Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев заявление Федеральной налоговой службы (Москва, ОГРН <***>, ИНН <***>) о включении в реестр требований кредиторов должника требования в сумме 25 909,79 рубля

по делу о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 Чингиза Наги оглы (дата рождения: 29.08.1966, место рождения: с. Аркиван Масаллинского района Азербайджанской ССР, адрес места регистрации: <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) несостоятельным (банкротом),

в отсутствие лиц, участвующих в деле;

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Солид Банк» обратилось в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о признании индивидуального предпринимателя

Алиева Чингиза Наги оглы (далее – ИП Алиев Чингиз Наги оглы, должник) несостоятельным (банкротом).

Определением от 17.09.2018 должник признан банкротом, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов сроком на четыре месяца (или до 17 января 2019 года), финансовым управляющим утвержден ФИО2 (далее – финансовый управляющий).

Решением от 20 мая 2019 года индивидуальный предприниматель ФИО1 Наги оглы признан несостоятельным (банкротом).

Введена в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 Чингиза Наги оглы процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев (до 20.11.2019).

Утвержден финансовым управляющим член Ассоциации «Дальневосточная межрегиональная саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих» ФИО2 (ИНН <***>, зарегистрирован в Едином государственном реестре арбитражных управляющих за № 15561 от 30.10.2015, адрес для корреспонденции: 681024, <...>).

В рамках настоящего дела о несостоятельности (банкротстве) Федеральная налоговая служба (далее – заявитель, ФНС России, уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника требования по обязательным платежам в общей сумме 26 168,86 рубля, из которых 25 553,52 рубля основной долг, 615,34 рубля пени, подлежащие включению в реестр требований кредиторов должника третьей очереди; определением арбитражного суда от 07.10.2019 принято уточнение по сумме требований до 25909,79 рубля.

Финансовым управляющим 25.06.2019 представлены в суд возражения на заявление, в которых последний указал на отсутствие доказанности размера задолженности, списании задолженности по налоговой амнистии в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Кроме того, в своих возражениях арбитражный управляющий отметил, что решения налогового органа о взыскании

в большинстве случаев поданы с несоблюдением срока принятия решения, также пропущены сроки для взыскания недоимки в судебном порядке (шесть месяцев) с момента неисполнения требования об уплате недоимки. Заявил об истечении срока исковой давности взыскания недоимки в судебном порядке. Возражал против включения всей суммы в реестр кредиторов.

В адрес суда 30.07.2019 поступило ходатайство финансового управляющего о проведении судебного заседания в его отсутствие, полагает, требования должны были заявлены в процедуре реструктуризации. Просил в удовлетворении заявления о включении в реестр отказать.

В ответ на возражения финансового управляющего в письме, поступившем в суд 31.07.2019, заявитель сообщил, что размер задолженности, указанный в заявлении, складывается из задолженностей по основному долгу, пеням, которые указаны в справке об основаниях возникновения задолженности перед уполномоченным органом. При этом задолженность к списанию, подпадающая под действие Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в заявление не включалась. Списанию подлежали долги по состоянию на 01.01.2015, указанная в требовании № 26688 задолженность начислена по состоянию на 10.11.2015 после списания по налоговой амнистии. Также заявитель указал, что установленные сроки вынесения документов принудительного взыскания уполномоченным органом соблюдены.

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебное заседание проведено в отсутствие уполномоченного органа и арбитражного управляющего, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Согласно пункту 4 статьи 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127- ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве) в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Исходя из положений статьи 100 Закона о банкротстве (применительно к процедуре реализации имущества гражданина), кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе реализации имущества гражданина. Указанные требования направляются в арбитражный суд и финансовому управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются финансовым управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд финансовым управляющим, кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов.

