Гражданский кодекс часть 1

решением Арбитражного суда Курганской области от 19.05.2008 года СПК «Россия» признано несостоятельным (банкротом) как ликвидируемый должник, в отношении должника открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО3

В Арбитражный суд Курганской области 07.07.2008г. обратилась Межрайонная ИФНС России №2 по Курганской области с заявлением о признании требования в размере 2899445,20 рублей, в том числе 2009087,35 руб. - основной долг, 868875,05 руб.- пени, 21482,80 руб.- штрафы в реестр требований кредиторов должника в третью очередь. Сумму по обязательным платежам в размере 9751 руб. во вторую очередь, пени по обязательному пенсионному страхованию в размере 4675,60 руб. в третью очередь.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ в судебном заседании 09.09.2008 объявлен перерыв до 16.09.2008.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Конкурсный управляющий в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом.

Представитель кредитора с заявленными требованиями не согласен (отзыв в деле). Пояснил, что заявителем 23.01.2008 было выставлено требование СПК «Россия» на сумму 2682447,63 руб. еще не снятое с реструктуризации, так как соглашение о реструктуризации долгов №101 от 18.12.2003 было расторгнуто 24.01.2008.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебное заседание проведено в отсутствие должника.

Заслушав представителей сторон, изучив письменные материалы, суд пришел к следующим выводам.

Сообщение об открытии конкурсного производства в отношении должника опубликовано в «Российской газете» №123 (4680) от 07.06.2008.

Установление размера требований кредиторов в период конкурсного производства регламентировано ст.ст. 142, 100 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве), согласно которым кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в ходе конкурсного производства. Арбитражный суд проверяет обоснованность соответствующих требований, по результатам рассмотрения выносится определение о включении или об отказе во включении указанных требований в реестр требований кредиторов. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов конкурсным управляющим на основании определения арбитражного суда

Основанием возникновения задолженности явилось неисполнение должником в нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанности по уплате обязательных платежей и бюджет и внебюджетные фонды.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в виде денежных взысканий в размерах, предусмотренных главой 16 Налогового Кодекса (пункт 4 статьи 23, пункт 1 и 2 статьи 114 Налогового Кодекса РФ).

Налоговым органом соблюдены требования статьей 45, 46, 47, 69, 70, 104, 113, 114, 115 Налогового Кодекса РФ, устанавливающих порядок взыскания с должника задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней, пени за несвоевременную уплату налогов начислены обоснованно.

Обоснованной и подлежащей включению в реестр требований кредиторов должника является задолженность по обязательным платежам в размере 214501 руб. 74 коп. (166971 руб. 22 коп. – недоимка, 27980 руб. 52 коп. – пени, 19550 руб. - штраф).

Указанная задолженность подтверждена надлежащими доказательствами, а именно: требованиями об уплате налога; решениями о взыскании недоимки и пени за счет денежных средств на счетах в банках; решениями о взыскании недоимки и пени за счет имущества налогоплательщика; постановлениями о взыскании задолженности по недоимке и пени за счет имущества должника; постановлениями о возбуждении исполнительного производства и окончании исполнительного производства (в материалах дела).

Межрайонная ИФНС России № 2 по Курганской области принимала следующие меры принудительного взыскания к погашению задолженности.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ предъявлены требования №5967 от 07.11.2007, № 22 от 12.02.2008, №327 от 08.04.2008, №2795 от 21.04.2008, №6928 от 13.05.2008 на общую сумму 214501,74 руб.

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ вынесены решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств должника №783 от 19.11.2007, №72 от 26.02.2008, №259 от 22.04.2008, №307 от 12.05.2008 на сумму 213616,79 рублей.

В соответствии со ст.47 Налогового кодекса РФ вынесены решения и постановления №448 от 24.11.2007, №46 от 05.03.2008, №98 от 04.05.2008 на сумму 212601,42 руб.

Службой судебных приставов вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства и об окончании исполнительного производства (в деле).

