Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании требование ФИО1 о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Байкал»,

по делу по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Национальная Экспертная Палата» о признании общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Байкал» несостоятельным (банкротом),

при участии в судебном заседании:

ФИО1, паспорт;

от должника – ФИО2, представителя по доверенности, паспорт;

временного управляющего ФИО3, паспорт;

от кредитора ФИО4 - ФИО5, представителя по доверенности, паспорт;

установил:

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 01.02.2016 в отношении общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Байкал» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664056, <...>) (далее - ООО «Строительная компания «Байкал», должник) введена процедура банкротства – наблюдение, временным управляющим утвержден арбитражный управляющий ФИО3 (далее – ФИО3).

ФИО1 (далее – ФИО1, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о включении в реестр требований кредиторов должника в размере 6 400 015 руб. 34 коп.

Заявитель в судебном заседании требование поддержала с учетом утонения, заявила ходатайство об истребовании приказа о назначении директора и главного бухгалтера. По ходатайству заявителя к материалам дела приобщены дополнительные документы.

Представитель должника в судебном заседании поддержал возражения на требование, возразил против удовлетворения ходатайства ФИО1 об истребовании доказательств. Возражая против удовлетворения требования ФИО1, ООО «Строительная компания «Байкал» указало на отсутствие подлинных договора займа и квитанций к приходным кассовым ордерам. В бухгалтерском и налоговом учете ООО «Строительная компания «Байкал» получение обществом от ФИО1 денежных средств по договору займа от 01.03.2010 не отражено. Также должник ставит под сомнение финансовое положение в 2010 году, поскольку кредитор находилась в отпуске по уходу за ребенком. Также должник указывает на отсутствие доказательств наличия у ФИО1 финансовой возможности внести в кассу ООО «Строительная компания «Байкал» наличные денежные средства в размере 4 180 000 рублей. Кроме того, указывает на заинтересованность ФИО1 и ФИО6 при заключении договора займа, так как они являются супругами. ООО «Строительная компания «Байкал» поясняет, что у должника отсутствуют экземпляр договора займа от 01.03.2010, первичные бухгалтерские документы о получении денежных средств по нему и их расходовании, в том числе кассовая книга за 2010 год. ФИО1, которая ранее исполняла обязанности директора ООО «Строительная компания «Байкал» и была освобождена от должности решением учредителей №1 до 10.06.2013, новому руководству ООО «Строительная компания «Байкал» не передавала. Должник, ссылаясь на выписку с расчетного счета общества, полагает, что ООО «Строительная компания «Байкал» в период с 2010 по 10.06.2013 не нуждалось в получении от ФИО1 заемных денежных средств в размере более 4 миллионов рублей. Также должник указывает, что ни после 01.04.2013 (дата последней из представленных копий квитанций), ни после 31.12.2015 (срок возврата займа по договору) ФИО1 не обращалась к ООО «Строительная компания «Байкал» с требованием о возврате суммы займа и начисленных процентов. По мнению должника, ФИО1 злоупотребляет своими правами, формирую кредиторскую задолженность ООО «Строительная компания «Байкал» с целью получения контроля над процедурой должника. В удовлетворении требования ФИО1 просит отказать.

Временный управляющий в судебном заседании поддержал позицию должника, требование ФИО1 посчитал необоснованным, вопрос относительно удовлетворения ходатайства ФИО1 отнес на усмотрение суда.

Представитель кредитора ФИО7 в судебном заседании поддержал возражения на требование, возразил против удовлетворения ходатайства ФИО1 об истребовании доказательств. Возражая против удовлетворения требования ФИО1, кредитор указал, что квитанции о внесении денег в кассу недостоверны, сведения израсходования денежных средств обществом не представлены. Также ФИО7 указывает на отсутствие доказательств наличия у ФИО1 доходов, позволяющих систематически передавать ООО «Строительная компания «Байкал» крупные денежные суммы. Учредитель полагает, что квитанции к приходным кассовым ордерам пописаны заинтересованным лицами. В удовлетворении требования ФИО1 просит отказать.

От ФНС России поступили возражения на требование ФИО1 Возражая против удовлетворения требования ФИО1, уполномоченный орган на отсутствие доказательств возможности ФИО1, с учетом ее финансового положения, внести наличные денежные средства в размере 4 180 000 рублей в кассу ООО «Строительная компания «Байкал», а также отражения указанных денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Строительная компания «Байкал». Также ФНС России указывает на отсутствие кассовой книги, журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств, приходных кассовых ордеров к квитанциям, доказательств использования денежных средств, полученных от ФИО1 и их дальнейшего движения, доказательств целевого использования полученных денежных средств в процессе хозяйственной деятельности должника.