Арбитражный суд проверяет обоснованность соответствующих требований кредиторов. По результатам рассмотрения выносится определение арбитражного суда о включении или об отказе во включении указанных требований в реестр требований кредиторов. В определении арбитражного суда о включении указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пунктах 24, 25 постановления Пленума ВС РФ от 13.10.2015 № 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

Настоящее заявление о включении в реестр требований кредиторов

должника направлено уполномоченным органом в арбитражный суд 07.06.2019 то есть с соблюдением установленного законом двухмесячного срока для предъявления требований к должнику, в пределах срока, установленного статьей 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Возражая в отношении заявленных требований, финансовый управляющий указал на отсутствие расчетов подлежащих уплате налогов.

Вместе с тем судом установлено, что материалы содержат расчеты по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, представлены требования об уплате налога, сбора и пени, а также указаны ставка рефинансирования и суммы недоимки, на которые начисляется пеня, а также количества дней просрочки.

Кроме того, финансовый управляющий не воспользовался правом на осуществление совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (подпункт 5.1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим приведенный финансовым управляющим довод не соответствуют собранным по обособленному спору доказательствам, и отклоняется судом.

Согласно отзыву финансового управляющего, изложенной в возражениях, налоговым органом должна быть списана задолженность по налогам, возникшим по состоянию на 01.01.2015 и суммы недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам, возникшие до 01.01.2017.

Вместе с тем, недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам уполномоченный орган не предъявляет.

В части списания задолженности по налоговой амнистии в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» возникшим по состоянию на 01.01.2015 суд исходит из следующего.

Из материалов дела усматривается, что требование ФНС России включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц (с периодом возникновения задолженности – за 2017 год), транспортному налогу (с периодом возникновения задолженности – 2017 год) задолженность по земельному налогу (по сроку уплаты 01.12.2016, 01.12.2017, 02.06.2018), а также по земельному налогу в сумме 490,52 рубля за 2012 год.

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность налогоплательщика по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных названным Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 1, 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Понятие недоимки закреплено в пункте 1 статьи 11 НК РФ, согласно которому под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ, разрешая вопрос о возможности списания недоимки по налогам, подлежащей уплате за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2015, срок уплаты которой наступил после указанной даты, необходимо определять дату возникновения недоимки по дате истечения установленного законом срока на уплату налога, что следует из буквального толкования понятия недоимки, изложенного в пункте 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (за 2017 год).

В данном случае транспортный налог за 2017 год подлежал уплате в срок не позднее 03.12.2018 (01.12.2018 выпадает на нерабочий день). Процедура реструктуризации введена 17.09.2018. Требование № 3644 об уплате транспортного налога в сумме 12859 рублей выставлено по состоянию на 29.01.2019 по сроку исполнения 26 марта 2019 года (л.д. 15). В этой связи довод арбитражного управляющего, о необходимости заявления указанного налога в процедуре реструктуризации отклоняется. Сумма по Требованию об уплате пени в сумме 184,63 рубля пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, требование № 3644 соответственно также подлежит включению в реестр кредиторов.

Как следует из материалов дела, уполномоченным органом заявлено требование, основанное на не исполненных должником обязательствах по уплате налога на имущество в сумме 11301 рубль за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018. Срок выставления требования № 3644 не пропущен (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № 9133553 от 23.06.2018 за должником числятся объекта недвижимости: квартира, а также строения и сооружения,

расположенные в г.Биробиджане по ул. Карьерной ул.2Б. лит В, по ул. Карьерной 2а, по ул. Юбилейной, 82 лит. Б, с. Птичник, ул. Мирная, 10а.

В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данном случае налог на имущество за 2017 год подлежал уплате в срок не позднее 03.12.2018 (01.12.2018 выпадает на нерабочий день). Процедура реструктуризации введена 17.09.2018. Требование № 3644 об уплате налога в сумме 11301 рубль выставлено по состоянию на 29.01.2019 по сроку исполнения 26 марта 2019 года (л.д. 15). В этой связи довод арбитражного управляющего, о

необходимости заявления налога на имущество в процедуре реструктуризации отклоняется.

