Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Форвард-Транс», г. Краснодар обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции ФНС России №4 по г. Краснодару, г. Краснодар и Управлению ФНС России по Краснодарскому краю, г. Краснодар с требованием признать недействительным решения ИФНС России №4 по г. Краснодару от 29.05.07 №19102 и решения Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от 13.07.07 №27-13-383-932.

Надлежаще извещенный представитель общества в судебное заседание не явился. Определение суда о заблаговременном представлении дополнительных документальных доказательств подтверждающих фактический экспорт товара и импорт товара по встречным поставкам не исполнил. Ранее представил дополнительное письменное правовое обоснование заявленных требований и дополнительные письменные доказательства в части подтверждения осуществления обществом финансово-хозяйственной деятельности контрагентов, как общества, так и поставщика товара по которым заявлены вычеты ООО «Азов-Камыш».

Дополнительно пояснил, что обществом представленными в материалы дела документальными доказательствами подтвержден реальный экспорт товара, по которому применена ставка 0 процентов.

Обществом также в материалы дела представлены все документальные доказательства, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов по поставщику экспортируемого товара ООО «Азов-Камыш», а именно счета-фактуры, оформленные в соответствии со статьей 169 НК РФ, товар был оприходован в бухгалтерском учете и оплачен.

Общество считает, что налоговый орган не представил доказательств того, что действия общества и его контрагентов экономически необоснованны и направлены исключительно на искусственное создание условий для возмещения НДС, т.е. на получение необоснованной налоговой выгоды.

Налоговым органом представлены документы о взаимозависимости лиц относящимся к другим налоговым периодам.

Контрагенты поставлявшие товар для производства пучков тростника ООО «Азов-Камыш» не являются фирмами однодневками не ведущими реальной хозяйственной деятельности. В период реализации контракта на поставку пучков тростника цена на товар неоднократно менялась. Взаимозависимость фирм ООО «Азов-Камыш», ООО «Фирма «Домино», ООО СП «Итальянский лакокрасочный завод «Домино», ООО «АБЦторг», ООО «Эвелин Плейн» не имеют отношения к правоотношениям между обществом и ООО «Азов-Камыш». Наличие открытых счетов в одном банке не может свидетельствовать о неосновательном получении налоговой выгоды. Значительность предъявляемой к вычету суммы НДС является результатом корректировки таможенной стоимости товара и как следствием увеличением к уплате НДС по импортным товарам, где в последствии НДС предъявляется к вычетам.

Ответчик (1) против заявленных требований возражает, просит в удовлетворении требований отказать. Поддержал доводы, изложенные в представленном ранее письменном отзыве. Дополнительно представил письменные пояснения к отзыву. Так указывает, что иностранный контрагент общества является лицом, представляющим нулевую отчетность, по адресу не находится, по адресу регистрации числятся более 3800 британских компаний прикрытий, деятельность по данному адресу фактически не ведется, нотариус при регистрации данного юридического лица идентифицировал только личность и подпись агента регистрационной компании ФИО3 Эванс-Эванс.

Основным и единственным поставщиком экспортируемого товара – пучков тростника является ООО «Азов-Камыш». Согласно представленных договоров и других документов по сделке поставки пучков тростника от ООО «Азов-Камыш» и ООО «Форвард-Транс» реального движения товара не происходило между поставщиком и покупателем. Данные предприятия курирует один бухгалтер ФИО4 являющаяся дочкой директора ООО «Форвард-Транс». Расходные материалы приобретались ООО «Азов-Камыш» для изготовления пучков тростника у фирм находящихся по одному адресу в г. Москва, не сдающих налоговую отчетность и не находящихся по юридическому адресу, являются фирмами однодневками. Движение денежных средств осуществляется по замкнутой цепочке от ООО «Азов-Камыш и возвращаются данному предприятию пройдя ряд фирм однодневок и ООО «Форвард-Транс». ООО «Форвард-Транс и ООО «Азов –Камыш» являются взаимозависимыми лицами в том числе и с фирмами ООО «Фирма «Домино» ООО СП «Итальянский лакокрасочный завод «Домино», ООО «АБЦторг», ООО «Эвелин Плейн». Приобретение товара ООО «Азов-Камыш» в 2007г. осуществлялась также у данных фирм и движение денег носило замкнутый характер. Движения товаров по сделкам фактически не происходит. Уплата НДС ООО «Азов-Камыш» за периоды 2006-2007г.г. не производилась, 26.10.07 уплата налога составила 40 576руб. при реализации товара на сумму 78 175 590руб. в т.ч. НДС в сумке 11 925 090руб. Таким образом, данная система финансово-хозяйственных операций между указанными контрагентами создает условия для незаконного возмещения НДС. Всем перечисленные фирмы однодневки представляли электронную отчетность из г. Краснодара по договорам заключенным с ЗАО «Орбита», где также был заключен договор с ООО «Азов-Камыш».

