Гражданский кодекс часть 1

от Управления Федерального казначейства по Ростовской области: представителей ФИО1 по доверенности от 15.08.2018, ФИО2 по доверенности от 19.07.2018, ФИО3 по доверенности от 15.08.2018,

от ООО «Аудиторская фирма «Лита»: представителей ФИО4 по доверенности от 24.08.2018, ФИО5 по доверенности от 14.06.2018,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

общества с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Лита» на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 03 сентября 2018 года по делу № А53-14617/2018

по иску Управления Федерального казначейства по Ростовской области

к ответчикам: обществу с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Лита», обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Уверен.ру»

при участии третьего лица: саморегулируемой организации аудиторов «Ассоциация «Содружество»,

о признании аудиторского заключения заведомо ложным, принятое в составе судьи Тютюника П.Н.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федерального казначейства по Ростовской области (далее – истец, УФК по РО) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Лита» (далее - ООО «АФ «Лита»), обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Уверен.ру» (далее – ООО «СК «Уверен.ру»), в котором просило признать аудиторское заключение за период с 01.01.2012 по 31.12.2012,

составленное ООО «АФ «Лита» по результатам проверки консолидированной финансовой отчетности ООО «СК «Уверен.ру», заведомо ложным.

Исковые требования мотивированы тем, что управлением была осуществлена проверка качества работы ООО «АФ «Лита», в ходе которой установлено, что аудиторской фирмой было выдано аудиторское заключение по консолидированной финансовой отчетности ООО «СК «Уверен.ру» за 2012 год, содержащее признаки заведомо ложного аудиторского заключения (часть 5 статьи 6 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности»).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ФИО6, саморегулируемая организация аудиторов «Ассоциация «Содружество».

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 03.09.2018 заявленные требования удовлетворены.

Судебный акт мотивирован следующим. В ходе проведения проверки было установлено, что на момент заключения договора на проведение аудита консолидированной финансовой отчетности ООО «СК «Уверен.ру» за 2012 год аудиторы располагали информацией о том, что у страховой компании отсутствует действующая лицензия на осуществление страховой деятельности, как следствие, ООО «СК «Уверен.ру» не имеет возможности осуществлять в качестве страховой организации свою деятельности непрерывно. Аудитор пояснил, что при проведении проверки он исходил из того, что ООО «СК «Уверен.ру» по факту не является страховой компанией, а аудируется по иному критерию – сумме активов баланса. Однако из содержания договора на проведение аудита № 22 от 04.04.2013 и аудиторского заключения следует, что проводился обязательный аудит ввиду того, что проверяемая организация является страховой организацией. Аудитор должен был указать сведения об отзыве лицензии и на невозможность обществом продолжать свою деятельности в качестве страховой организации, однако данные сведения в аудиторском заключении не отражены.

Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «Лита» обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просило его отменить, в иске отказать.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к следующему:

- решение суда не содержит каких-либо подтверждений нарушения обществом при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год требований, действовавших в этот период времени нормативно-правовых актов;

- подтвержденные аудиторским заключением данные бухгалтерской (финансовой) отчетности общества соответствуют, в том числе приказу ФСФР России от 19.03.2013 № 13-608/пз-и об отзыве лицензии на осуществление страхования общества в части фактического отсутствия у общества в отчетном периоде страховой деятельности;

- отзыв лицензии на осуществление страхования общества в 2013 году никакого влияния на формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности и числовых показателей бухгалтерской отчетности общества за 2012 год оказать не мог;

- при выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности общества в соответствии с пунктом 7 Правил (стандарта) № 11

аудитором была рассмотрена вся совокупность факторов, оказывающих и (или) способных оказать влияние на возможность общества продолжать свою деятельность в последующие 12 месяцев с учетом отзыва лицензии на осуществление страхования;

- суд не учел, что в предмет доказывания по данной категории споров входит установление факта искажения бухгалтерской отчетности общества, наличие в действиях аудитора умысла на сокрытие данных искажений, а также нарушение его действиями прав и законных интересов граждан, организаций и общества.

В отзыве истец просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

СРО аудиторов «Ассоциация «Содружество» в своем отзыве указала, что, с учетом отсутствия причиненного ущерба, последствия признания аудиторского заключения заведомо ложным будут являться явно чрезмерными и не соответствующими характеру допущенного нарушения.

В судебном заседании представители ООО «Аудиторская фирма «Лита» поддержали доводы апелляционной жалобы в полном объеме, просили решение суда отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представители Управления Федерального казначейства по Ростовской области возражали против доводов апелляционной жалобы, просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

ФИО6 умер, СРО аудиторов «Ассоциация «Содружество» явку своего представителя не обеспечила.

Суд признал необходимым отложить судебное разбирательство, так как для рассмотрения апелляционной жалобы по существу, принятия законного и обоснованного судебного акта суду необходимо дополнительное время для изучения материалов дела и установления всех фактических обстоятельств спора.

В соответствии с частью 5 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд может отложить судебное разбирательство, если признает, что оно не может быть рассмотрено в данном судебном заседании.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 158, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

истцу: - пояснения о том, имелись ли в отчётной документации по консолидированной финансовой отчетности ООО «СК «Уверен.ру» за 2012 года заведомо недостоверные сведения, которые должен был выявить аудитор ООО «АФ «Лита» в ходе проведения аудиторской проверки, однако не указал их в своём оспариваемом заключении;

- нормативно, со ссылками на судебную практику обосновать свой довод о том, что не исполнение аудитором тех или иных требований стандартов по проведения аудита страховых организаций (например, отсутствие в аудиторском заключении мнения аудитора о возможности организации осуществлять страховую

деятельность на будущий период) необходимо рассматривать в качестве признака заведомо ложного заключения аудитора;

- сведения о том, в какие контролирующие органы ООО «СК «Уверен.ру» представляло оспариваемое аудиторское заключение, когда данное заключение было опубликовано для всеобщего доступа, для возможности утверждать о том, что данное заключение могло вызвать у неограниченного круга лиц заведомо недостоверные представления о финансово-хозяйственном состоянии аудируемого лица (обосновать наличие защищаемого интереса подачей иска по настоящему делу).

Участникам процесса иметь при себе подлинники перечисленных выше документов и их надлежаще заверенные копии. На копии указывается дата ее выдачи и делается отметка о том, где находится подлинный документ.

Председательствующий А.А. Попов

Судьи В.В. Галов

М.Н. Малыхина