Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы об установлении размера требований кредитора в деле о банкротстве гражданина – должника ФИО1, город Ленинск-Кузнецкий, Кемеровская область,

у с т а н о в и л:

решением Арбитражного суда Кемеровской области от 21 сентября 2020 года (резолютивная часть объявлена 16 сентября 2020 года) ФИО1, город Ленинск-Кузнецкий, Кемеровская область (ФИО1, должник, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: город Ленинск-Кузнецкий, Кемеровская область, страховой номер: 046-338-029-51, ИНН <***>, место жительства: <...>) признан банкротом, введена процедура реализации имущества сроком на пять месяцев – до 16 февраля 2021 года. Судебное разбирательство по отчету финансового управляющего назначено на 03 февраля 2021 года в 10 часов 30 минут. Финансовым управляющим утверждена ФИО2, ИНН <***>, регистрационный номер в сводном государственном реестре арбитражных управляющих 1279, адрес для направления почтовой корреспонденции: 650065, <...>, являющаяся членом некоммерческого партнерства «Центр финансового оздоровления предприятий агропромышленного комплекса» (ИНН <***>, ОГРН <***>; адрес: 107031, <...>).

Указанные сведения опубликованы в газете «Коммерсантъ» № 176 от 26 сентября 2020 года.

В арбитражный суд 18 ноября 2020 года поступило заявление Федеральной налоговой службы (ФНС России, уполномоченный орган, кредитор, заявитель) об установлении требований кредитора в деле о банкротстве ФИО1. Заявитель просит включить во вторую очередь реестра требований кредиторов должника задолженность в размере 221 543 руб. основного долга, учесть отдельно 11 658 руб. 70 коп. пени.

Указанная задолженность установлена решением Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области от 07.09.2020 по делу № 2а-1427/2020, согласно которому с ФИО1 в пользу ФНС России (Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области) взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в общей сумме 222 167 руб. 01 коп., в том числе НДФЛ в размере 221 543 руб., пени по НДФЛ в размере 624 руб. 01 коп.(с учетом определения Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области от 07.09.2020 по делу № 2а-1427/2020).

Определением от 25 ноября 2020 года заявление Федеральной налоговой службы принято к производству, судебное заседание назначено 11 января 2021 года.

В материалы дела 11 января 2021 года от уполномоченного органа по системе «Мой Арбитр» поступили справка судебного пристава-исполнителя, постановление о возбуждении исполнительного производства.

11 января 2021 года от финансового управляющего по системе «Мой Арбитр» поступил письменный отзыв на требование ФНС России, содержащий возражения:

«Из заявления уполномоченного органа следует, что задолженность ФИО1 по НДФЛ возникла на основании сведений представленных АО «Угольная компания «Кузбассразрезуголь» о полученных Должником доходах за 2018 г. в размере 1 705 224,98 руб. Указанная сумма дохода была выплачена АО «Угольная компания «Кузбассразрезуголь» Должнику по решению Центрального районного суда г. Кемерово по делу № 2-755/2017 от 02.06.2017 по иску ФИО1 к ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» о взыскании задолженности за незаконное использование изобретения.

Однако в последствии Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 11.09.2018 по делу № 2-2/2017 произведен поворот исполнения решения Центрального районного суда г. Кемерово от 02.06.2017 по иску ФИО1 к

ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» о взыскании задолженности за незаконное использование изобретения и ФИО1 обязали возвратить АО «УК «Кузбассразрезуголь» выплаченную в его пользу денежную сумму в размере 1 715 162 руб. 94 коп. Определение вступило в законную силу 14.12.2018. ФИО1 была выплачена задолженность АО «УК «Кузбассразрезуголь» в сумме 209 960 рублей. 15 коп. Указанные обстоятельства уже установлены Арбитражным судом Кемеровской области при рассмотрении заявления АО «УК «Кузбассразрезуголь» о включении требований в реестр требований кредиторов Должника в рамках настоящего дела (Определение от 24.11.2020 г., стр. 4).

