Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но и в частности если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10% (десяти процентов) от общей суммы процентов.
3. Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются:
(a) в случае Султаната Оман:
(i) Правительству Султаната Оман;
(ii) Центральному банку Омана;
(iii) Инвестиционному учреждению Омана;
(iv) Банку развития Омана;
(v) Агентству по гарантированию экспортных кредитов S.A.O.C;
(vi) пенсионным фондам, и
(vii) любому другому государственному органу или учреждению, полностью принадлежащему Правительству Султаната Оман, в отношении которого время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств;
(b) в случае Российской Федерации:
(i) Правительству Российской Федерации;
(ii) Центральному банку Российской Федерации;
(iii) пенсионным фондам;
(iv) Российскому фонду прямых инвестиций;
(v) Государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ";
(vi) Государственной корпорации по содействию разработки, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции "Ростех";
(vii) АО "РОСНАНО";
(viii) Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом";
(ix) Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос", и
(x) любому другому учреждению, полностью принадлежащему Правительству Российской Федерации, в отношении которого время от времени достигается договоренность между компетентными органами Договаривающихся Государств.
4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от предоставления права участия в прибыли должника, и в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам, а также другой доход, подлежащий такому же налогообложению, как доход от предоставляемых займов в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, в котором такой доход возникает. Однако доход, о котором говорится в статье 10 настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи.
5. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное представительство, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7 настоящего Соглашения.
6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся Государстве, в котором находится постоянное представительство.
7. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения.