Рассмотрев ходатайство ФИО1 об истребовании дополнительных доказательств, суд считает его подлежащим отклонению.

В соответствии со статьей 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном указанным Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

По общему правилу, установленному в части 1 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, доказательства представляются лицами, участвующими в деле.

Согласно части 4 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства.

В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения. При удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от лица, у которого оно находится.

ФИО1 заявлено ходатайство об истребовании в ОАО «УРАЛСИБ» в г. Иркутске приказа о назначении директора и главного бухгалтера ООО «Строительная компания «Байкал».

Доказательства невозможности самостоятельного получения истребуемых доказательств от лица, у которого оно находится, ФИО1 не представлены.

С учетом срока рассмотрения требования ФИО1 (поступило в суд 15.03.2016), суд считает, что у заявителя было достаточно времени для представления ходатайств и дополнительных документов в подтверждение своих доводов, ходатайство направлено на затягивание рассмотрения требования.

В удовлетворении ходатайства об истребовании доказательств суд отказывает.

Требование рассматривается в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, установленным указанным Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

В силу статьи 71 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») для целей участия в первом собрании кредиторов кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в течение тридцати календарных дней с даты опубликования сообщения о введении наблюдения. Указанные требования направляются в арбитражный суд, должнику и временному управляющему с приложением судебного акта или иных документов, подтверждающих обоснованность этих требований. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Сообщение о введении в отношении должника ООО «Строительная компания «Байкал» процедуры наблюдения, опубликовано в газете «Коммерсантъ» от 13.02.2016.

Требование ФИО1 о включении в реестр требований кредиторов должника направлено в Арбитражный суд Иркутской области 12.03.2015, то есть в срок установленный статьей 71 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В силу пунктов 2 – 4 статьи 71 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд в течение пятнадцати календарных дней со дня истечения срока для предъявления требований кредиторов должником, временным управляющим, кредиторами, предъявившими требования к должнику, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия. При наличии возражений относительно требований кредиторов арбитражный суд проверяет обоснованность требований и наличие оснований для включения указанных требований в реестр требований кредиторов.

Требования кредиторов, по которым поступили возражения, рассматриваются в заседании арбитражного суда. По результатам рассмотрения выносится определение о включении или об отказе во включении указанных требований в реестр требований кредиторов. В определении арбитражного суда о включении требований в реестр требований кредиторов указываются размер и очередность удовлетворения таких требований.

Таким образом, Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» возлагает на арбитражный суд обязанность проверить обоснованность требований кредиторов с учетом возражений, поступивших относительно этих требований.

Целью проверки обоснованности требований является недопущение включения в реестр необоснованных требований, поскольку такое включение приводит к нарушению прав и законных интересов кредиторов, имеющих обоснованные требования.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В обоснование заявленного требования о включении в реестр требований кредиторов ООО «Строительная компания «Байкал» ФИО1 указала, что с 01.03.2010 по 31.12.2015 включительно между ФИО1 и ООО «Строительная компания «Байкал» существовали долговременные отношения по договору займа б/н от 01.03.2010. ФИО1 в кассу должника были внесены денежные средства в размере 4 180 000 рублей. Проценты на сумму займа устанавливаются в размере 13% годовых.

В обоснование требования ФИО1 представлены оригиналы квитанций к приходным кассовым ордерам от 30.06.2010 №4 на сумму 200 000 руб., от 15.11.2010 №6 на сумму 150 000 руб., от 11.12.2010 №7 на сумму 100 000 рублей, от 01.03.2010 №2 на сумму 100 000 руб., от 15.02.2012 №2 на сумму 170 000 руб., от 17.07.2012 №4 на сумму 200 000 руб., от 20.09.2013 №5 на сумму 200 000 руб., от 05.04.2010 №3 на сумму 150 000 руб., от 22.05.2012 №3 на сумму 220 000 руб., от 10.09.2012 №5 на сумму 150 000 руб., от 31.01.2011 №2 на сумму 150 000 руб., от 15.03.2011 №3 на сумму 200 000 руб., от 16.05.2011 №4 на сумму 300 000 руб., от 13.06.2011 №5 на сумму 200 000 руб., от 22.08.2011 №6 на сумму 250 000 руб., от 28.09.2011 №7 на сумму 250 000 руб., от 31.10.2011 №8 на сумму 150 000 руб., от 30.11.2011 №9 на сумму 250 000 руб., от 11.12.2011 №10 на сумму 100 000 руб., от 30.01.2012 №1 на сумму 150 000 руб., от 20.11.2012 №6 на сумму 200 000 руб., от 11.12.2012 №7 на сумму 100 000 руб., от 11.03.1013 №2 на сумму 70 000 руб., от 01.04.2013 №3 на сумму 70 000 руб. с указанием основания платежа «Оплата по договору займа б/н от 01.03.2010г.».

