ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ
КОММЕНТАРИИ
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
153022, г. Иваново, ул. Б. Хмельницкого, 59-б
об отложении предварительного судебного заседания
г. Иваново Дело № А17-7071/2008
08 апреля 2009 года
Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Борисовой В. Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Аладьиной О.Ю., рассмотрев в предварительном судебном заседании материалы дела по заявлению открытого акционерного общества «ДСУ-1» о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по г. Иваново от 29.09.2008 года за № 18-49 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области от 13.11.2008г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; третье лицо по делу на стороне ответчика – Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области;
при участии представителей сторон: от Общества: ФИО1, ФИО2, ФИО3; от Инспекции: ФИО4, ФИО5, ФИО6; от УФНС: ФИО7, ФИО8;
установил:
Открытое акционерное общество «ДСУ-1» (далее ОАО «ДСУ-1», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС России по г. Иваново от 29.09.2008 года за № 18-49 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области от 13.11.2008г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части:
а) предложения уплатить налоги и пени:
-налог на прибыль – в сумме 1.790.502 руб.48 коп.,
-налог на добавленную стоимость - в сумме 36.610.121 руб. 63 коп.;
-налог на доходы физических лиц – в сумме 234 руб.,
-пени по налогу на прибыль – в сумме 371.353 руб. 65 коп.,
-пени по налогу на добавленную стоимость – в сумме 9.536.996 руб. 95 коп.,
-пени по налогу на доходы физических лиц – в сумме 855 руб. 98 коп.,
б) привлечения к налоговой ответственности:
-по ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов по финансово-хозяйственной деятельности в виде наложения штрафа в сумме 48.000 руб.,
-по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в виде наложения штрафа в сумме 150.774 руб. 05 коп.,
-по статье 122 НК РФ за неполную уплату НДС в виде наложения штрафа в сумме 4.684.083 руб. 71 коп.
Заявленные требования налогоплательщика обусловлены проведением в отношении ОАО «ДСУ-1» выездной налоговой проверки за период деятельности: с января 2005 года по декабрь 2006 года.
По результатам проведенной проверки (акт от 26.08.2008г. за № 18-72) вынесено решение ИФНС от 29.09.2008г. за № 18-49 о привлечении ОАО «ДСУ-1» к ответственности:
а) по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату налогов в виде наложения штрафа:
·по налогу на прибыль – в размере 150.774 руб. 05 коп.;
·по налогу на добавленную стоимость – в размере 4.684.083 руб. 71 коп.;
б) по статье 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов по финансово-хозяйственной деятельности в виде наложения штрафа в сумме 48.000 руб.
Общая сумма налоговых санкций составила – 4.882.857 руб. 76 коп.
Помимо налоговых санкций решением ИФНС обществу предложено уплатить в доход бюджета доначисленные суммы налогов (38.564.004 руб. 36 коп.) и соответствующие им суммы пеней (9.914.476 руб. 81 коп.), в том числе:
·по налогу на прибыль: налог –1.797.050 руб. 88 коп., пени – 371.358 руб. 24 коп.;
·по НДС: налог – 36.766.719 руб. 48 коп., пени – 9.542.262 руб. 59 коп.;
·по НДФЛ: налог – 234 руб., пени – 855 руб. 98 коп.
13 ноября 2008 года ОАО «ДСУ-1» обратилось в УФНС России по Ивановской области с апелляционной жалобой на решение ИФНС от 29.09.2008г. за № 18-49. Решением вышестоящего налогового органа от 13.11.2008г. решение Инспекции от 29.09.2008г. за № 18-49 изменено – в пункте 1 резолютивной части исправлена текстовая описка: вместо ООО «Атлас-Иваново» записано ОАО «ДСУ-1».
В представленном в арбитражный суд заявлении ОАО «ДСУ-1» оспаривает доначисление следующих сумм налогов.
1) По налогу на прибыль.
Исключение из расходов предприятия, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, затрат ОАО «ДСУ-1» по приобретению запасных частей у ООО «Гарант», строительных материалов у ООО «Стройтех» и по оплате стоимости оказанных данными организациями транспортных услуг по доставке товаров - в сумме 7.460.426 руб. 81 коп. /сумма доначисленного налога – 1.790.502 руб. 48 коп./ (по ООО «Гарант» - договор поставки № 25 от 01.08.2005г., по ООО «Стройтех» - договор поставки № 2 от 01.01.2005г.).
