Гражданский кодекс часть 1

в деле по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании себя несостоятельным (банкротом),

в присутствии:

представителя уполномоченного органа: ФИО1 действующей на основании доверенности №46 от 26.07.2020, личность удостоверена паспортом (до перерыва);

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Козловым Д.В. (до и после перерыва),

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» 16.10.2019 обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании себя несостоятельным (банкротом).

Заявление принято к производству суда. Определением от 22.11.2019 возбуждено производство по делу.

Решением от 02.03.2020 общество с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» признано банкротом по упрощенной процедуре, в отношении должника введена процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

Сообщение конкурсного управляющего об открытии в отношении должника процедуры конкурсного производства опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 46 от 14.03.2020.

В Арбитражный суд Красноярского края 13.04.2020 (направлено посредством системы «Мой арбитр» 03.04.2020) поступило требование ИФНС по Октябрьскому району г. Красноярска о включении задолженности в размере 146 018 рублей 96 копеек, из них во вторую очередь реестра требований кредиторов 47 739 рублей 23 копейки, в третью очередь реестра требований кредиторов задолженность по основному долгу 53 070 рублей 84 копейки, по пени 44 028 рублей 89 копеек, по штрафам 1 180 рублей в реестр требований кредиторов.

Определением от 17.04.2020 требование оставлено без движения.

Определением от 06.05.2020 требование принято к производству арбитражного суда, установлен срок для возражений. Определением от 11.06.2020 назначено судебное заседание на 07.07.2020.

В судебное заседание явился представитель уполномоченного органа, поддержал требование. На вопрос суда пояснил, что в соответствии со статьей 47 НК Российской Федерации постановления налоговым органом не выносились.

Протокольным определением от 07.07.2020 в судебном заседании объявлен перерыв до 14.07.2020.

В настоящее судебного заседание лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились. Сведения о дате и месте слушания размещены на сайте Арбитражного суда Красноярского края.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Заявитель представил пояснения, согласно которым определением от 29.05.2017 по делу №А33-1113/2017 заявление ООО Промышленно-производственный центр «Системы пожарной безопасности» о признании ООО «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, введена процедура наблюдения. Уполномоченным органом в данной процедуре было заявлено требование о включении в реестр задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 85 613 рублей 53 копейки, в том числе: по налогу: 71 422 рубля 49 копеек, по пени 14 191 рубль 04 копейки. Определением от 08.08.2017 по делу № А33-1113-1/2017 требование уполномоченного органа включено в реестр требований кредиторов в полном объеме. Определением от 03.07.2018 производство по делу № А33-1113/2017 прекращено.

Решением от 02.03.2020 по делу №А33-31974/2019 общество с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» признано банкротом.

В связи с признанием должника банкротом уполномоченный орган обратился в суд с заявлением о включении задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 146 018 рублей 96 копеек. Данная задолженность образовалась:

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) по основному долгу 17 992 рубля 76 копеек, по пени 4 855 рублей 56 копеек. По основному долгу вынесено требование № 61146 от 29.05.2017 (срок исполнения по требованию 19.06.2017), постановление в соответствии со ст. 47 НКРФ не выносилось;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) по основному долгу 42 447 рублей 23 копейки, пени 19 850 рублей 58 копеек. По основному долгу вынесено требование № 68718 от 23.06.2017 (срок исполнения по требованию 13.07.2017), постановление в соответствии со ст. 47 НКРФ не выносилось;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по основному долгу 8 817 рублей 26 копеек, пени 4 499 рублей 06 копеек. По основному долгу вынесено требование № 68718 от 23.06.2017 (срок исполнения по требованию 13.07.2017), постановление в соответствии со ст. 47 НКРФ не выносилось;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по основному долгу 660 рублей, пени 4 018 рублей 32 копейки. По основному долгу вынесено требование №73102 от 04.08.2017 (срок исполнения по требованию 24.08.2017), постановление в соответствии со ст. 47 НКРФ не выносилось;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по основному долгу 3 808 рублей 47 копеек, пени 1 124 рубля 23 копейки. По основному долгу вынесено требование №73102 от 04.08.2017 (срок исполнения по требованию 24.08.2017), постановление в соответствии со ст. 47 НКРФ не выносилось;

- по НДС по основному долгу 20 158 рублей, пени 4 403 рубля 39 копеек, штрафы 680 рублей. По основному долгу вынесено требование № 53684 от 06.04.2017 (срок исполнения по требованию 26.04.2017), постановление в соответствии со ст. 47 НКРФ не выносилось. Меры принудительного взыскания по штрафам применены в полном объеме;

- НДФЛ по основному долгу 4 632 рубля, пени 4 668 рублей 54 копейки. По основному долгу вынесено требование № 73102 от 04.08.2017 (срок исполнения по требованию 24.08.2017), постановление в соответствии со ст. 47 НКРФ не выносилось;

- прибыль штрафы 500 рублей. Меры принудительного взыскания по штрафам применены в полном объеме.

