Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании заявления Федеральной налоговой службы (далее ФНС России, заявитель) в лице ИФНС России по г.Иваново (153000, г. Иваново, пер. Семеновского, д. 10, ИНН 3728012590, дата регистрации 31.12.2004г.)

к обществу с ограниченной ответственностью Научно- производственное энергосберегающее предприятие «Альтернатива Клима-Т» (далее ООО НПЭП «Альтернатива Клима-Т», должник, ОГРН 1033700099256, ИНН 3702041187, адрес: 153000, г. Иваново, пер. Конспиративный, д. 7, офис 1008)

о проверке обоснованности требований по обязательным платежам, при участии в деле:

- от заявителя – Форсова С.Ю. (доверенность от 05.02.2018),

- ООО НПЭП «Альтернатива Клима-Т» - Лебедева Э.А. (доверенность от 06.03.2018), Павалаки О.К. (доверенность от 23.07.2018),

- от ООО «Торговая компания Никитин» - Китаев А.А. (доверенность от 12.02.2018 ), - временный управляющий должника Виноградов И.С.,

У С Т А Н О В И Л :

ФНС России обратилась в Арбитражный суд Ивановской области в деле о банкротстве ООО НПЭП «Альтернатива Клима-Т» с заявлениями о проверке обоснованности требований по обязательным платежам , из них:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 35 535,90 руб. (из них: 31 105,00 руб. – основной долг, 4 430,90 руб. – пени),

- по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (НДФЛ) в сумме 620 970,76 руб. (из них: 453 859,00 руб. – основной долг, 149 961,44 руб. – пени, 17 150,32 руб. – штраф),

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 477 211,26 руб. (из них: 388 047,00 руб. – основной долг, 89 164,26 руб. – пени),

- по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 33 796,29 руб. (из них: 25 724,00 руб. – основной долг, 8 072,29 руб. – пени),

- по транспортному налогу с организаций в сумме 12 337,95 руб. (из них: 11 238,00 руб. – основной долг, 1100,95 руб. – пени);

- по земельному налогу с организаций в границах городских округов в сумме 74 053,58 руб. (из них: 64 290,00 руб. – основной долг, 9 763,58 руб. – пени);

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 09.06.2018 года суд в порядке пункта 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", одним определением принял и назначил к рассмотрению требования ФНС России. Судебное заседание по проверке обоснованности требований кредитора было назначено на 24.07.2018 года.

Информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Арбитражного суда Ивановской области в сети Интернет.

Представитель заявителя в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнила требования (в части задолженности по налогам), в связи с допущенной технической ошибкой при составлении заявления, просит признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов задолженность по налогам в общей сумме 1 151 399,38 руб., из них: 974 262,00 руб. – основной долг, 159 987,06 руб. – пени, 17 150,32 руб. – штраф, из них:

по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в сумме 35 535,90 руб. (из них: 31 105,00 руб. – основной долг, 4 430,90 руб. – пени),

по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (НДФЛ) в сумме 544 154,82 руб. (из них: 453 859,00 руб. – основной долг, 73 145,50 руб. – пени, 17 150,32 руб. – штраф),

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 460 454,55 руб. (из них: 388 047,00 руб. – основной долг, 72 407,55 руб. – пени),

по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 25 724,00 руб. (основной долг),

по транспортному налогу с организаций в сумме 11 476,53 руб. (из них: 11 237,00 руб. – основной долг, 239,53 руб. – пени);

по земельному налогу с организаций в границах городских округов в сумме 74 053,58 руб. (из них: 64 290,00 руб. – основной долг, 9 763,58 руб. – пени).

Кроме того, представитель ФНС России заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 3 квартал 2016 года и пени за период с 22.12.2015 по 31.12.2016 в общей сумме (с учетом уточненного ходатайства от 24.08.2018) 290 648,63 руб., в том числе: 221 713,16 руб. – основной долг, 68 935,47 руб. – пени, из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 216 405,12 руб., в том числе: 177 905,04 руб. – основной долг, 38 500,08 руб. – пени (за 3 кв. 2016, за период с 22.12.2015 по 31.12.2016),

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 12,19 руб. (пени) (за период с 22.12.2015 по 17.03.2016),

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 67 288,95 руб., в том числе: 37 628,95 руб. – основной долг, 29 660,00 руб. – пени (за 3 кв. 2016, за период с 22.12.2015 по 31.12.2016),

- по страховым взносам по доп.тарифу в сумме 6 942,37, в том числе: 6 479,17 руб. – основной долг, 763,20 руб. – пени (за 3 кв. 2016, за период с 01.05.2016 по 21.12.2016).

Представитель должника возражала против восстановления пропущенного срока взыскания, представила документы об отмене вышестоящим налоговым органом решения Инспекции ФНС о взыскании задолженности за счет имущества должника, как принятое с нарушением установленного Налоговым кодексом РФ порядка.

Должник также указал, что с его расчетного счета в погашение реестровой задолженности списаны платежи в общей сумме 46 262,34 рублей, из них: в погашение задолженности по страховым взносам на страховую часть пенсии за 4 квартал 2016 года в сумме 37 755 рублей и пени в сумме 8 507,34 руб., однако данные платежи налоговым органом при расчете долга не учтены; просит уменьшить требования в связи с их частичным погашением.