Согласно решению ИФНС основанием для исключения указанных затрат и доначисления налога прибыль в сумме 1.790.502 руб. 48 коп. явилось заключение налогового органа о том, что данные расходы не подтверждены первичными оправдательными документами.
На страницах 4-5, 7 решения ИФНС в обоснование такого заключения приведены следующие аргументы:
- договоры по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ОАО «ДСУ-1» и ООО «Гарант» и ООО «Стройтех», договор переуступки права требования с ООО «Магистраль», счета-фактуры и товарные накладные (накладные на отпуск материалов на сторону) содержат недостоверные данные о поставщике-грузоотправителе, подписаны неустановленными лицами;
- факт реальной перевозки грузов (по ООО «Гарант»: гвоздей, фильтра воздушного, лампы, рессоры, ремня и др. запасных частей; по ООО «Стройтех»: битума, щебня, мазута, дизельного топлива, бензина, отсева, гравия и др. стройматериалов) от поставщиков к покупателю первичными документами не подтвержден;
- транспортные накладные (товарно-транспортные накладные) по требованию о представлении документов ОАО «ДСУ-1» не представлены;
- в накладных на отпуск материалов на сторону ООО «Гарант» и ООО «Стройтех» отсутствуют отметки материально-ответственных лиц об отпуске материалов в адрес ОАО «ДСУ-1».
В опровержение заключения ИФНС о неподтвержденности расходов предприятия в оспариваемой сумме 7.460.426 руб. 81 коп. заявитель ссылается на имеющиеся у предприятия оправдательные документы: договоры с ООО «Гарант» и ООО «Стройтех», счета-фактуры, накладные на отпуск товара на сторону формы М-15, акты на услуги перевозки (поступления товара и его доставки), требования-накладные формы М-11, путевые листы, акты на списание дизельного топлива (движение товара внутри ОАО «ДСУ-1», платежные поручения, приходные ордера ОАО «ДСУ-1» формы М-4.
Использование материалов в деятельности ОАО «ДСУ-1» следует также из документов по передаче результатов работ заказчикам: актов и справок по формам КС-2 и КС-3, смет, типовых форм № 29 о списании материалов в работы с расшифровкой их наименования, количества, мест проведения.
Заявителем ставится под сомнение бесспорность представленных в обоснование заключения ИФНС материалов встречных проверок ООО «Гарант» и ООО «Стройтех»:
- рапорта оперуполномоченного 3 отдела ОРЧ УНП УВД Ивановской области ФИО9;
- протоколов допроса (объяснений) учредителей-директоров обозначенных фирм ФИО10 (от 22.04.2008г.) и ФИО11 (от 20.05.2008г., от 21.08.2006г., от 08.04.2008г.);
- актов установления не нахождения органов управления указанных фирм в помещениях по адресу их регистрации;
- ответов нотариуса г.Москвы ФИО12 от 14.05.2008г. об отсутствии у него в Реестре для регистрации нотариальных действий записей об удостоверении подлинности подписей руководителей фирм ООО «Гарант» (ФИО10) и ООО «Стройтех» (ФИО11) в карточках образцов подписей и оттисков печатей, представленных в ФКБ «Юниаструм Банк» «Золотое кольцо» г.Иваново;
- протокола допроса бывшего работника ФКБ «Юниаструм Банк» «Золотое кольцо» г.Иваново ФИО13 от 13.08.2008г. на предмет заверения 17.01.2005г. подлинности подписей директоров ООО «Гарант» (ФИО10) и ООО «Стройтех» (ФИО11) в карточке с образцами подписей и оттисками печатей;
- объяснений бывшего главного бухгалтера ОАО «ДСУ-1» ФИО14;
- документов (чеков) по обналичиванию денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Гарант» и ООО «Стройтех».
Заявитель считает, что указанными документами не подтверждается ни факт получения ОАО «ДСУ-1» необоснованной налоговой выгоды, ни фиктивность договорных отношений с ООО «Гарант» и ООО «Стройтех», ни принадлежность данных организаций к фирмам-однодневкам, ни факт непричастности учредителей ФИО10 и ФИО11 к созданию указанных фирм.
2) По налогу на добавленную стоимость.