Также уполномоченный орган поясняет, что исполнительные документы в службу судебных приставов для принудительного взыскания задолженности по НДС в размере 20 158 рублей основного долга, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 42 447 рублей 23 копейки основного долга, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 8 817 рублей 26 копеек основного долга не предъявлялись, в связи с тем, что в отношении данных недоимок вынесен судебный акт от 08.08.2017 (резолютивная часть от 04.08.2017) по делу № А33-1113-1/2017, подтверждающий установленный НК РФ порядок досудебного взыскания, а трехгодичный срок для его предъявления не истек.

Исследовав представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела, пришел к следующим выводам.

Согласно статье 32 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) дела о банкротстве юридических лиц рассматриваются по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве установление размера требований кредиторов осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (пункт 1 статьи 142 Закона о банкротстве).

Согласно пункту 1 статьи 100 Закона о банкротстве требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

При этом, в силу пункта 2 статьи 100 Закона о банкротстве, внешний управляющий обязан включить в течение пяти дней с даты получения требований кредитора в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о получении требований кредитора с указанием наименования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества (для физического лица) кредитора, идентификационного номера налогоплательщика, основного государственного регистрационного номера (при их наличии), суммы заявленных требований, основания их возникновения и обязан предоставить лицам, участвующим в деле о банкротстве, возможность ознакомиться с требованиями кредитора и прилагаемыми к ним документами.

Согласно пункту 3 статьи 100 Закона о банкротстве, возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведений о получении требований соответствующего кредитора. Лица, участвующие в деле о банкротстве, вправе заявлять о пропуске срока исковой давности по предъявленным к должнику требованиям кредиторов.

Конкурсный управляющий уведомил кредиторов о предъявленном требовании, что подтверждается уведомлением, опубликованным в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в сети «Интернет» по адресу: http://bankrot.fedresurs.ru (сообщение от 17.04.2020 №4917643).

Проверив в порядке статей 100, 142 Закона о банкротстве представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил, что заявителем соблюден срок предъявления требования о включении в реестр требований кредиторов. На дату рассмотрения требования срок на предъявление возражений истек.

Согласно пункту 5 статьи 100 Закона о банкротстве требования кредиторов, по которым не поступили возражения, рассматриваются арбитражным судом для проверки их обоснованности и наличия оснований для включения в реестр требований кредиторов. По результатам рассмотрения арбитражный суд выносит определение о включении или об отказе во включении требований кредиторов в реестр требований кредиторов. Указанные требования могут быть рассмотрены арбитражным судом без привлечения лиц, участвующих в деле о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве", в силу пунктов 3-5 статьи 71 и пунктов 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

Согласно требованию уполномоченного органа задолженность общества с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» перед бюджетом составляет:

Наименование налога

Период возникновения

Сумма основного долга, рублей

Сумма пени, рублей

Штрафные санкции, рублей

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2016

17992,76

4855,76

Страховые взносы на ОПС

2016

42 447,23

19850,58

Страховые взносы на ОМС

2016

8817,26

4499,06

2017

2294,35

609,21

Страховые взносы на ОПС

2017

660

4018,32

Страховые взносы на ОМС

2017

3808,47

1124,23

НДС

2016

20158

4403,39

680

НДФЛ

2017

4632

4668,54

Налог на прибыль

500

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности, соблюдение сроков и порядка досудебного взыскания задолженности, предусмотренных действующим законодательством, заявителем представлены первичные документы, указанные в расшифровке задолженности в виде таблицы. В отношении сумм пени представлены расчеты. Доказательства погашения задолженности в материалы дела не представлены.

Из пояснений уполномоченного органа следует, что определением от 08.08.2017 по делу №А33-1113-1/2017 требование Федеральной налоговой службы включено в реестр требований кредиторов должника – общества с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в сумме 85 613 рублей 53 копейки, в том числе:

- во вторую очередь: 42 447 рублей 23 копейки – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- в третью очередь: 28 975 рублей 26 копеек – основной долг, 14 191 рубль 04 копейки – пени, подлежащие отдельному учёту в реестре. Определение вступило в законную силу 22.08.2017.