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДЛФ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход полученный, налогоплательщиком. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Как уже было указано выше, ФИО1 обязан возвратить всю сумму дохода, полученную от АО «УК «Кузбассразрезуголь». В соответствии с разъяснениями Минфина России (Письмо от 18.02.2013 N 03-04-06/4224) в случае отмены решения суда, по которому организация выплатила физическому лицу суммы, признаваемые доходом в целях налогового законодательства, суммы НДФЛ, удержанные организацией с указанных доходов, подлежат возврату физическому лицу в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

При выплате доходов ФИО1 АО «УК «Кузбассразрезуголь» не удерживало НДФЛ, в связи с чем оснований для возврата налога нет.

Однако поскольку ФИО1 частично вернул полученный доход (а соответственно и НДФЛ в его составе), в силу ст. 41, 207, 210, 231 НК РФ сумма исчисленного налога должна быть уменьшена на сумму НДФЛ, исчисленную с суммы возврата полученного дохода, т. е. на 27 294, 82 руб. (= 209 960,15 руб. * 13%).

Поскольку задолженность ФИО1 по НДФЛ должна быть уменьшена на вышеуказанную сумму «возращенного» НДФЛ, в силу ст.75 НК РФ подлежит пересчету и сумма пени.

В связи с чем, финансовый управляющий просит отказать в удовлетворении заявления ФНС России».

В судебном заседании объявлен перерыв до 18 января 2021 года.

В материалы дела 13 января 2021 года от уполномоченного органапо системе «Мой Арбитр» поступил ответ на отзыв финансового управляющего.

18 января 2021 года от финансового управляющего по системе «Мой Арбитр» поступило уточнение к отзыву.

Определением суда от 18 января 2021 года рассмотрение заявления отложено до 15 февраля 2021 года, от АО «УК Кузбассразрезуголь» истребованы доказательства оплаты со стороны должника в рамках поворота исполнения судебного акта.

Протокольным определением от 15 февраля 2021 года рассмотрение заявления отложено до 24 февраля 2021 года, от АО «УК Кузбассразрезуголь» истребованы дополнительные доказательства оплаты со стороны должника в рамках поворота исполнения судебного акта.

Заявитель, должник, финансовый управляющий, извещенные надлежащим образом явку в судебное заседание не обеспечили. Судебное заседание проведено судом в отсутствие не явившихся лиц по правилам части 3 статьи 156 АПК РФ.

Исследовав и оценив доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 32 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), пункту 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), дела о несостоятельности (банкротстве) юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными Законом о банкротстве.

Отношения, связанные с банкротством граждан, регулируются положениями главы X Закона о банкротстве; отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные главой X, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона о банкротстве (пункт 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве).

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве, в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела решением Центрального районного суда г. Кемерово от 02.06.201 по делу № 2-2/2017 с АО « УК «Кузбассразрезуголь» в пользу ФИО1 взыскано 46 645 695,95 руб.

ПАО «УК «Кузбассразрезуголь» в 2018 году произведена выплата ФИО1 1 715 162 руб. 94 коп. по указанному решению.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от 11.09.2018 по делу № 2-2/2017, согласно которому произведен поворот исполнения решения Центрального районного суда г. Кемерово от 02.06.2017 по иску ФИО1 к ОАО «УК «Кузбассразрезуголь» о взыскании задолженности за незаконное использование изобретения и обязать ФИО1 возвратить АО «УК «Кузбассразрезуголь» выплаченную в его пользу денежную сумму в размере 1 715 162 руб. 94 коп. Определение вступило в законную силу 14.12.2018.

В рамках поворота исполнения судебного акта в 2018 году с ФИО1 взыскано 9 937,96 руб., что подтверждается платежными поручениям от 93.12.2018 № 592878 на сумму836,90 руб., от 26.12.2018 № 231890 на сумму 836,90 руб., от 27.12.2018 № 305755 на сумму 8264,16 руб.