2.1. Исключение из вычетов предприятия за 2005 год входного НДС со стоимости ТМЦ, закупленных у ООО «Гарант» (запасных частей) и ООО «Стройтех» (строительных материалов), соответственно в суммах: 21.859 руб. 66 коп. и 1.321.017 руб. 12 коп. (по ООО «Гарант» - договор поставки № 25 от 01.08.2005г., по ООО «Стройтех» - договор поставки № 2 от 01.01.2005г.).
Согласно решению ИФНС основанием для исключения указанных вычетов по НДС явилось заключение налогового органа о несоответствии представленных под вычеты счетов-фактур требованиям ст. 169 НК РФ (недостоверность сведений о налогоплательщике-продавце товаров.
На страницах 9, 15 решения ИФНС в обоснование такого заключения приведены следующие аргументы:
- договоры по финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ОАО «ДСУ-1» и ООО «Гарант» и ООО «Стройтех», договор переуступки права требования с ООО «Магистраль», счета-фактуры и товарные накладные (накладные на отпуск материалов на сторону) содержат недостоверные данные о поставщике-грузоотправителе, подписаны неустановленными лицами;
- факт реальной перевозки грузов (по ООО «Гарант»: гвоздей, фильтра воздушного, лампы, рессоры, ремня и др. запасных частей; по ООО «Стройтех»: битума, щебня, мазута, дизельного топлива, бензина, отсева, гравия и др. стройматериалов) от поставщиков к покупателю первичными документами не подтвержден;
- транспортные накладные (товарно-транспортные накладные) по требованию о представлении документов ОАО «ДСУ-1» не представлены;
- в накладных на отпуск материалов на сторону ООО «Гарант» и ООО «Стройтех» отсутствуют отметки материально-ответственных лиц об отпуске материалов в адрес ОАО «ДСУ-1».
Кроме того, на страницах 13 и 17 решения ИФНС содержится заключение руководителя налогового органа о недобросовестности действий налогоплательщика, выразившихся в том, что ОАО «ДСУ-1», используя фиктивные договорные отношения с ООО «Гарант» и ООО «Стройтех», имеющими признаки фирм-однодневок и зарегистрированными по утерянным паспортам, имело целью получение налоговой выгоды за счет минимизации налоговых платежей в бюджет в виде незаконного получения возмещения по налогу на добавленную стоимость.
В опровержение заключения ИФНС о неправомерности получения налоговых вычетов за 2005 год по НДС со стоимости ТМЦ, закупленных у ООО «Гарант» (запасных частей) и ООО «Стройтех» (строительных материалов), соответственно в размерах: 21.859 руб. 66 коп. и 1.321.017 руб. 12 коп., заявитель сослался на соблюдение Обществом всех условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ для получения права на налоговый вычет:
- материалы от контрагентов получены и оприходованы,
- выставлены счета-фактуры с отдельно выделенными суммами НДС.
- счета-фактуры соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ,
- Обществом оплачены все суммы исключенного входного НДС,
- материалы (услуги) использованы в операциях, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Заявителем, как и по налогу на прибыль, ставится под сомнение бесспорность представленных в обоснование заключения ИФНС материалов встречных проверок ООО «Гарант» и ООО «Стройтех»:
- рапорта оперуполномоченного 3 отдела ОРЧ УНП УВД Ивановской области ФИО9;
- протоколов допроса (объяснений) учредителей-директоров обозначенных фирм ФИО10 (от 22.04.2008г.) и ФИО11 (от 20.05.2008г., от 21.08.2006г., от 08.04.2008г.);
- актов установления не нахождения органов управления указанных фирм в помещениях по адресу их регистрации;
- ответов нотариуса г.Москвы ФИО12 от 14.05.2008г. об отсутствии у него в Реестре для регистрации нотариальных действий записей об удостоверении подлинности подписей руководителей фирм ООО «Гарант» (ФИО10) и ООО «Стройтех» (ФИО11) в карточках образцов подписей и оттисков печатей, представленных в ФКБ «Юниаструм Банк» «Золотое кольцо» г.Иваново;
- протокола допроса бывшего работника ФКБ «Юниаструм Банк» «Золотое кольцо» г.Иваново ФИО13 от 13.08.2008г. на предмет заверения 17.01.2005г. подлинности подписей директоров ООО «Гарант» (ФИО10) и ООО «Стройтех» (ФИО11) в карточке с образцами подписей и оттисками печатей;
- объяснений бывшего главного бухгалтера ОАО «ДСУ-1» ФИО14;
- документов (чеков) по обналичиванию денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Гарант» и ООО «Стройтех».