Инспекция ФНС России по г.Иваново в письме от 03.09.2018 № 11-34/18945 подтвердила поступления указанных сумм в бюджетную систему с указанием назначения платежа согласно пояснений должника, при этом указала, что данные суммы налоговым органом в погашение задолженности не учтены, поскольку оплата произведена после возбуждения дела о банкротстве должника.

Как видно из материалов дела,

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 29.05.2017 года принято к производству заявление ООО «ЭСМА» о признании несостоятельным (банкротом) ООО НПЭП «Альтернатива Клима-Т». Определением суда от 25.04.2018 года (резолютивная часть от 23.04.2018) произведено процессуальное правопреемство заявитель по делу ООО «ЭСМА» заменен на ООО «Торговая Компания Никитин».В отношении должника введена процедура наблюдения. Временным управляющим назначен Виноградов И.С.

Сведения о введении в отношении должника процедуры наблюдения
опубликованы в газете «Коммерсантъ» 05.05.2018 года.

Заявитель предъявил требования к должнику 04.06.2018 года (согласно штампам суда на заявлениях) в срок установленные пунктом 1 статьи 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

На основании исследования представленных в дело доказательств, суд приходит к следующим выводам:

Согласно пункту 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дела о банкротстве", в силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При

установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того,

что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

По смыслу абзаца 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за 1 квартал 2017 в сумме 35 535,90 руб. (из них: 31 105,00 руб. – основной долг, 4 430,90 руб. – пени),

по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (НДФЛ) за 1 квартал 2016 в сумме 544 154,82 руб. (из них: 453 859,00 руб. – основной долг, 73 145,50 руб. – пени, 17 150,32 руб. – штраф),

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2016, 1 квартал 2017 в сумме 460 454,55 руб. (из них: 388 047,00 руб. – основной долг, 72 407,55 руб. – пени),

по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 4 квартал 2014, 1.2.3 кварталы 2015, 1.2.3 кварталы 2016 в сумме 25 724,00 руб. (основной долг),

по транспортному налогу с организаций за 2016 в сумме 11 476,53 руб. (из них: 11 237,00 руб. – основной долг, 239,53 руб. – пени);

по земельному налогу с организаций в границах городских округов за 2016 в сумме 74 053,58 руб. (из них: 64 290,00 руб. – основной долг, 9 763,58 руб. – пени).

Размер задолженности по налогам, пеням и штрафам документально подтвержден. Представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания задолженности, предусмотренных статьями 46, 47 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, расчеты пеней.

На дату обращения с требованием в суд сроки судебного взыскания задолженности, не подтвержденной мерами принудительного взыскания, не истекли.

Задолженность в указанной части должником не оспаривается.
Контрдоводы по расчетам пеней не представлены.

Суд приходит к выводу об обоснованности требования в сумме 1 151 399,38 руб., из них: 974 262,00 руб. – основной долг, 159 987,06 руб. – пени, 17 150,32 руб. – штраф.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 (3,4 кв. 2016) в сумме 889 033,27 руб., из них: 602 978,90 руб. – основной долг, 286 054,37 руб. – пени,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (1 кв. 2017) в сумме 32 037,32 руб. , из них: 1 534,53 руб. – основной долг, 30 502,79 руб. – пени,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме пени 12,19 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период до 01.01.2017 (за 3,4 кв. 2016) в сумме 260 328,71 руб. , из них: 186 436,45 руб. – основной долг, 73 892,26 руб. – пени,

- по страховым взносам по дополнительному тарифу в соответствии с п.п. 2-18ч.1 ст. 30 (3кв.2016, 1 кв. 2017)в сумме 8 409,34, из них: 6 312,97 руб. – основной долг, 2 096,37 руб. – пени,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2017 (1 кв. 2017, апрель 2017) в сумме 145 893,33 руб., в том числе: 123 678,89 руб. – основной долг, 22 214,44 руб. – пени.

В связи с отсутствием доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности по страховым взносам в ПФРФ и ФФОМС за 3 квартал 2016 года и пени за период с 22.12.2015 по 31.12.2016 в сумме 290 648,63 руб., в том числе: 221 713,16 руб. – основной долг, 68 935,47 руб. – пени, ФНС России представила ходатайство (уточненное в порядке ст. 49 АПК РФ) о восстановлении срока судебного взыскания указанной задолженности.

Суд не усматривает уважительных причин восстановления срока и отказывает в удовлетворении ходатайства.

В связи с отсутствием оснований для восстановления срока взыскания суд приходит к выводу о необоснованности требования ФНС России в части страховых взносов в ПФРФ и ФФОМС за 3 квартал 2016 года и пени за период с 22.12.2015 по 31.12.2016 в общей сумме 290 648,63 руб., в том числе: 221 713,16 руб. – основной долг, 68 935,47 руб. – пени.

В остальной части требования размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование документально подтвержден, представлены доказательства принятия мер, направленных на принудительное взыскание задолженности, предусмотренных статьями 46, 47 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, расчеты пеней.