Таким образом, по указанному решению, ФИО1 в 2018 году получен доход в размере 1 705 224 руб. 98 руб.

АО «УК «Кузбассразрезуголь», исполняя обязанности налогового агента, направило в ФНС сведения о полученном доходе со стороны ФИО1 за 2018 год в размере 1 705 224,98 руб. (1 715 162 руб. 94 коп. - 9 937,96 руб.), в отсутствие удержания НДФЛ.

ФНС в адрес должника выставлено требование от 16 декабря 2019 года № 77229 о необходимости уплаты НДФЛ в размере 221 543 руб. (1 705 224,98 руб.* 13% - 136 руб. переплата).

Решением Ленинск-Кузнецкого городского суда от 07.09.2020 по делу УИД 40RS0011-01-2020-002205-63 с учетом определения от 06.10.2020 с должника в пользу ФНС взыскано 221 543 руб. НДФЛ, 624,01 руб. пени.

В соответствии с частью 3 статьи 69 АПК РФ вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Из анализа указанной нормы следует, что факты, установленные по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого дела, в котором участвуют те же лица. Если в этом деле участвуют и другие лица, для них эти факты не имеют преюдициального значения и устанавливаются на общих основаниях.

Таким образом, положения статьи 69 АПК РФ связывают преюдициальное значение не с наличием вступивших в законную силу судебных актов, разрешающих дело по существу, а с обстоятельствами (фактами), установленными данными актами, имеющими значение для другого дела, в котором участвуют те же лица.

Финансовый управляющий в письменных возражениях указывает, что в 2019-2020 годах должником также произведен возврат денежных средств в рамках исполнительного производства на сумму 169 147,87 руб., что подтверждается постановлением СПИ об окончании исполнительного производства от 06.10.2020.

Как следует из пункта 10 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) гражданин вправе скорректировать ранее отраженные в налоговой декларации доходы в случае признания недействительным (расторжения) договора, при исполнении которого они были получены, и возврата соответствующих средств. При этом, само по себе признание недействительным договора не освобождает гражданина от уплаты налога с фактически полученного по такой сделке дохода, до возврата соответствующей суммы стороне сделки.

Указанные разъяснения суд считает возможным применить и к рассмотрению вопроса о сумме НДФЛ подлежащего установлению в реестре кредиторов.

Таким образом, по настоящему обособленному спору арбитражный суд не допускает ревизию вступившего в законную силу судебного акта по делу УИД 40RS0011-01-2020-002205-63 от 07.09.2020, а исследует новые обстоятельства, которые суду общей юрисдикции не были известны, и дает этим обстоятельствам правовую оценку в пределах собственной компетенции.

Как следует из постановления СПИ об окончании исполнительного производства от 06.10.2020, сумма взыскания составила 169 147,87 руб.

В подтверждение возврата денежных средств в размере 169 147,87 руб. в 2019-2020 годах в пользу АО «УК Кузбассразрезуголь» налоговым агентом представлены платежные поручения на сумму 169 147,87 руб.: от 27.02.2019 года на сумму 8 660,99 руб., от 27.03.2019 на сумму 8 660,99 руб., от 26.04.2019 № 599183 на сумму 8 660,99 руб., № 350232 от 31.05.2019 на сумму 8 660,99 руб., от 28.06.2019 № 42741 на сумму 8 660,99 руб., от 05.08.2019 № 757090 на сумму 8 660,99 руб., от 30.08.2019 № 367031 на сумму 8 660,99 руб., от 07.10.2019 № 196197 на сумму 8 660,99 руб., от 15.10.2019 № 340512 на сумму 14,82 руб., от 12.11.2019 № 43891 на сумму 8 660,99 руб., от 03.12.2019 № 564395 на сумму 8 660,99 руб., от 27.12.2019 № 354571 на сумму 8 660,99 руб., от 29.01.2020 № 827630 на сумму 9 232,77 руб., от 04.03.2020 № 680648 на сумму 9 232,77 руб., от 27.03.2020 № 326950 на сумму 9 232,77 руб., от 29.04.2020 № 165735 на сумму 9 232,77 руб., от 02.06.2020 № 873224 на сумму 9 232,77 руб., от 03.07.2020 № 687229 на сумму 9 232,77 руб., от 31.07.2020 № 462497 на сумму 9 232,77 руб., от 02.09.2020 № 312324 на сумму 9 232,77 руб.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

