский учет вновь вводимого объекта недвижимого имущества энергетический паспорт, подтверждающий высокий класс энергетической эффективности , отсутствовал, льгота по налогу на имущество в отношении указанного объекта не применяется, в том числе в случае получения энергетического паспорта после указанной даты; часть объектов приобретена заявителем в 2011 и 2012 годах, следовательно, трехлетний срок для применения льготы истек; из смысла льготы следует, что энергоэффективными для целей налогообложения являются товары и оборудование, то есть движимое имущество, а не иные объекты; указанная в паспорте площадь здания 54255,9 кв. м не соответствует фактической площади.
имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. В соответствии с п. 21 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности , если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Указанная льгота введена в целях стимулирования производства энергоэффективных товаров и предусматривает освобождение организации от уплаты налога в течение трех лет со дня постановки на учет указанных объектов. Общество считает, что его спорные объекты относятся ко второй из указанных групп (вновь вводимые объекты, имеющие
отказано. Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 07.06.2018 решение суда оставлено без изменения. ООО «ЯрРенИнвест» не согласилось с принятыми судебными актами и обратилось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой. Заявитель жалобы считает, что суды неправильно применили нормы материального права и сделали выводы, не соответствующие фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. По мнению Общества, им соблюдены требования для применения льготы по налогу на имущество (спорный объект является вновь вводимым и имеет высокий класс энергетической эффективности ; СНиП 23-02-2003 «Тепловая защита зданий» прямо предусмотрено определение классов энергетической эффективности администра- тивных и общественных зданий и установлены характеристики этих классов, а также даль- нейшее подтверждение присвоенного класса по результатам эксплуатации). Общество ука- зывает, что в пункте 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации отсутству- ют прямые ссылки на необходимость применения для подтверждения права на применение льготы (определения класса энергоэффективности) Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической
в жилищном фонде; повышение эффективности использования энергетических ресурсов в системах коммунальной инфраструктуры; сокращение потерь энергетических ресурсов при их передаче, в том числе в системах коммунальной инфраструктуры; повышение уровня оснащенности приборами учета используемых энергетических ресурсов; увеличение количества объектов, использующих в качестве источников энергии вторичные энергетические ресурсы и (или) возобновляемые источники энергии; увеличение количества высокоэкономичных в части использования моторного топлива и электрической энергии транспортных средств, транспортных средств, оборудованных электродвигателями, транспортных средств, относящихся к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности ; сокращение расходов бюджетов на обеспечение энергетическими ресурсами органов местного самоуправления; увеличение объема внебюджетных средств, используемых на финансирование мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности; - перечень мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности жилищного фонда; энергосбережению и повышению энергетической эффективности систем коммунальной инфраструктуры; выявлению бесхозяйных объектов недвижимого имущества, используемых для передачи энергетических ресурсов (включая газоснабжение, тепло- и электроснабжение), организации постановки в установленном порядке таких объектов на учет в качестве бесхозяйных объектов недвижимого
в жилищном фонде; повышение эффективности использования энергетических ресурсов в системах коммунальной инфраструктуры; сокращение потерь энергетических ресурсов при их передаче, в том числе в системах коммунальной инфраструктуры; повышение уровня оснащенности приборами учета используемых энергетических ресурсов; увеличение количества объектов, использующих в качестве источников энергии вторичные энергетические ресурсы и (или) возобновляемые источники энергии; увеличение количества высокоэкономичных в части использования моторного топлива и электрической энергии транспортных средств, транспортных средств, оборудованных электродвигателями, транспортных средств, относящихся к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности ; сокращение расходов бюджетов на обеспечение энергетическими ресурсами органов местного самоуправления; увеличение объема внебюджетных средств, используемых на финансирование мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности; - перечень мероприятий по: энергосбережению и повышению энергетической эффективности жилищного фонда; энергосбережению и повышению энергетической эффективности систем коммунальной инфраструктуры; энергосбережению в организациях с участием муниципального образования и повышению энергетической эффективности этих организаций; выявлению бесхозяйных объектов недвижимого имущества, используемых для передачи энергетических ресурсов (включая газоснабжение, тепло- и электроснабжение), организации
в жилищном фонде; повышение эффективности использования энергетических ресурсов в системах коммунальной инфраструктуры; сокращение потерь энергетических ресурсов при их передаче, в том числе в системах коммунальной инфраструктуры; повышение уровня оснащенности приборами учета используемых энергетических ресурсов; увеличение количества объектов, использующих в качестве источников энергии вторичные энергетические ресурсы и (или) возобновляемые источники энергии; увеличение количества высокоэкономичных в части использования моторного топлива и электрической энергии транспортных средств, транспортных средств, оборудованных электродвигателями, транспортных средств, относящихся к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности ; сокращение расходов бюджетов на обеспечение энергетическими ресурсами органов местного самоуправления; увеличение объема внебюджетных средств, используемых на финансирование мероприятий по энергосбережению и повышению энергетической эффективности;- перечень мероприятий по: энергосбережению и повышению энергетической эффективности жилищного фонда; энергосбережению и повышению энергетической эффективности систем коммунальной инфраструктуры; выявлению бесхозяйных объектов недвижимого имущества, используемых для передачи энергетических ресурсов (включая газоснабжение, тепло- и электроснабжение), организации постановки в установленном порядке таких объектов на учет в качестве бесхозяйных объектов недвижимого имущества
постановки вывода об ухудшении в связи с изложенным потребительских качеств квартиры. В соответствии с проектом класс энергосбережения здания В+ «высокий». В договоре от 21.02.2018 класс энергоэффективности указан «В». Из вышеприведенного разрешения на ввод объекта в эксплуатацию также следует, что класс энергоэффективности здания В – «высокий». Классификация энергетической эффективности многоквартирных жилых домов установлена Правилами определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов, утвержденными приказом Минстроя России от 06.06.2016 N 399/пр (Таблица №2) и предусматривает, среди прочего, высокий класс энергетической эффективности с обозначением «В». При этом класс энергетической эффективности вышеуказанного многоквартирного дома в проектной документации 2016 года определялся в соответствии с СП 50.13330.2012 «Тепловая защита зданий. Актуализированная редакция СНиП 23-02-2003» (указано, в том числе в теплотехническом расчете ограждающих конструкций ООО «АРС-СТ» 16.04.2020), который предусматривает, в том числе и высокий класс энергетической эффективности с обозначениями «В» и «В+». Кроме того, из представленного суду экспертного заключения корректировки проектных решений, выполненного в 2020 г. ООО «КТБ НИИЖБ»