Как следует из материалов дела, по требованию от 10.11.2015 № 26688 на сумму 1054,52 рубля (земельный налог с физических лиц сельских поселений (суммы 490,52рубля+564) рубля), а также в сумме 226 рублей по требованию № 1709 земельный налог в сумме 113 рублей, по требованию № 7547 земельный налог 113 рублей (л.д. 26-28) за 2016 и 2017 годы.

В пункте 10 Обзора судебной практики от 20.12.2016 указано, что в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам.

Согласно разъяснениям пункта 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 (далее - Обзор судебной практики от 20.12.2016) требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом обоснованным, в случае, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства не утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

Требования об уплате налогов предъявлены должнику как физическому лицу, следовательно, к спорным правоотношениям подлежали применению положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке.

Возможность принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности

выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи настоящей статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 настоящей статьи).

В рассматриваемом случае, поскольку общая сумма налога по требованию

№ 26688 от 10.11.2015, состоящая из недоимки по земельному налогу в сумме 564 рубля не превысила 3 000 рублей, срок исполнения требования истек 27.01. 2016 г. Применению подлежит абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Процедура реструктуризации введена в отношение должника 17 сентября 2018 г., с заявлением о включении в реестр задолженности по земельному налогу уполномоченный орган обратился 07 июня 2019 года. Учитывая, что в требовании

срок исполнения установлен 27.01.2016 (л.д. 30), то за принудительным взысканием по земельному налогу мог обратиться налоговый орган в течение 6 месяцев со дня истечения трех лет от срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (27.01.2016 + 3 года+ 6 месяцев). Следовательно, срок обращения пропущенным не считается. Аналогичная ситуация по предъявленным пени по земельному налогу в сумме 1,63 рубля (требование № 1709 л.д. 26-27), 3,81 рубля за 2106 год (требование № 7547 л.д. 28), 80,90 рубля (из суммы 133,38 рубля по требованию 2865), пени 20,86 рубля по земельному налогу, начисленных на сумму налога 113 рублей по состоянию на 01.10.2016.

Кроме того, уполномоченный орган в письменном ответе на возражения финансового управляющего в части списания задолженности по налоговой амнистии указал, что задолженность к списанию, попадающая под действие Закона № 436-ФЗ списана и в заявление не включалась.

Согласно налоговому законодательству срок на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц истекает после 01.01.2015, то недоимка по указанным налогам по состоянию на 01.01.2015 не возникла, в связи с чем, такая недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу пункта 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ списанию не подлежали.

С учетом изложенного довод финансового управляющего о списании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество по налоговой амнистии в соответствии Законом № 436-ФЗ отклоняется.

Вместе с тем, земельный налог за 2012 год в сумме 490,52 рубля подлежал списанию по налоговой амнистии, а также начисленные на него пени в сумме 59,63 рубля.

В связи с изложенным, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению 25384,83 рубля, в том числе 25063 рубля основной долг, 291,83 рубля пени.

Согласно пункту 1 статьи 137 Закона о банкротстве при определении размера требований кредиторов третьей очереди учитываются требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов.

Таким образом, требования по пени учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению в пределах очереди после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 100, 137, 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статьями 184 - 187, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

заявление Федеральной налоговой службы о включении в реестр требований кредиторов должника требования в сумме 25909,79 рубля по делу о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 Чингиза Наги оглы (дата рождения: 29.08.1966, место рождения: с. Аркиван Масаллинского района Азербайджанской ССР, адрес места регистрации: <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) несостоятельным (банкротом) удовлетворить частично.

Признать установленными и включить требования Федеральной налоговой службы в сумме рублей 25384,83 рубля, в том числе 25063 рублей основного долга, 291,83 рубля пени в третью очередь реестра требований индивидуального предпринимателя ФИО1 Чингиза Наги оглы (дата рождения: 29.08.1966, место рождения: с. Аркиван Масаллинского района Азербайджанской ССР, адрес места регистрации: <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>).

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его вынесения.

Судья С.К. Столбова

Электронная подпись действительна.
Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ Судебного
департамента
Дата 15.02.2019 3:12:02
Кому выдана Столбова Светлана Константиновна