С учетом произведенного возврата в пользу АО «УК «Кузбассразрезуголь» размер дохода ФИО1 составил 1 536 077,11 руб. (1 705 224,98 руб.- 169 147,87 руб.).

Сумма НДФЛ составит 199 690,02 руб. (1 536 077,11 руб.*13%).

Размер НДФЛ, подлежащего установлению в реестре с учетом переплаты, учитываемый ФНС в сумме 136 руб., составит 199 554,02 руб.

Судом произведен перерасчет пени, с учетом поэтапного уменьшения налоговой базы и соответственно НДФЛ, на который подлежит начислению пеня.

ФНС начислена пеня с 03.12.2019 по 15.09.2020.

Налоговая база по состоянию на 02.12.2019 составит 1 627 261,25 руб. (1 705 224,98 руб. – 77 963,73 руб., уплаченных с 27.02.2019 по12.11.2019).

Сумма налога на 02.12.2019 составит 211 542,60 руб. (1 627 261,25 руб.*13% – 136 руб. переплаты).

Просрочка по НДФЛ за 03.12.2019 составит 45,83 руб. (1 день*211542,60 руб. *6,5% / 300).

Налоговая база уменьшена 03.12.2019 на 8 660,99 руб. и составит 1 618 600,26 руб. (1 627 261,25- 8 660,99 руб.).

Сумма налога на 04.12.2019 составит 210 416,67 руб. (210 418,03 руб. – 136 руб. переплаты. Период просрочки с 04.12.2019 по 27.12.2019. Пеня составит 1073,12 руб. (12 дней* 6,5%/300)+(12 дней * 6,25%/300).

Налоговая база уменьшена 27.12.2020 на 8660,99 руб. и составит 1 609 939,27 руб. (1 618 600,26 руб. – 8 660, 99 руб.).

Сумма налога на 28.12.2019 составит 209 290, 75 руб. (209 292,11 – 136 руб. переплаты). Период просрочки с 28.12.2019 по 29.01.2020. Пения составит 1 438,87 руб. (209 290,75 руб. * 33 дня * 6,25%/300).

Налоговая база уменьшена 29.01.2020 на 9 232,77 руб. и составит 1 600 706,50 руб. (1 609 939,27 руб. – 9232,77 руб.).

Сумма налога на 30 .01.2020 составит 208 090,49 руб. (208 091,85 руб. – 136 руб. переплаты). Период просрочки с 30.01.2020 по 04.03.2020. Пеня составит 1 475,70 руб. (208 090,49 руб.*11 дней * 6,25%/300)+( 208 090,49 руб.*24 дня * 6%/300).

Налоговая база уменьшена 04.03.2020 на сумму 9 232,77 руб. и составит 1 591 473,73 руб. (1 600 706,50 руб. – 9 232,77 руб.)

Сумма налога на 05.03.2020 составит 206 890,22 руб. (206 891,58 руб.- 136 руб. переплаты). Период просрочки с 05.03.2020 по 27.03.2020. Пеня составит 951,70 руб. (200 890,22 руб. * 23 дня *6%/300).

Налоговая база уменьшена 27.03.2020 на 9 232,77 руб. и составит 1 582 240,96 руб. (1 591 473,73 руб.- 9 232,77 руб.).

