Определение № А34-1016/11 от 17.06.2011 АС Курганской области

032/2011-20720(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
Климова ул., 62 д., Курган, 640002 http://kurgan.arbitr.ru,
тел. (3522) 41-84-84, факс (3522) 41-88-07
E-mail: info@kurgan.arbitr.ru
О П Р Е Д Е Л Е Н И Е
о назначении дела к судебному разбирательству

суд Курганской области в составе судьи Деревенко Л.А.,

при ведении протокола предварительного судебного заседания помощником судьи Пановой И.А., рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Строй-стандарт» (ОГРН 1064510003140, ИНН4510021213)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области (ОГРН 1044526870101, ИНН 4510020058)

о признании незаконным решения

при участии:

от заявителя: Багаева И.М. – представитель по доверенности от 12.01.2011;

от заинтересованного лица: Феденева И.В. – представитель по

доверенности № 03-11/02/04497 от 26.04.2011; Спиридонова
Г.А. – главный государственный налоговый инспектор
отдела выездных проверок, доверенность от 20.05.2011;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Строй-стандарт» обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области от 30.06.2010 № 22 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьёй 11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представителем налогового органа использовались средства звукозаписи процесса.

Представитель ООО «Строй-стандарт» заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении. Представила в материалы дела документы в копиях: квитанция № 11324 от 15.06.2011, постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика № 625 от 25.10.2010, решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика № 523 от 24.06.2010, решения

Арбитражного суда Курганской области по делу А34-10140/2009 от 24.02.2010, А34-10151/2009 от 24.03.2010, А343-9992/2009 от 27.02.2010.

Представители налогового органа против заявленных требований возражали по основаниям, изложенным в письменном отзыве и отзыве на уточненное заявление. В части доначисления НДФЛ пояснили, что налоговым органом учитывались данные счета 68.01, 70, справки о доходах формы 2 НДФЛ, указали, что основанием доначисления транспортного налога послужило нарушение обществом п. 3 ст. 362, п.п.1 п. 1 ст. 359 НК РФ. При расчете налога заявителем неправильно определена мощность двигателя. Обществом мощность двигателя определена в КВТ, а необходимо в лошадиных силах. Также пояснили, что основанием для доначисления налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения послужило расхождение между данными отраженными в книге доходов и расходов и налоговой декларации, представленной в налоговый орган, что явилось нарушением п.1. ст. 23, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В части доначисления страховых взносов, указали, что базой для начисления страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является налоговая база, установленная ст. 237 главы 24 НК РФ. При сверке данных оборотов по счету 70 «Расчет с персоналом по оплате труда» и сводной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений за 2008 год, проверкой установлено, что организацией начислено выплат и иных вознаграждений за 2008 год 6282206 руб. 96 коп., в том числе выплаты, не подлежащие налогообложению, согласно ст. 238 НК РФ в сумме 74272 руб. 87 коп. Налоговая база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год проверкой установлена в сумме 6207934 руб. (6282206 руб. 96 коп. – 74272 руб. 87 коп.). Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 237 НК РФ и п. 1 раздела 4 Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» декларации порядка заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам организацией при заполнении налоговой декларации занижена налоговая база для начисления страховых взносов и соответственно занижены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на 18642 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть трудовой пенсии на 5454 руб.; страховые взносы на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть трудовой пенсии на 7536 руб.; страховые взносы на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе на накопительную часть трудовой пенсии на 5652 руб. В результате занижения налоговой базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 133150 руб. (6207934 руб.- 6074784 руб.) занижены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на 18642 руб., в том числе на страховую часть трудовой пенсии 12990 руб., на накопительную часть трудовой пенсии 5652 руб.

В нарушение п.1. с. 237 НК РФ организация не включала в налоговую базу для начисления страховых взносов на ОПС за 2009 год сумму начисленных отпускных в размере 91677 руб. 46 коп.