Заявитель считает, что указанными документами не подтверждается, ни факт получения ОАО «ДСУ-1» необоснованной налоговой выгоды, ни фиктивность договорных отношений с ООО «Гарант» и ООО «Стройтех», ни принадлежность данных организаций к фирмам-однодневкам, ни факт непричастности учредителей ФИО10 и ФИО11 к созданию указанных фирм.
2.2. Исключение из вычетов предприятия за 2005 год входного НДС со стоимости строительных материалов, поставляемых ООО «Приоритет», со стоимости услуг грузоперевозки, оказываемых ООО «Приоритет» - в общей сумме 1.226.865 руб. 24 коп. (договор поставки № 21 от 01.01.2004г.).
Согласно решению ИФНС основанием для исключения указанных вычетов по НДС явилось заключение налогового органа о несоответствии представленных под вычеты счетов-фактур требованиям ст. 169 НК РФ (недостоверность сведений о налогоплательщике-продавце товаров.
На страницах 18-19 решения ИФНС в обоснование такого заключения приведены следующие аргументы:
- первичные документы (договоры, счета-фактуры, накладные на отпуск материалов на сторону, письма), представленные ОАО «ДСУ-1» подписаны со стороны ООО «Приоритет» неустановленным (неуполномоченным) лицом ФИО15;
- факт реальной перевозки грузов (бензина, дизельного топлива, камня бортового, битума, отсева камня известняка, асфальта, щебня) от поставщика к покупателю первичными документами не подтвержден;
- транспортные накладные (товарно-транспортные накладные) по требованию о представлении документов ОАО «ДСУ-1» не представлены;
- в накладных на отпуск материалов на сторону ООО «Приоритет» отсутствуют отметки материально-ответственных лиц об отпуске материалов в адрес ОАО «ДСУ-1»;
Придя к заключению о фиктивности (недействительности) договора уступки права требования от 28.01.2005г. на сумму 5.628.100 руб., заключенного между организацией ООО «Стройтех» и организациями ОАО «ДСУ-1» и ООО «Приоритет», Инспекция посчитала необоснованной сумму вычета НДС в 2005 году с сумм кредиторской задолженности, как фактически не оплаченной.
На странице 19 решения ИФНС содержится заключение руководителя налогового органа о недобросовестности действий налогоплательщика, выразившихся в том, что ОАО «ДСУ-1», используя фиктивные договорные отношения с ООО «Приоритет», имеющим признаки фирмы-однодневки, имело целью получение налоговой выгоды за счет минимизации налоговых платежей в бюджет в виде незаконного получения возмещения по налогу на добавленную стоимость.
В опровержение заключения ИФНС о неправомерности получения в 2005 году налоговых вычетов по НДС со стоимости строительных материалов, поставляемых ООО «Приоритет», со стоимости услуг грузоперевозки, оказываемых ООО «Приоритет», заявитель сослался на соблюдение Обществом всех условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ для получения права на налоговый вычет:
- материалы от контрагентов получены и оприходованы,
- выставлены счета-фактуры с отдельно выделенными суммами НДС.
- счета-фактуры соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ,
- Обществом оплачена вся сумма исключенного входного НДС,
- материалы (услуги) использованы в операциях, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Заявителем, как и ранее, ставится под сомнение бесспорность представленных в обоснование заключения ИФНС материалов встречной проверки ООО «Приоритет»:
- протокола осмотра помещений по адресу: <...> от 15.10.2007г.;
- протокола допроса учредителя-директора-главного бухгалтера ООО «Приоритет» ФИО16 от 22.08.2008г. за № 1;
- ответа нотариуса г.Люберцы ФИО17 от 08.07.2008г. об отсутствии у нее в Реестре для регистрации нотариальных действий записи об удостоверении подлинности подписи руководителя ООО «Приоритет» ФИО16 в карточке образцов подписей и оттиска печати, представленной в АКБ «Русский Банковский Дом».
Заявитель считает, что со стороны налоговых органов не представлено надлежащих доказательств, подтверждающих: факт получения ОАО «ДСУ-1» необоснованной налоговой выгоды, факт фиктивности договорных отношений с ООО «Приоритет», факт принадлежности данной организации к фирме-однодневке, факт непричастности учредителя ФИО16 к созданию указанной фирмы.