Следовательно, ООО «Форвард Транс» осуществляет финансово-хозяйственную деятельность не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Кроме того, установлено, что организация является участником сделок между взаимозависимыми лицами, а также проверкой выявлены случай наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, которые необусловлены разумными экономическими принципами (деловыми целями).

Таким образом, деятельность общества направлена не на получение экономической выгоды (прибыли) от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а непосредственно на получение из бюджета денежных средств под видом возмещения НДС. Главной целью, преследуемой налогоплательщиком, является получение дохода исключительно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществить реальную экономическую деятельность.

Деятельность общества направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих обязанностей.

Дополнительно пояснил, что обществом к декларации по нулевой ставке за декабрь 2006г. не были представлены выписки банка, подтверждающие зачисление валютной выручки.

Общество, реализуя камыш на экспорт и приобретая импортный товар не имеет для этого ни кадрового резерва, складских помещений, основных и транспортных средств.

Так товар – камыш не имеет входного НДС, а по сделкам купли-продажи создается входной НДС, который и возмещается обществом. Входной НДС создается посредством приобретения материалов у цепочки предприятий расположенных в г. Москва и фактически не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности и также не имеющих ни кадрового резерва ни основных средств.

Согласно калькуляции производственные затраты по изготовлению пучков тростника складываются из расходных материалов: противопожарной пропитки, ленты металлической, шпагат пеньковый, полипропиленовой ленты. Поставщиками данных материалов являются ООО «Вест Сайд», ООО «Эко7н6ика Торг», ООО «Фирма Домино»и ООО «Корэл Макс».

Ввезенные импортные товары обществом реализуются ООО «Корэл Макс» и ряду других предприятий, где конечным покупателем данных товаров является ООО «Азов-Камыш».

Следовательно, для целей возмещения НДС из бюджета и была создана данная система финансово-хозяйственных взаимоотношений между указанными лицами, при которой контрагенты, приобретая товар по «цепочке» минимизируют размер уплачиваемых налогов, и реализация тростника производится с целью получения налоговой выгоды, посредством возмещения НДС из бюджета. Также для незаконного возмещения НДС общество постоянно меняет адрес своей регистрации и постановки на налоговый учет.

Таким образом, общество осуществляет финансово-хозяйственные операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Организация является участником сделок между взаимозависимыми лицами, а также проверкой выявлены случаи наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, которые необусловлены разумными экономическими причинами (деловыми целями).

Заявил письменное ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с необходимостью представления дополнительных доказательств подтверждающих необоснованность заявленных вычетов по сделке по поставке тростника.

Представитель управления в заседании против удовлетворения заявленных требований возражает, поддержал доводы, изложенные в отзыве инспекции.

Суд, выслушав представителей налоговых органов в судебном заседании исследовав представленные документальные доказательства, полагает дело подлежащим к отложению в связи с необходимостью представления дополнительных документальных доказательств.

Руководствуясь ст., ст. 137, 158, 184-187, 200 АПК РФ, суд

О П Р Е Д Е Л И Л:

1. Ходатайство об отложении судебного разбирательства удовлетворить.

2. Отложить судебное разбирательство на 14.01.2009года. на 14час.30мин., в помещении суда по адресу: <...> зал № 11 , тел. <***>, доп. 252

Заявителю: Дополнительно представить в судебное заседание все подлинные ГТД и товарно-транспортные накладные на экспортируемый тростник с отметкой таможенного органа, по которому заявлен к вычету НДС, все накладные и товарно-транспортные документы на поставку ввезенного по контракту товара ООО «Корэл Макс», надлежаще заверенные копии в материалы дела Явка представителя.

Ответчику: (1), (2) Дополнительное правовое и документальное обоснование доначисления обществу НДС по ставке 18 % по представленной нулевой декларации за декабрь 2006г. по экспортной операции. Подробный дополнительный отзыв на заявленные требования с указанием на конкретные фактические обстоятельства и доказательства, подтверждающие данные обстоятельства с учетом пояснений данных в заседании относительно создания схемы незаконного возмещения НДС.Явка представителя.

Судья Д.М. Шкира