При сверке данных оборотов по счету 70 « Расчет с персоналом по оплате труда» за 2009 год начислено выплат и иных вознаграждений за 2009 год 6205869 руб. 10 коп. По данным сводной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений за 2009 год отражено начисление выплат всего 6114191 руб. 64 коп., в том числе не подлежащих налогообложению, согласно ст. 238 НК РФ в сумме 147762 руб. Налоговая база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проверкой установлена в сумме 6058107 руб. (6205869 руб. – 147762 руб.) ООО «Строй-стандарт» на включена в налоговую базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сумма начисленных отпускных за январь и май 2009 года в сумме 91677 руб. 46 коп. (6205869 руб. 10 коп. - 6114191 руб. 64 коп.), что подтверждается бухгалтерским справками от 16.01.2009 № 1 , от 01.05.2009 № 2, оборотами счета 70 « Расчет с персоналом по оплате труда» за 2009 год и сводной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений за 2009 год.

В результате занижения налоговой базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 91677 руб. (56058107 руб. – 5966430 руб.) занижены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на 12835 руб., в том числе 9888 руб. на страховую часть трудовой пенсии, 2947 руб. на накопительную часть трудовой пенсии.

В части доначисления ЕСН пояснили, что проверкой установлено, что организацией начислено выплат и иных вознаграждений за 2008 год 6282206 руб. 96 коп., в том числе выплаты, не подлежащие налогообложению, согласно ст. 238 НК РФ в сумме 74272 руб. 87 коп. Налоговая база для начисления единого социального налога за 2008 год проверкой установлена в сумме 6207934 руб. Кроме того, организацией в нарушение абзаца 2, пункта 2 статьи 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму превышающую сумму фактически начисленных ими за 2008 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Фактически организацией начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 850469 руб., а сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму 865373 руб.

В нарушение абзаца 1, пункта 2 ст. 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, организацией уменьшена на сумму, превышающую фактически произведенные расходы, на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС на 119170 руб. Фактически расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС проверкой установлены в сумме 80576 руб., организацией сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ уменьшена на сумму 119170 руб. В результате

указанного нарушения занижен налог, подлежащий уплате в Фонд социального страхования РФ на 38594 руб. (119170 руб. -80576 руб.).Также указали, что в нарушение п.1. ст. 237 НК РФ организация не включила в налоговую базу для исчисления ЕСН за 2009 год сумму начисленных отпускных в размере 91677 руб. 46 коп. (6058107 руб. -5966430 руб.). По данным проверки налоговая база за 2009 год для исчисления ЕСН установлена в сумме 6058107 руб. (6205869 руб. 10 коп. -147762 руб.). При проведении проверки сумм примененного налогового вычета и сумм фактически уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за тот же период установлен факт, что в 2008 году сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2009 года по сроку 15.04.2009 в сумме 227688 руб., за 2 квартал 2009 года по сроку 15.07.2009 в сумме 215106 руб., за 3 квартал 2009 года по сроку 15.10.2009 в сумме 210454 руб., за 4 квартал 2009 года по сроку 15.04.2010 в сумме 153052 руб.

По доначислению НДС пояснили, что заявителем занижена налогооблагаемая база по НДС за спорные периоды. Факт занижения НДС, подлежащего уплате в бюджет за спорные периоды подтверждается данными книги продаж и книги покупок, счетами фактурами на реализацию товаров, журналом учета выданных и полученных счетов-фактур, анализом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и налоговыми декларациями, оборотами по счету 90 «Продажи» за 2008 год, оборотами по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за 2008 год.

В части доначисления налога на имущество пояснили, что обществом занижена налоговая база (средняя стоимость имущества) за 2008, 2009 года. Факт занижения подтверждается налоговой декларацией, оборотно- сальдовыми ведомостями по счету 01 и 02.

Представители налогового органа представили в материалы дела документы в копиях: справка по налогу на доходы физических лиц от 22.03.2010, обороты счета 68.1 за 2007 год, 2008 год, 2009 год, обороты счета 70 за 2007 год, 2008 год, 2009 год, справки о доходах от 08.06.2011 в 3-х экземплярах на 8 листах, ответ на запрос № 008-071 от 09.03.2010, справка техника по владельцу от 09.03.2010, сведения о транспортном средстве, запрос № 09-15/1378 от 04.03.2010, ответ на запрос от 15.03.2010, информация о наличии транспортных средств у ООО «Строй-стандарт» в период с 01.01.2007 по 31.12.2009, декларация по УСН от 15.08.2008, протокол допроса свидетеля № 31 от 27.05.2010, книга доходов и расходов за 2007 год, сопроводительное письмо № 02/802 от 06.08.2009, выписка по операциям на счете принадлежащим ООО «Строй-стандарт» за период с 01.01.2007 по 31.07.2009, налоговая декларация по страховым взносам на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам от 29.10.2009, расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2008 год (приложение № 68), платежные поручения № 94 от 20.02.2008, № 123 от 26.03.2008, № 122 от 26.03.2008№ 93 от 20.02.2008, № 147 от