Должник указал, что с его расчетного счета в погашение реестровой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4-й квартал 2016 года списаны платежи в сумме 37 755,00 руб. и в погашение задолженности по пени - в сумме 8 507,34 руб., из них:

- по платежному ордеру № 110675 от 26.04.2018г. в сумме 12 325,00 руб.- по решению о взыскании № 51528 от 11.09.2017г на основании сч.46 НК РФ и Требованию ИФНС России по г.Иваново № 130743 от 13.07.2017г в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017, КБК 18210202010061000160,

-по платежному ордеру № 110675 от 26.04.2018г. в сумме 25 430,00 руб. - по решению о взыскании № 51528 от 11.09.2017г на основании сч.46 НК РФ и Требованием ИФНС России по г.Иваново № 130743 от 13.07.2017г в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017, КБК 18210202010061000160,

- по Инкассовому поручению № 84751 ( № 267226, перечисленные УФССП по Ивановской области в ИФНС России по г.Иваново) от 18.07.2018г. в сумме 8 507,34 руб., в уплату пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Указанные требования и решения указаны в расчете, представленном заявителем в подтверждение суммы задолженности и мер по ее взысканию.

С учетом данных оплат должник просит уменьшить сумму требований ФНС России, предъявленных к включению в реестр.

Представитель заявителя подтвердила оплату, пояснила, что платежи поступили в бюджет и числятся в переплате (письмо от 03.09.2018 № 11-34/18945).

По правилам статьи 61.1 Закона о банкротстве платежи, произведенные после возбуждения дела о банкротстве в погашение задолженности перед отдельным кредитором, могут быть оспорены по специальным основанием, предусмотренным статьей 61.3 указанного закона (сделка с предпочтением).

По данному основанию сделка является оспоримой, что означает, что такая сделка может быть признана недействительной на основании судебного акта. Доводов, а также доказательств признания вышеуказанных произведенных за счет средств должника платежей недействительными сделками, суду не представлено. Доказательств возврата платежей должнику также не представлено.

В указанной связи, суд приходит к выводу, что налоговый орган неправомерно не учитывает данные платежи при расчете задолженности, предъявленной к включению в реестр. Суд полагает, что задолженность по платежам в Пенсионный фонд, предъявленная к включению в реестр подлежит уменьшению на сумму указанных оплат.

С учетом сказанного, суд приходит к выводу об обоснованности требования в общей сумме 2 150 202,57 руб., из них: 1 635 735,58 руб. – основной долг, 497 316,67 руб. – пени, 17 150,32 руб. – штраф.

Требование не относится к текущим платежам и подлежит включению в реестр.

Исходя из пункта 14 "Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии"), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; они не предоставляют право голоса на собрании кредиторов в соответствии с пунктом 3 статьи 12 этого Закона.

Согласно пункту 8 "Обзора", требование уполномоченного органа в отношении налога на доходы физических лиц (НДФЛ, основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, включается в ту очередь расчетов с кредиторами, к которой относится доход гражданина, подвергнутый налогообложению.

Положениями статьи 24, пункта 1 статьи 226 НК РФ установлена обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате с этих доходов.

Данная обязанность, согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, распространяется на случаи выплаты всех доходов физического лица, источником которых являются указанные лица (за

исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

Будучи в силу названных положений НК РФ налоговым агентом, должник хотя и исполняет свою обязанность по перечислению налога в бюджет, эта обязанность является производной от получения дохода гражданином-налогоплательщиком. При этом обязанность налогового агента исполняется одновременно с выплатой дохода гражданину, и, следовательно, она не может относиться к иной очередности удовлетворения.

Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).

Начисленные должнику пени и штрафы за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, учитываются отдельно в составе платежей третьей очереди.

Учитывая изложенное, требование по страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой части пенсии и по НДФЛ в сумме 842 846,19 руб. (основной долг) подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов должника.

Требование в сумме 1 307 356,38 руб., из них: 792 889,39 руб. – основной долг, 497 316,67 руб. – пени, 17 150,32 руб. – штраф, подлежит включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

Согласно пункту 3 статьи 137 Закона о банкротстве, требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Эти требования в силу пункта 3 статьи 12 Закона не учитываются для целей определения числа голосов на собрании кредиторов.

Руководствуясь статьями 32, 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 17, 184-186, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

О П Р Е Д Е Л И Л :

Временному управляющему ООО НПЭП «Альтернатива Клима-Т» включить требования

ФНС России:

- в сумме 842 846,19 руб. (основной долг) - во вторую очередь реестра требований

кредиторов должника,

в сумме 1 307 356,38 руб., из них: 792 889,39 руб. – основной долг, 497 316,67 руб. –

пени, 17 150,32 руб. – штраф - в третью очередь реестра требований кредиторов должника.

Настоящее определение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) в течение десяти дней со дня вынесения определения.

На вступившее в законную силу определение суда, если такое определение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, может быть подана кассационная жалоба в суд кассационной инстанции в срок, не превышающий одного месяца со дня вступления в законную силу судебного акта (ч. 1 статьи 276 АПК РФ).

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области

Судья: Н.А. Рябцева

код для идентификации: