Гражданский кодекс часть 1

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Еньшиной М.М.,без использования средств аудиозаписи, рассмотрел в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению Федеральной налоговой службы (127381, Москва, улица Неглинная, дом 23, ОГРН 1047707030513, ИНН 7707329152) в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (656056, Алтайский край, город Барнаул, улица Максима Горького, 36, ОГРН 1042202283551, ИНН 2225066879) о включении в реестр требований кредиторов Ради Татьяны Васильевны (09.01.1958 года рождения, место рождения: село Гоньба города Барнаула, адрес регистрации: Алтайский край, город Барнаул, улица Взлетная, дом 87, квартира 28, ИНН 222301518045, СНИЛС 040-283-424 15) требования в размере 13 151,95 рублей,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» (115114, город Москва, Дербеневская Набережная, дом 7, строение 22, этаж 4 помещение XIII комната 11, ОГРН: 1047796714404, ИНН: 7725520440),

при участии в судебном заседании:

от заявителя: без участия (извещен),

от иных лиц: без участия (извещены),

установил:

14.01.2022 (сдано в организацию почтовой связи 08.01.2022) в Арбитражный суд Алтайского края поступило заявление Ради Татьяны Васильевны (09.01.1958 года рождения, место рождения: село Гоньба города Барнаула, адрес регистрации: Алтайский край, город Барнаул, улица Взлетная, дом 87, квартира 28, ИНН 222301518045, СНИЛС 040-283-424 15, далее – должник) о признании несостоятельной (банкротом).

Определением суда от 21.01.2022 заявление принято к производству, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника.

Определением от 15.02.2022 Арбитражного суда Алтайского края (резолютивная часть объявлена 15.02.2022) в отношении Ради Т.В. введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, - реструктуризация долгов гражданина; судебное разбирательство по делу о банкротстве и отчету финансового управляющего назначено на 28.06.2022; финансовым управляющим имуществом должника утвержден Савлучинский Владимир Иванович (ИНН 550304845044, регистрационный номер в сводном государственном реестре арбитражных управляющих - 17256, адрес для направления корреспонденции: 644010, город Омск, улица Пушкина, дом 67/2, офис 412), член Ассоциации «Урало-Сибирское объединение Арбитражных управляющих».

Указанные сведения размещены в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 22.02.2022, сообщение № 8266640, опубликованы в газете «Коммерсантъ» 26.03.2022 №52(7253), сообщение № 5521002857.

27.05.2022 (в электронном виде через систему «Мой арбитр» 26.05.2022) в арбитражный суд поступило заявление кредитора Федеральной налоговой службы (далее – заявитель, ФНС России, кредитор) о признании обоснованным и включении в реестр требований кредиторов должника требования в размере 13 151,95 рублей в следующем составе и размере:

- в третью очередь реестра требований кредиторов задолженность по основному долгу в сумме 12 885,45 рублей;

- пени в размере 266,50 рублей для отдельного учета с погашением после погашения основной задолженности.

Определением суда от 03.06.2022 заявление принято к производству в рамках обособленного спора, судебное заседание по рассмотрению обоснованности требования кредитора назначено на 06.07.2022.

Определением суда от 06.07.2022 на основании статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное разбирательство откладывалось до 26.07.2022, заявителю предлагалось представить пояснения по основаниям начисления налога и пени по заявленному требованию с документальным подтверждением возникновения у налогоплательщика обязанности оплатить сумму налога (в том числе налоговая декларация, результаты камеральной налоговой проверки и другое) с учетом пояснений должника о том, что доход указанный ФНС России должником не был получен.

13.07.2022 от ФНС России в суд поступили письменные пояснения с указанием на представление 26.02.2021 налоговым агентом ООО «СК Ренессанс Жизнь» сведений о получении должником дохода в размере 99 126,21 рублей за 2020 году, а также невозможности удержать НДФЛ в размере 12 886 рублей.

От должника поступила копия договора страхования от 14.10.2019, заключенного с обществом с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» (ИНН 7725520440), с травок ФНС России о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета.

Определением суда от 27.07.2022 (об отложении объявлено в судебном заседании 26.07.2022) судебное разбирательство отложено на 26.08.2022, к участию в обособленном споре в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» (115114, город Москва, Дербеневская Набережная, дом 7, строение 22, этаж 4 помещение XIII комната 11, ОГРН: 1047796714404, ИНН: 7725520440). Явку представителя ФНС России признать обязательной. До дня судебного заседания предложено представить в арбитражный суд:

Уполномоченному органу:

- направить копии поданного заявления и прилагаемых к заявлению документов в адрес привлеченного третьего лица заказным письмом с уведомлением о вручении; доказательства направления представить в арбитражный суд в материалы дела;

- письменные мотивированные пояснения и правовое обоснование заявления требований о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по налогу на доходы физических лиц с учетом не исполнения ООО «СК «Ренессансжизнь» обязанностей налогового агента в части исчисления и удержания с должника сумм НДФЛ; - обоснованный арифметический расчет задолженности, подлежащей включению в реестр требований кредиторов должника, с указанием порядка и периода исчисления задолженности;

Финансовому управляющему, должнику, третьему лицу:

– письменный мотивированный отзыв на поданное заявление с приложением доказательств в обоснование своих доводов, а также доказательства направления копии отзыва в адрес уполномоченного органа;

- сведения о том, расторгался ли договор добровольного страхования жизни должника, заключенный с ООО «СК «Ренессанс Жизнь»; в случае расторжения договора представить соответствующие доказательства;

- информацию о фактически произведенных выплатах по договору страхования со стороны ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

ООО «СК «Ренессанс Жизнь»:

– расчет подлежавших выплате должнику денежных сумм по договору страхования;

- платежный документ о перечислении должнику денежных средств по договору страхования;

- письменные пояснения причин неудержания с выплаченной суммы налога на доходы физических лиц и неперечисления в бюджет денежных средств;

- письменные пояснения представлялась ли должником справка на налоговый вычет. Если да - письменные пояснения неудержания налога на доходы физических лиц, если нет - проинформирована ли об этом Ради Татьяну Васильевну со стороны ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

Кредиторам: - возражения относительно предъявленного требования.