Факт невозврата должником денежных средств ФИО1 явился основанием для обращения с требованием о включении в реестр требований кредиторов должника в размере 6 400 015 руб. 34 коп.

В процессе рассмотрения требования кредитором ООО «Национальная экспертная палата» заявлено о фальсификации квитанций к приходным кассовым ордерам.

ФИО1 в судебном заседании 12.05.2016 разъяснены уголовно-правовые последствия фальсификации доказательств, установленные статьей 303 Уголовного кодекса Российской Федерации, о чем она расписалась в протоколе судебного заседания от 12.05.2016.

ФИО1 отказалась исключить из числа доказательств квитанции к приходным кассовым ордерам.

Определением Арбитражного суда Иркутской области от 05.08.2016 кредитор ООО «Национальная экспертная палата» по требованию в размере 18 535 608 руб. 81 коп., в том числе 16 611 521 руб. – основной долг, 1 914 887 руб. 81 коп. – неустойка, 9 200 руб. – расходы по оплате государственной пошлины, включенному в третью очередь реестра требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Байкал» определением Арбитражного суда Иркутской области от 01.02.2016, в порядке процессуального правопреемства заменен на ФИО7.

Представитель ФИО7 в судебном заседании 16.08.2016 отказался от заявления о фальсификации доказательств, представленного ранее его правопредшественником – ООО «Национальная экспертная палата», просил рассмотреть требование по существу по имеющимся в деле доказательствам.

При таких обстоятельствах проверка заявления о фальсификации доказательств в порядке, установленном статьей 161 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом не проводится, исследование достоверности и допустимости доказательств, их оценка производится судом в совокупности с представленными доказательствами.

Как следует из предоставленных документов, 01.03.2010 между ФИО1 (займодавец по договору) и ООО «Строительная компания «Байкал» (заемщик по договору) заключен договор займа, в соответствии с условиями которого займодавец передает в собственность заемщику денежную сумму в размере 15 000 000 рублей, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму по истечении срока действия настоящего договора и уплатит проценты на сумму займа в размере 13% годовых в срок до 31.12.2015 года. Сумма предоставляется заемщику как в полном объеме, так и частями после подписания настоящего договора уполномоченными представителями сторон. Получение суммы займа считается после зачисления соответствующих денежных средств на расчетный счет, поступления в кассу заемщика, либо иным способом, не противоречащим действующему законодательству Российской Федерации (пункты 1.1, 1.2, 3.1, 3.2 договора)

Оригинал договора займа представлен в материалы дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Исходя из положений статей 807, 808 Гражданского кодекса Российской Федерации, передача заимодавцем заемщику суммы займа является основным и необходимым условием заключения договора займа, являющегося реальным договором.

Из содержания указанных правовых норм следует, что договор займа является реальной сделкой и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Таким образом, предметом доказывания по настоящему требованию является:

- факт предоставления заемщику денежных средств, в соответствии с условиями заключенного договора;

-факт неисполнения заемщиком обязательств по возврату денежных средств.

В качестве доказательств исполнения ФИО1 условий договора займа по перечислению ООО «Строительная компания «Байкал» денежных средств представлены подлинники квитанций к приходным кассовым ордерам на общую сумму 4 180 000 рублей с указанием основания платежа «Оплата по договору займа б/н от 01.03.2010г.».

В пункте 26 Постановления Пленума высшего Арбитражного суда российской Федерации от 22.06.2012 № 35 разъяснено, что при оценке достоверности факта наличия требования, основанного на передаче должнику наличных денежных средств, подтверждаемого только его распиской или квитанцией к приходному кассовому ордеру, суду надлежит учитывать среди прочего следующие обстоятельства: позволяло ли финансовое положение кредитора (с учетом его доходов) предоставить должнику соответствующие денежные средства, имеются ли в деле удовлетворительные сведения о том, как полученные средства были истрачены должником, отражалось ли получение этих средств в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности и т.д.