29.04.2008№ 148 от 29.04.2008, расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2008 год (приложение № 69), платежные поручения № 226 от 03.06.2008, № 224 от 03.06.2009, расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2008 год (приложение № 70), платежное поручение № 294 от 15.09.2008, расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2008 год (приложение № 71), платежные поручения № 98 от 23.03.2009, № 99 от 23.03.2009, расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2009 год (приложение № 80), расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2009 год (приложение № 81), расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2009 год (приложение № 82), расчет сверки платежей по обязательному пенсионному страхованию за 2009 год (приложение № 83),платежное поручение № 8 от 26.02.2010, справки пор страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части от 15.06.2011, платежное поручение № 48 от 21.04.2010, платежный ордер № 21882 от 13.05.2010, расчет страховых взносов на ОПС за 2008 год, сводная карточка учета сумм начисленного единого социального налога, распределение заработной платы аз 2008 год, поименный список работников за 2008 год, расчет единого социального налога за 2008 год, расчет по авансовым платежам по ЕСН (уточненный) от 04.03.2009, расчет по авансовым платежам по ЕСН за 6 месяцев от 13.07.2009, расчет по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев от 21.07.2009, декларация по ЕСН за 12 месяцев от 13.07.2009, расчет единого социального налога за 2008 год, расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования РФ за 2008 год, расчет единого социального налога за 2009 год, бухгалтерская справка № 2 от 01.05.2009, бухгалтерская справка № 1 от 16.01.2009, сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, поименный список работников за 2009 год, пособие по больничным листам за 2009 год, платежное поручение № 49 от 19.03.2009, налоговая декларация по налогу на имущество организаций от 09.04.2009, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за 2008 год, оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 за 2008 год, оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 за 2009 год, оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 за 2009 год, ведомости по амортизации за 2007 год, за 2008 год, за 2009 год, справка по налогу на имущество организаций от 09.06.2011.

Представленные представителями сторон документы приобщены судом к материалам дела.

Заслушав объяснения представителей истца и налогового органа, суд считает, что подготовка дела к судебному разбирательству завершена, дело подготовлено к судебному разбирательству.

Руководствуясь статьями 137, 184, 185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

определил:

Назначить дело к судебному разбирательству в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции на 23 июня 2011 года на 13 часов 00 минут в помещении суда по адресу: г. Курган, ул. Климова, 62, кабинет 218.

Заявителю – представить доказательства отсутствия задолженности по НДФЛ, а также доказательства, подтверждающие среднюю стоимость имущества.

Заинтересованному лицу– представить дополнение к отзыву; счета- фактуры заверенные надлежащим образом, данные лицевого счета по ЕСН.

Сторонам провести сверку расчетов задолженности по НДФЛ. Акт сверки представит в суд. Инициативу возложить на стороны в равной степени.

Стороны о месте и времени проведения судебного заседания извещены под роспись в протоколе предварительного судебного заседания.

В случае невозможности явиться на судебное заседание лицо, участвующее в деле, обязано письменно проинформировать об этом суд до даты судебного заседания с обоснованием причин неявки (640002, г. Курган, ул. Климова, 62, факс 8 (3522) 41-88-07).

Сторонам разъясняется, что информация о движении дела (о времени и месте судебного заседания) публикуется на доске объявлений в здании суда в графике судьи, а также на интернет-сайте Арбитражного суда Курганской области: http://kurgan.arbitr.ru. Кроме того, сведения о движении дела (о времени и месте судебного заседания) можно также получить по телефону 8 (3522) 41-84-84 (канцелярия суда).

Судья Л.А. Деревенко