2.3. Исключение из вычетов предприятия за 2005 год НДС со стоимости запасных частей, поставляемых ООО «Магистраль», со стоимости услуг грузоперевозки, оказываемых ООО «Магистраль» - в общей сумме 3.154.245 руб. 94 коп. (договор поставки № 27 от 01.06.2004г., допсоглашение к договору № 1 от 01.01.2005г.).
Согласно решению ИФНС основанием для исключения указанных вычетов по НДС явилось заключение налогового органа о несоответствии представленных под вычеты счетов-фактур требованиям ст. 169 НК РФ (первичные документы, включая счета-фактуры, оформленные от имени ООО «Магистраль», зарегистированного по поддельному паспорту, содержат недостоверные сведения, подписаны не установленными лицами).
На страницах 22-23 решения ИФНС в обоснование такого заключения приведены следующие аргументы:
- в счетах-фактурах, договоре поставки № 27 от 01.06.2004г., допсоглашении от 01.01.2005г. руководителем числятся неуполномоченные лица: ФИО18, ФИО19, ФИО20;
- номинальным директором ФИО20 подписывались банковские чеки на снятие денежных средств на имя ФИО21 с указанием реквизитов утерянного паспорта иного лица (ФИО22) и на имя ФИО23, являвшейся в период 2005 года работником ОАО «ДСУ-1»;
- факт реальной перевозки грузов (запчастей) от поставщика к покупателю первичными документами не подтвержден;
- транспортные накладные (товарно-транспортные накладные) по требованию о представлении документов ОАО «ДСУ-1» не представлены;
- в накладных на отпуск материалов на сторону ООО «Магистраль» отсутствуют отметки материально-ответственных лиц об отпуске материалов в адрес ОАО «ДСУ-1»;
В опровержение заключения ИФНС о неправомерности получения налоговых вычетов за 2005 год по НДС со стоимости запасных частей, поставляемых ООО «Магистраль», со стоимости услуг грузоперевозки, оказываемых ООО «Магистраль» заявитель сослался на соблюдение Обществом всех условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ для получения права на налоговый вычет:
- материалы от контрагентов получены и оприходованы,
- выставлены счета-фактуры с отдельно выделенными суммами НДС.
- счета-фактуры соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ,
- Обществом оплачена вся сумма исключенного входного НДС,
- материалы (услуги) использованы в операциях, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Заявителем, как и ранее, ставится под сомнение бесспорность представленных в обоснование выводов ИФНС материалов встречной проверки ООО «Магистраль»:
- протокола осмотра помещений по юридическому адресу ООО «Магистраль» (<...>, корп.3.4) от 23.04.2008г.;
- рапорта о регистрации фирмы по поддельному паспорту (в материалы дела документ не представлен);
- протокола допроса учредителя-директора-главного бухгалтера ООО «Магистраль» ФИО20 от 23.04.2008г. за № 18-53;
- документов (чеков) по обналичиванию денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Магистраль».
Заявитель считает, что со стороны налоговых органов не представлено надлежащих доказательств, подтверждающих: факт представления ОАО «ДСУ-1» недостоверных счетов-фактур, факт регистрации ООО «Магистраль» по поддельному паспорту, факт подписания счетов-фактур и договоров не уполномоченными лицами.
2.4. Исключение из вычетов предприятия за 2006 год входного НДС:
а) в сумме:18.045.053 руб. 87 коп. - со стоимости услуг: перевозки – согласно договорам № 27от 01.01.2006г. и № 27от 01.05.2006г.;услуг по ремонту автодорог, услуг по реконструкции автодорог, услуг по реультивации земель – согласно договору возмездного оказания услуг № 38 от 31.03.2006г.; оказанных ООО «АкуоптСтрой»;
б) в сумме 12.943.122 руб. 98 коп. - со стоимости товаров (запасных частей, стройматериалов: битума, песка, щебня, асфальта, ПГС), поставленных ООО «Строй-Центр», со стоимости услуг грузоперевозки, оказанных ООО «Строй-центр» - договор № 10 от 02.02.2006г.