Вышеприведенный правовой подход является универсальным и подлежит применению при судебной оценке не только договора займа, но и при необходимости установления соответствия действительности любых правоотношений сторон, связанных с движением наличных денежных средств.

Выраженная в Постановлении № 35 позиция Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации соотносится с определенной пунктом 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации компетенцией суда определять обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела на основании требований и возражений лиц,

По смыслу вышеперечисленных норм права и указанных разъяснений заявитель, позиционирующий себя в качестве кредитора, обязан подтвердить не только возможность предоставления денежных средств с учетом его финансового положения на момент, когда договор займа считается заключенным, но и фактическую передачу денежных средств, указанных в оправдательных документах.

В обоснование финансовой возможности внесения денежных средств по договору займа ФИО1 представлены следующие документы:

- договор займа от 01.09.2010 №01/06, подписанный генеральным директором ООО Фортуна ВИО» ФИО1 и ФИО1 (сумма займа 7 000 000 рублей);

- налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), из которой следует, что доход ФИО1 за 2009 год составил 31 925 356,12 руб.

Налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2009 год позволяет суду сделать вывод о доказанности доводов о фактическом наличии у заявителя денежных средств в размере 4 180 000 руб. на день предоставления займа.

Однако сам по себе факт получения кредитором дохода не может достоверно подтверждать факт передачи денежных средств на условиях займа и должен оцениваться только при подтверждении самого факта передачи денежных средств заемщику (должнику).

Как следует из представленных документов, приказом № ? от 30.06.2006, подписанным директором ООО «Строительная компания «Байкал» ФИО6, старшим бухгалтером общества назначена ФИО1

Приказом № 15-к/1 от 05.02.2007 директором ООО «Строительная компания «Байкал» назначен ФИО6, на него же возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета общества.

В соответствии с приказом № 3 от 25.05.2008 старший бухгалтер ФИО1 с 25.05.2008 считается работающей на дому во время нахождения в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком до достижения им трех лет. Работнику установлено рабочее место по соответствующему адресу, указанному в дополнительном соглашении № 2 к трудовому договору.

Решением учредителей (участников) ООО «Строительная компания «Байкал» от 10.06.2013 от должности директора ООО «Строительная компания «Байкал» освобождена ФИО1, директором назначен ФИО8

Согласно пункту 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, действовавшего в спорный период (далее - Порядок), для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие, объединение, организация и учреждение независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В соответствии с пунктами 22, 23 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Возражая против удовлетворения требования, ООО «Строительная компания «Байкал» указало на отсутствие доказательств поступления в кассу общества денежных средств в указанном размере в связи с отсутствием соответствующих доказательств.

Кассовые книги ООО «Строительная компания «Байкал» за 2010-2013 годы в прошитом и пронумерованном виде не представлены.

В соответствии с частью первой статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз (часть вторая статьи 29 Закона о бухгалтерском учете).

В силу части третьей статьи 29 Закона о бухгалтерском учете, экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

Согласно части первой статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (часть 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете).

В соответствии с частью третьей статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (часть пятая статьи 9 Закона о бухгалтерском учете).

Согласно статье 10 Закона о бухгалтерском учете, данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Для целей Закона о бухгалтерском учете под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). Не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации, и расходы на их создание.

Пунктами 361, 362 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, срок хранения регистров бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы-ордера, мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры, книги (карточки), ведомости, инвентарные списки и др.), а также первичных учетных документов и приложений к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 6.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105) в случае пропажи первичных учетных документов руководитель организации своим приказом назначает комиссию по расследованию причин пропажи с привлечением в необходимых случаях представителей следственных органов. Результат работы комиссии оформляется актом, утверждаемым руководителем.

Кроме того, согласно пункту 19 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)", утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (далее - ПБУ 4/99), все активы и обязательства, в том числе кредиторская задолженность по привлеченным средствам, приводятся в бухгалтерском балансе с разделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. При исполнении данного требования согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению бухгалтерский учет кредиторской задолженности по кредитам и займам формируется на двух отдельных счетах учета.