Указанная задолженность образовалась по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 42 447 рублей 23 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017, по НДС в размере по основному долгу 28 975 рублей 26 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017, НДС в размере 14 191 рубль 04 копейки.

Согласно пункту 2 Постановления Правительства Российской Федерации N 257 от 29.05.2004 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства", Федеральная налоговая служба с момента своего образования определена в качестве уполномоченного органа по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 №257 (в последующей редакции) «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.

На основании статьи 2 Закона о банкротстве обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При этом установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном законом порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Рассмотрев требование уполномоченного органа, суд признает его обоснованным и подлежащим удовлетворению в размере 101 355 рублей 52 копейки, из них:

Наименование налога

Период возникновения

Сумма основного долга, рублей

Сумма пени, рублей

Штрафные санкции, рублей

Страховые взносы на ОПС

2016

42 447,23

19850,58

Страховые взносы на ОМС

2016

8817,26

4499,06

НДС

2016

20158

4403,39

680

Налог на прибыль

500

на основании следующего.

Как следует из материалов дела, определением от 29.05.2017 по делу №А33-1113/2017 заявление ООО Промышленно-производственный центр «Системы пожарной безопасности» о признании ООО «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, введена процедура наблюдения. Уполномоченным органом в данной процедуре было заявлено требование о включении в реестр задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 85 613 рублей 53 копейки, в том числе: по налогу: 71 422 рубля 49 копеек, по пени 14 191 рубль 04 копейки. Определением от 08.08.2017 по делу № А33-1113-1/2017 требование уполномоченного органа включено в реестр требований кредиторов в полном объеме. Определением от 03.07.2018 производство по делу № А33-1113/2017 прекращено.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона 229-ФЗ) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Приведенные положения вступили в силу с 02.09.2010 (п. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ).

Таким образом, в случае если истек один год со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, подав в суд заявление в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов настоящего дела следует, что налоговый орган реализовал свое право на принудительное взыскание спорной задолженности за счет имущества должника в пределах двухгодичного срока, установленного статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также судом установлено, что в отношении части задолженности уполномоченным органом пропущен годичный срок выставления в порядке статьи 47 НК РФ решений/постановлений. Вместе с тем, данное обстоятельство в рассматриваемом случае с учетом вышеизложенной позиции Верховного суда РФ, изложенной в Обзоре от 20.12.2016, не свидетельствует об утрате уполномоченным органом права принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, в пределах двухгодичного срока установленного статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Судом при проверке данного срока установлено его соблюдение на момент обращения ФНС России в арбитражный суд с требованием о включении задолженности в реестр требований кредиторов – 03.04.2020 по настоящему обособленному спору № 31974-2/2019, с учетом срока процедуры наблюдения в рамках дела №А33-1113/2017.

При этом, в рассматриваемом случае обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в период процедуры наблюдения в рамках дела №А33-1113/2017 не имеет правового смысла, поскольку в силу ограничений, установленных статьями 63 и 126 Закона о банкротстве, судебный акт о взыскании недоимки не мог быть исполнен в принудительном порядке Службой судебных приставов.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее – Федеральный закон "Об исполнительном производстве") исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, в том числе, являются акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

В соответствии с пунктом 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно пункту 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Как ранее указано судом, определением от 29.05.2017 по делу №А33-1113/2017 заявление ООО Промышленно-производственный центр «Системы пожарной безопасности» о признании ООО «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, введена процедура наблюдения. Уполномоченным органом в данной процедуре было заявлено требование о включении в реестр задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 85 613 рублей 53 копейки, в том числе: по налогу: 71 422 рубля 49 копеек, по пени 14 191 рубль 04 копейки. Определением от 08.08.2017 по делу № А33-1113-1/2017 требование уполномоченного органа включено в реестр требований кредиторов в полном объеме. Определением от 03.07.2018 производство по делу № А33-1113/2017 прекращено.

Судом установлено, что на момент обращения 03.04.2020 ФНС России в арбитражный суд в настоящем деле с заявлением о включении в реестр сумм задолженности не истек двухгодичный срок на обращение в суд, предусмотренный пунктом 1 статьи 47 НК РФ.

В случае пропуска налоговым органом срока для предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, налоговый орган вправе с учетом положений пункта 1 статьи 47 НК РФ обратиться в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов суммы задолженности в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Применение двухгодичного срока для судебного взыскания указанной задолженности обусловлено тем, что на момент вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ налоговым органом не была утрачена возможность принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания данной задолженности в судебном порядке на дату подачи уполномоченным органом в суд требования о включении в реестр требований кредиторов должника – 03.04.2020, не утрачена.