Согласно решению ИФНС (стр. 27, 37 решения) основанием для исключения указанных вычетов по НДС явился вывод налогового органа о наличии в данном случае схемы по незаконной минимизации налоговых платежей путем использования реквизитов фирм «однодневок» с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения платежей по налогу на добавленную стоимость, получения вычетов в завышенном размере.
По результатам изучения собранных в ходе проверки документов Инспекция пришла к заключению, что фактически ОАО «ДСУ-1» работало непосредственно с организациями, предпринимателями и физическими лицами, применяющими специальные налоговые режимы (не являющимися плательщиками НДС), что для придания законности применения налоговых вычетов использовало базовые фирмы ООО «АкуоптСтрой», ООО «Спец-центр», ООО «Форум», ООО «Спектр».
В подтверждение правомерности заявления налоговых вычетов в обозначенных сумма заявитель сослался на соблюдение Обществом всех условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ для получения права на налоговый вычет:
- материалы от контрагентов получены и оприходованы,
- выставлены счета-фактуры с отдельно выделенными суммами НДС.
- счета-фактуры соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ,
- Обществом оплачены все суммы исключенного входного НДС,
- материалы (услуги) использованы в операциях, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Заявителем в представленном в суд заявлении ставится под сомнение бесспорность доказательств, представленных в обоснование выводов ИФНС о наличии согласованной схемы в отношениях ОАО «ДСУ-1» с ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Строй-центр»:
- сведений об отчетности фирм (отчетность по почте);
- сведений о количестве работников в штате фирм (2 человека работающих);
- сведений об отсутствии транспортных средств у фирм;
- сведений ИФНС о преднамеренной продаже и перерегистрации фирм ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Строй-центр» в январе 2008 года;
- протоколов осмотра территорий (помещений) по юридическому адресу фирм: <...> – от 19.02.2008г., <...> – от 20.02.2008г. за № 18-02;
- протоколов допроса руководителей юридических лиц – балансодержателей помещений, по адресу которых осуществлена регистрация ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Строй-центр»: начальника ППО ОГУППИ «Гипрокоммунэнерго» (балансодержателя здания по ул.Жиделева, 35) ФИО24 от 19.02.2008г. за № 18-05; начальника ОГУ «Управление административными зданиями» (балансодержателя здания по пл.Революции, 2/1) ФИО25 от 20.02.2008г. за № 18-08;
- протоколов допроса ФИО26, являющейся с 12.10.2007г. новым учредителем ООО «АкуоптСтрой», от 20.02.2008г. за № 18-06, от 04.03.2008г. за № 18-26 о непричастности ее к обозначенной фирме;
- сведений ИФНС о фиктивности привлекаемых к оказанию услуг и к поставке товаров третьих лиц: ООО «Форум» и ООО «Спектр»; о регистрации указанных фирм по поддельным паспортам;
- ответа ИФНС по Сормовскому району города Нижнего Новгорода от 02.06.2008г. за № 14-35/4494, протокола осмотра территории от 16.05.2008г. за № 55, положенных в основу заключения о не нахождении ООО «Спектр» по своему юридическому адресу – <...>;
- ответа ИФНС по Сормовскому району города Нижнего Новгорода от 17.04.2008г. за № 08-1083в, протокола осмотра территории от 14.04.2008г. за № 576-06, положенных в основу заключения о не нахождении ООО «Форум» по своему юридическому адресу – <...>;
- сопроводительного письма УНП УВД Ивановской области от 23.04.2008г. за № 56/1575 и рапорта оперуполномоченного 3 отдела ОРЧ УНП УВД Ивановской области ФИО9;
- рапорта старшего оперуполномоченного отделения Димитровградской зоны ОРЧ № 2 по НП при УВД по Ульяновской области старшего лейтенанта милиции ФИО27 от 25.03.2008г.;
- сведений ИФНС о полном (стопроцентном) перечислении ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Строй-центр» поступивших от ОАО «ДСУ-1» денежных средств на расчетные счета ООО «Форум» и ООО «Спектр», об отсутствии собственного вознаграждения у ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Строй-центр»;
- документов (чеков) по обналичиванию денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Форум» и ООО «Спектр»;