В соответствии с пунктом 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н (далее - ПБУ 15/2008), в бухгалтерском учете организации-заемщика основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Основной суммой обязательства по полученному кредиту (займу) является сумма обязательства без учета начисленных по нему процентов, которое составляет размер займа и подлежит возврату заимодавцу.

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (пункт 6 ПБУ 15/2008). Это означает, что начисление расходов осуществляется бухгалтерской записью того месяца, за который подлежит уплате рассматриваемая сумма процентов.

Согласно пункту 4.1 указанного Положение о порядке ведения кассовых операций, выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер 0310002 (пункт 4.3. Положения о порядке ведения кассовых операций).

В силу пункта 5.1. Положения о порядке ведения кассовых операций, для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Независимо от способа ведения кассовой книги она оформляется в единственном экземпляре.

Расходные кассовые ордера, регистры бухгалтерского учета, отвечающие требованиям вышеуказанного Положения о порядке ведения кассовых операций за 2010-2013 годы, не представлены.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" руководитель организации несет ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Арбитражным судом должнику предлагалось представить документы, свидетельствующие об операциях с денежными средствами, полученными по договору займа от 01.03.2010, заключенному с ФИО1 (первичные бухгалтерские документы, банковские выписки по счетам должника за период с 01.03.2010 по текущую дату; кассовую книгу за 2010 год, расходные кассовые ордера и т.д.), в том числе об их расходовании; документы, свидетельствующие об отражении получения от ФИО1 денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности и т.д.

Должником представлены выписки с расчетных счетов ООО «Строительная компания «Байкал», открытых в ПАО «Сбербанк России» №4070281041835008873 за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, с 01.01.2011 по 31.01.2011, с 01.01.2012 по 31.12.2012, в ОАО «УРАЛСИБ» в г. Иркутске №40702810473000002493 за период со 02.04.2014 по 04.02.2013, с 04.02.2013 по 24.11.2013.

Из указанных выписок по счетам должника не усматривается факт поступления от ФИО1 денежных средств в размере 4 180 000 руб.

ООО «Строительная компания «Байкал» отрицает факт передачи ФИО6 либо ФИО1 бухгалтерской документации общества в период до 10.06.2013, в связи с чем общество обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с иском к ФИО6, ФИО1 об обязании передать документы общества.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 28.07.2016 по делу № А19-521/2016 исковые требования к ФИО1 удовлетворены, суд обязал ФИО1 в течение 20 рабочих дней с момента вступления решения суда в силу передать ООО «Строительная компания «Байкал» документы, связанные с деятельностью общества согласно указанному в решении перечню (договоры займа с контрагентами за период с 03.03.2006 по 10.06.2013, налоговую отчетность с 03.03.2006 по 10.06.2013, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, аудиторские заключения за период с 03.03.2006 по 10.06.2013).

Решение суда не вступило в законную силу, ответчиком подана апелляционная жалоба.

В процессе рассмотрения требования ФИО1 о включении в реестр последняя ссылается на передачу кассовой книги и бухгалтерской документации должника в 2013 году ФИО9

В подтверждение доводов о передаче документации представлен перечень передаваемых документов ООО «Строительная компания «Байкал» от 03.06.2013.

Согласно указанному перечню ФИО9 переданы «тех.отчет по ИГИ, тома 2, 4, 5, 6, 7, 9, рабочая документация» и т.д.

К доводам ФИО1 о передаче кассовой книги в составе томов 2, 4, 5, 6, 7, 9 арбитражный суд относится критически, поскольку перечень переданных томов не позволяет сделать однозначный вывод о передаче в составе томов как кассовой книги ООО «Строительная компания «Байкал» за 2010-2013 годы, так и иной бухгалтерской документации должника.

Согласно пояснениям ФИО1 документы бухгалтерского учета, а также вкладные листы кассовой книги должника восстанавливаются путем внесения соответствующих изменений и распечатывания из сохранившейся компьютерной базы.

ФИО1 в подтверждения факта отражения указанных заемных средств в бухгалтерском учете ссылается на вкладные листы кассовой книги за 2010-2013 годы, восстановленные ею из компьютерной базы.

Пунктами 361, 362 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, срок хранения регистров бухгалтерского (бюджетного) учета (главная книга, журналы-ордера, мемориальные ордера, журналы операций по счетам, оборотные ведомости, накопительные ведомости, разработочные таблицы, реестры, книги (карточки), ведомости, инвентарные списки и др.), а также первичных учетных документов и приложений к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) составляет пять лет.