Требование уполномоченного органа о включении в реестр задолженности в размере 101355 рублей 52 копейки, из них во вторую очередь 42 447 рублей 23 копейки основного долга, в третью очередь 28 975 рублей 26 копеек основного долга, 28 753 рубля 03 копейки пени, 1 180 рублей штрафов, подтверждены материалами дела и не оспариваются конкурсным управляющим.

В соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается.

Рассмотрев требование уполномоченного органа в остальной части, суд приходит к следующим выводам.

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (ст. 70 НК РФ), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (ст. 46 НК РФ), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (п. 7 ст. 46, ст. 47 НК РФ), срок для судебного взыскания недоимки (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного взыскания постановления о взыскании налогов за счет имущества должника. Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

Срок для обращения налогового органа в суд, который является пресекательным, складывается из совокупности следующих сроков: срока предъявление требования об уплате налогов (ст. 70 НК РФ); срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств (п. 3 ст. 46 НК РФ) и срока на обращение в суд с требованием о взыскании указанной задолженности за счет иного имущества организации (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Кодекса должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Принятие вышеназванных решений в пределах установленного срока для бесспорного взыскания соответствующих сумм свидетельствует о соблюдении внесудебного порядка принудительного взыскания, что исключает необходимость обращения в арбитражный суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Предъявление требования об уплате налога расценивается Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или в судебном порядке указанной в данном документе задолженности.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 Налогового Кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Следует также учитывать, что в силу пункта 2 статьи 63, пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 94, пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, в том числе в установленном НК РФ и Законом о страховых взносах. Поэтому вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

Судом установлено, что в отношении задолженности:

Наименование налога

Период возникновения

Сумма основного долга, рублей

Сумма пени, рублей

Штрафные санкции, рублей

2016

17992,76

4855,76

2017

2294,35

609,21

Страховые взносы на ОПС

2017

660

4018,32

Страховые взносы на ОМС

2017

3808,47

1124,23

НДФЛ

2017

4632

4668,54

в материалах дела отсутствуют решения и постановления, вынесенные в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации. В судебном заседании и дополнительных пояснениях уполномоченный орган подтвердил, что постановления о взыскании недоимки в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ уполномоченным органом не выносились.

На основании изложенного, исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд приходит к выводу о том, что уполномоченный орган не представил доказательств принятия надлежащих мер по взысканию вышеперечисленных налогов и страховых взносов за счет имущества налогоплательщика в указанной части.

Согласно пункту 14 Обзора судебной практики по вопросам, связанных с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 (Обзор от 20.12.2016), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (ст. 3 названного Закона).

Такие платежи, как отмечается в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.1998 № 7-П и от 10.07.2007 № 9-П, являются обязательной составной частью расходов по найму рабочей силы и материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных ими в связи с наступлением нетрудоспособности.

Принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии»), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

В связи с этим требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не являющиеся текущими, в соответствии с абзацем третьим п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве относятся ко второй очереди удовлетворения; оно не предоставляет право голоса на собрании кредиторов в соответствии с п. 3 ст. 12 этого Закона.

В связи с изложенным, арбитражный суд пришел к выводу, что требование уполномоченного органа в размере 101 355 рублей 52 копейки обосновано и подлежит включению в реестр требований кредиторов с учетом пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве в следующем порядке и размере: 101 355 рублей 52 копейки, из них во вторую очередь 42 447 рублей 23 копейки основного долга, в третью очередь 28 975 рублей 26 копеек основного долга, 28 753 рубля 03 копейки пени, 1 180 рублей штрафов. В остальной части требование уполномоченного органа удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 100, 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

О П Р Е Д Е Л И Л:

заявление удовлетворить частично.

Включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника – общества с ограниченной ответственностью «Научно-исследовательский институт проблем пожарной безопасности» (ИНН <***>, ОГРН <***>)в размере 101 355 рублей 52 копейки, из них во вторую очередь 42 447 рублей 23 копейки основного долга, в третью очередь 28 975 рублей 26 копеек основного долга, 28 753 рубля 03 копейки пени, 1 180 рублей штрафов, подлежащих отдельному учету в реестре.

В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Определение подлежит немедленному исполнению.

Разъяснить, что настоящее определение может быть обжаловано в течение десятидневного срока с момента его вынесения путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

А.Г. Патракеева