- протоколов допроса должностных лиц и полномочных представителей организаций (предпринимателей), привлекаемых в качестве непосредственных исполнителей услуг и перевозчиков запасных частей и строительных материалов: бульдозериста ОАО «ДСУ-1» ФИО28 (протоколы допроса № 18-54, № 18-55 от 24.04.2008г.), директора ОАО «Ивстройавтотранс» ФИО29 (протокол допроса за № 18-37 от 03.03.2008г.), диспетчера ОАО «Ивстройавтотранс» и ООО «Транс-Авто» ФИО30 (протокол допроса за № 18-35 от 03.03.2008г.), начальника автоколонны ОАО «Ивстройавтотранс» /по совместительству - директора ООО «Транс-авто»/ (протокол допроса за № 18-36 от 03.03.2008г.), директора ООО «Дальнобойщик» ФИО31 (протокол допроса за № 18038 от 05.03.2008г.), предпринимателя ФИО32 (протокол допроса за № 18-39 от 05.03.2008г.), заместителя директора ООО «Трансстрой» ФИО33 (протокол допроса за № 18-53 от 22.04.2008г.), предпринимателя ФИО34 (протокол допроса за № 18-51 от 22.04.2008г.), предпринимателя ФИО35 (протокол допроса за № 18-48 от 22.04.2008г.), супруги предпринимателя ФИО36 - ФИО37 (протокол допроса от 06.05.2008г.), супруги предпринимателя ФИО38 – ФИО39 (протокол допроса за № 18-74 от 23.04.2008г.), главного бухгалтера ЗАО «Кохомское автопредприятие» ФИО40 (протокол допроса за № 32 от 15.05.2008г.), директора ЗАО «Кохомское автопредприятие» ФИО41 (протокол допроса за № 18-25 от 04.03.2008г.).
По мнению заявителя, со стороны налоговых органов не представлено в материалы дела надлежащих доказательств под свое заключение о том, что ОАО «ДСУ-1» непосредственно работало с организациями, предпринимателями, физическими лицами, применяющими специальные налоговые режимы и не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, что лишь для придания законности применения налоговых вычетов ОАО «ДСУ-1» использовало базовые фирмы ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Спец-центр», ООО «Форум», ООО «Спектр».
Представленными материалами проверки ИФНС не опровергается фактическое оказание Обществу «ДСУ-1» транспортных услуг, услуг по ремонту и реконструкции автодорог, услуг по рекультивации земель; не опровергается факт оприходования ОАО «ДСУ-1» и оплаты стоимости оказанных услуг, факт использования их в деятельности, подпадающей под обложение НДС.
3. По привлечению предприятия к налоговой ответственности по статье 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов по финансово-хозяйственной деятельности (960 штук товарно-транспортных накладных по ООО «Трансстрой») в виде наложения штрафа в сумме 48.000 руб.
Заявитель в данном случае настаивает на отсутствии в действиях ОАО «ДСУ-1» необходимых условий для привлечения к налоговой ответственности, установленных ст. 109 НК РФ, ввиду отсутствия у предприятия истребуемых товарно-транспортных накладных.
Заслушав представителей и ознакомившись с представленными в дело доказательствами, арбитражный суд пришел к заключению об отложении предварительного разбирательства для представления сторонами дополнительных пояснений и документов по существу рассматриваемых отношений.
Руководствуясь статьями 158, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
определил:
в срок до 16.04.2008г. - в адрес суда и Инспекции сведения и документы под поставленный в ОАО «ДСУ-1» порядок учета оказываемых ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Строй-центр» услуг;
в судебное заседание - письменные пояснения на отзыв Инспекции;
в срок до 22.04.2008г. - в адрес суда и заявителя письменный отзыв по делу с приложением дополнительно собранных документов;
в судебное заседание: копию требования ИФНС на представление документов б\н от 22.04.2008г.; распечатку движения денежных средств по расчетному счету ООО «Гарант»; копию трудовой книжки ФИО13; выписку из ЕГРЮЛ по ООО «Приоритет», иные сведения по руководителям ООО «Приоритет» в проверяемом периоде; документальное подтверждение системы налогообложения по третьим лицам, привлекаемым к исполнению услуг по договорам с ООО «АкуоптСтрой» и ООО «Строй-центр»; расшифровку исключенных по предприятиям сумм налоговых вычетов в разрезе отдельно взятых договоров (по ООО «Приоритет»: поставка и услуги перевозки, по ООО «АкуоптСтрой»: перевозка, ремонт автодорог, реконструкция автодорог, рекультивация земли; по ООО «Строй-центр»: поставка, услуги);
Судья Борисова В.Н.