Кроме того, согласно пункту 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)», утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (далее - ПБУ 4/99), все активы и обязательства, в том числе кредиторская задолженность по привлеченным средствам, приводятся в бухгалтерском балансе с разделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. При исполнении данного требования согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению бухгалтерский учет кредиторской задолженности по кредитам и займам формируется на двух отдельных счетах учета.

В соответствии с пунктом 6.2 названного Положения первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

В силу пункта 6.8 Положения в случае пропажи или гибели первичных документов руководитель предприятия назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. Созданная комиссия должна не только выявить, но и документально подтвердить причину утраты документов. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора. Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем общества. После завершения мероприятий по фиксированию факта утраты (гибели) документов проводится работа, направленная на восстановление документов. Для восстановления документации должно быть назначено ответственное лицо, которое может получить дубликаты (копии) документов от клиентов, контрагентов, обслуживающего банка, налоговой инспекции. Если восстановить все документы не представляется возможным, ответственное лицо составляет соответствующий акт, в котором излагаются причины невозможности либо нецелесообразности продолжать дальнейшие действия по восстановлению документов. Вся документация по восстановлению (запросы, переписка, справки из банка, восстановленные копии первичных документов) подшивается и хранится на предприятии. Руководитель организации должен уведомить налоговую инспекцию об утрате бухгалтерских документов и о невозможности их полного восстановления, приложив к уведомлению акт комиссии, установившей факт утраты (гибели) документов, а также акт о прекращении работ по восстановлению утраченных документов. На основе восстановленной документации организация должна заново сформировать регистры бухгалтерского учета и финансовую отчетность.

Более того, согласно названному положению юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым пункта 2 Порядка лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Доказательств утверждения ООО «Строительная компания «Байкал» лимита остатка наличных денег, а равно соответствие заявленных операций этим лимитам в материалы дела не представлены.

Проведение как ФИО6, ранее являвшимся руководителем должника, так и ФИО1, исполняющей обязанности главного бухгалтера общества, в процессе рассмотрения их требований о включении в реестр мероприятий по восстановлению бухгалтерских документов, документов первичного бухгалтерского учета общества, вкладных листов кассовой книги, журналов проводок противоречат первичному учетному документу ООО «Строительная компания «Байкал», поскольку доказательств утраты документов не представлено.

Согласно экспертному заключению, выполненному ООО «Аудиторская фирма «Дельфин» с 15.08.2016 по 19.08.2016 по заказу ФИО1, экспертом сделан, в том числе вывод, что ФИО1 в кассу должника переданы денежные средства в размере 4 180 000 рублей. Указанный вывод сделан экспертом-аудитором на основании представленных ФИО1 копий квитанций к приходным кассовым ордерам, восстановленных оборотно-сальдовых ведомостей за период с 06.03.2006-31.05.2013 ООО «Строительная компания «Байкал», карточки счета 66.3 за период с 06.03.2006-31.05.2013.

Поскольку представленные документы бухгалтерского учета восстановлены в 2016 году, о чем свидетельствует также аудиторское заключение ООО Аудиторская фирма «Дельфи» от 15.08.2016, то есть в процессе судебного спора по рассмотрению требований ФИО1 и ФИО6, они не могут быть приняты в качестве достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих факт передачи денежных средств должнику, отражения поступления денежных средств в бухгалтерской отчетности и их расходования должником.

Квитанции к приходным кассовым ордерам, представленные в материалы дела, не могут однозначно свидетельствовать о поступлении суммы 4 180 000 рублей в кассу должника, поскольку в материалы дела не представлена подлинная кассовая книга. Из данных квитанций следует, что денежные средства от ФИО6 были приняты ФИО6 в качестве главного бухгалтера, а также его супругой ФИО1 в качестве кассира.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд полагает, что квитанции к приходным кассовым ордерам не могут с достоверностью свидетельствовать о поступлении денежных средств в кассу должника. Также доказательства, подтверждающие расходование заемных денежных средств должником и в его интересах, в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах требование ФИО1 удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 4, 71, 137 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛ:

в удовлетворении ходатайства ФИО1 об истребовании доказательств отказать.

Признать требование необоснованным.

В удовлетворении требования ФИО1 о включении в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Байкал» в размере 6 400 015 руб. 34 коп. отказать.

Определение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Иркутской области в течение десяти дней со дня его вынесения.

Судья О.М. Сеничева