До судебного заседания от уполномоченного органа поступили письменные пояснения с приложением сведений, поступивших от налогового агента - ООО «СК «Ренессанс Жизнь».

На основании статьи 81 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации письменные пояснения с приложенными к ним документами приобщены к материалам обособленного спора.

В судебном заседании представитель ФНС России заявленные требования поддержал, указал на отсутствие у уполномоченного органа сведения о том, представлялась ли должником ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справка о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета.

Определением суда от 26.08.2022 рассмотрение заявления отложено на 21.09.2022, в связи с неисполнением ООО «СК «Ренессанс Жизнь», должником и финансовым управляющим определения суда.

От должника поступило заявление о приобщении к материалам дела справки от отсутствии задолженности по уплате налогов по обязательным платежам.

От уполномоченного органа поступило ходатайство об оставлении заявления без рассмотрения в части включения в реестр требований кредиторов требования в размере 13 151,95 рублей.

От третьего лица поступили письменные пояснения, из которых следует, что у должника отсутствует задолженность по уплате налога по договору страхования от 14.10.2019 № 4980316430.

Суд, руководствуясь статьями 41, 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации приобщил к материалам дела поступившие документы.

От финансового управляющего поступил отзыв на заявление, в котором он против удовлетворения заявленных требований не возражал. На основании статьи 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отзыв приобщен арбитражным судом к материалам дела.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе публично посредством публикации в сети интернет в общедоступном информационном ресурсе "Картотека арбитражных дел", в арбитражный суд не явились, представителей не направили, что в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения обособленного спора в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства и материалы дела, изучив доводы заявления и отзыва, суд пришел к следующим выводам.

Согласно положениям статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве), дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Отношения, связанные с банкротством граждан, регулируются положениями главы X Закона о банкротстве; отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой X, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона о банкротстве (пункт 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве).

В силу пункта 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве (пункт 1 статьи 4 Закона о банкротстве).

В соответствии с пунктом 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 Закона о банкротстве.

Заявитель предъявил свои требования в установленный Законом о банкротстве срок.

В абзаце 6 пункта 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, разъяснено, что согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3 - 5 статьи 71, пунктам 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

Поэтому, в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, арбитражный суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлен положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни (далее - договор страхования жизни), если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), но не более установленного ограничения.

На основании абзаца четвертого подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный выше социальный налоговый вычет.

При этом абзацем пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета (далее - Справка о неполучении вычета) либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (далее - Справка о получении вычета), страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абзац шестой подпункта 2 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

При этом на основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленном порядке Справки о доходах и суммах налога физического лица за прошедший налоговый период по каждому физическому лицу (далее - Справка по форме 2-НДФЛ с признаком 1).

Кроме того, на основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в установленный срок письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (далее - Справка по форме 2-НДФЛ с признаком 2).

Исходя из изложенного в случае, если при досрочном расторжении договора страхования жизни физическому лицу производятся выплаты денежных (выкупных) сумм и при этом им не представлена Справка о неполучении вычета, страховая компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ со всего дохода в виде денежных (выкупных) сумм, подлежащих выплате в соответствии с правилами страхования и условиями договоров при досрочном расторжении договоров страхования жизни.

Подпунктом 3 пункта 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.06.2014 № 37 «О внесении изменений в Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с текущими платежами» в пункт 41.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 внесены следующие изменения: удерживаемые должником при выплате текущей заработной платы суммы налога на доходы физических лиц как налоговым агентом (статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации) или членских профсоюзных взносов уплачиваются им в режиме второй очереди текущих платежей. Требование об уплате должником таких сумм, удержанных им до возбуждения дела о банкротстве, относится к реестровым требованиям второй очереди и предъявляется в деле о банкротстве уполномоченным органом или, соответственно, профсоюзной организацией.

Доход в виде суммы страховых взносов, уплаченных физическим лицом по договору добровольного страхования жизни, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, не относится к доходу в виде заработной платы.

В заявлении о включении требования в реестр требований кредиторов должника уполномоченный орган указал на наличие у должника задолженности, возникшей в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 12 885,45 рублей основного долга и 266,50 рублей пени.

В материалы дела поступила уточненная справка № 6652463, ходатайство уполномоченного органа, письменные пояснения, в которых указано, что задолженность у Ради Т.В. отсутствует.

На основании изложенного, ввиду отсутствия у должника задолженности по обязательным платежам, оснований для включения требований уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника у суда не имеется.

Настоящее определение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (часть 2 статьи 184, статья 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии определения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 4, 16, 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

определил:

отказать в удовлетворении заявления Федеральной налоговой службы (127381, Москва, улица Неглинная, дом 23, ИНН 7707329152, ОГРН 1047707030513) о включении в реестр требований кредиторов Ради Татьяны Васильевны (09.01.1958 года рождения, место рождения: село Гоньба города Барнаула, адрес регистрации: Алтайский край, город Барнаул, улица Взлетная, дом 87, квартира 28, ИНН 222301518045, СНИЛС 040-283-424 15) требования в размере 13 151,95 рублей.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано
в апелляционном порядке в Седьмой арбитражный апелляционный суд в срок,
не превышающий десяти дней со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Алтайского края.

Судья С.Г. Захаренко