Сумма налога на 28.03.2020 составит 205 689,96 (205 691,32 руб. – 136 руб. переплаты). Период просрочки с 28.03.2020 по 29.04.2020. Пеня составит 1 347,27 руб. (205689,96 руб. * 30 дней/300)+(205 689,96 руб. * 3 дня * 5,5%/300).

Налоговая база уменьшения 29.04.2020 на 9 232,77 руб. и составит 1 573 008,19 руб. (1 582 240,96 руб. – 9 232,77 руб.).

Сумма налога на 30.04.2020 составит 204 489,70 руб. (204 491,06 руб. – 136 руб. переплаты). Период просрочки с 30.04.2020 по 02.06.2020. Пеня составит 1 274,65 руб. (204 489,70 руб. * 34дня * 5,5%/300).

Налоговая база уменьшена 02.06.2020 на 9232,77 руб. и составит 1 563 775,42 руб. ( 1 573 008,19 руб. – 9 233,77 руб. ).

Сумма налога на 03.06.2020 составит 203 289,44 руб. (203 290,80 – 136 руб. переплаты). Период просрочки с 03.06.2020 по 03.07.2020. Пеня составит 1 074,04 руб. (203 289,44 руб. * 19 дней* 5,5%/300)+ (203 289,44 * 12дней * 4,5%/300).

Налоговая база уменьшена 03.07.2020 на 9232,77 руб. и составит 1 554 542,65 руб. ( 1 563 775,42 руб. – 9 233,77 руб.).

Сумма налога на 04.07.2020 составит 202 089,18 руб. (202 090,54 руб. – 136 руб. переплаты). Период просрочки с 04.07.2020 по 31.07.2020. Пеня составит 840,36 руб. (202 089,18 руб. *23 дня *4,5%/300)+202 089,18 руб. 8 5 дней* 4,25%/300).

Налоговая база уменьшена 02.09.2020 на 9 232,77 руб. и составит 1 545 309,88 руб. (1 554 542,65 руб. – 9 232,77 руб.).

Сумма налога на 01.08.2020 составит 200 888,92 руб. (200 890,28 руб. - 136 руб. переплаты). Период просрочки с 01.08.2020 по 15.09.2020. Пеня составит 1 309,13 руб. (200 888,9 руб. * 46 дней * 4,25%/300).

Общий размер пени составит 10 830 руб. 67 коп

В остальной части требования заявителя не подлежат включению в реестр требований кредиторов должника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Сумма долга возникла до принятия к производству заявления о признании должника банкротом следовательно, не является текущей (пункт 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»). Её состав и размер по основному долгу определены на дату возбуждения производства по делу о банкротстве должника (статья 4 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

Таким образом, требования кредитора в сумме 199 554,02 руб. основного долга подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника в соответствии со статьей 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Таким образом, требования заявителя в размере 10 830 руб. 67 коп. пени подлежат учету в реестре требований кредиторов должника отдельно и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 4, 32, 100, 137, 213.27 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

о п р е д е л и л :

включить требования Федеральной налоговой службы в размере 199 554,02 руб. основного долга в третью очередь реестра требований кредиторов должника - гражданина ФИО1, город Ленинск-Кузнецкий, Кемеровская область.

Учесть отдельно в реестре требований кредиторов ФИО1, город Ленинск-Кузнецкий, Кемеровская область в составе третьей очереди требования Федеральной налоговой службы в размере 10 830 руб. 67 коп. пени, и признать их подлежащими удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Отказать в установлении требований в остальной части.

Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Кемеровской области в течение десяти дней с даты его вынесения.

На основании статей 177 и 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение и определения по делу, вынесенные в виде отдельного процессуального документа, принимаются в форме электронного документа и направляются участвующим в деле лицам посредством их размещения на официальном сайте Арбитражного суда Кемеровской области в сети «Интернет», в связи с чем, копия настоящего определения суда на бумажном носителе может быть направлена указанным лицам только по их ходатайству.

Судья А.С. Куль