Наличие и размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подтверждается решениями о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с организации-страхователя, требования об уплате недоимки, постановлениями о возбуждении исполнительного производства.

Пенсионный фонд принимал следующие меры принудительного взыскания к погашению задолженности по страховым взносам на ОПС. За неуплату задолженности СПК «Россия» направлены требования №329 от 02.07.2007, № 659 от 12.09.2007, № 669 от 12.09.2007, № 787 от 19.11.2007, № 342 от 29.04.2008 на сумму задолженности 14426,60 руб. Вынесены решения №131 от 03.09.2007, № 210 от 30.10.2007, № 211 от 30.10.2007, № 13 от 25.01.2008, № 126 от 30.05.2008 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с организации - страхователя на сумму задолженности 14426,60 руб., в том числе 9751 руб.- взносы, 4675 руб.- пени. Службой судебных приставов 06.09.2007, 05.12.2007, 08.02.2008, 02.06.2008 вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства.

С учетом изложенных обстоятельств суд признает требование уполномоченного органа по уплате 228928 руб. 34 коп., в том числе задолженность по налогам – 166971,22 руб., пени по налогам – 27980,52 руб., штрафы – 19550 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 9751 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4675,60 руб., обоснованным и подлежащим включению в реестр требований кредиторов сельскохозяйственного производственного кооператива «Россия».

В силу пункта 4 статьи 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требование заявителя по уплате обязательных платежей в сумме 214501 руб. 74 коп., из них: 166971,22 руб. – основной долг, 27980 руб. 52 коп. – пени по налогам, 19550 руб. – штрафы, подлежит включению в третью очередь.

Согласно пункту 3 статьи 137 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

С учетом положений указанной нормы закона, требования заявителя в части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4675 руб. 60 коп. подлежит включению в третью очередь реестра требований кредитора.

В соответствии с пунктом 15 Постановления Пленума ВАС РФ №25 от 22.06.2006 года «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» при осуществлении процедур банкротства, не являющиеся текущими требования в отношении обязательных взносов, к числу которых относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы.

Согласно пункту 4 статьи 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам производятся во вторую очередь.

Таким образом, требование уполномоченного органа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (основной долг) в сумме 9751 руб. подлежит включению во вторую очередь реестра требований кредиторов.

Как следует из материалов дела, между Межрайонной ИФНС России № 2 по Курганской области и СПК «Россия» 18.12.2003 заключено соглашение о реструктуризации долгов на сумму 3566000 рублей.

В соответствии со ст.65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказывать те обстоятельства, на которые оно ссылается на основании своих требований или возражений.

В пункте 22 Постановления Пленума ВАС от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» разъяснено, что уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований предоставляются документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки.

Проверка обоснованности и размере требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия либо отсутствия возражений по требованиям.

Уполномоченным органом не представлены доказательства, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

Налоговый орган не доказал обоснованность своих требований о включении 2684943,46 руб. (по соглашению о реструктуризации долгов) в реестр требований кредиторов должника, не представил в соответствии с условиями соглашения доказательств несвоевременного исполнения должником обязательств по погашению долга.

Суд, лишен возможности, проверить выполнение уполномоченным органом требований ст.ст.,45,46,47,69 Налогового кодекса РФ.

Соглашение о реструктуризации от 18.12.2003 без представления заявителем первичных документов, подтверждающих размер и характер долга, срок его возникновения, и составленных в соответствии с законодательством РФ, не может служить бесспорным доказательством в суде.

Кроме того, в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо (налогоплательщик) получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств организации (налогового агента) не допускается.

Таким образом, сельскохозяйственный производственный кооператив «Россия» в силу закона плательщиком налога на доходы физических лиц не является, а лишь должно перечислить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с выплаченных им физическим лицам доходов, поэтому исполняет обязанности налогового агента.

Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц, имеет особую правовую природу и не подпадает под понятие обязательного платежа или денежного обязательства, предусмотренных в статье 2 Закона о банкротстве.

Согласно п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями 2 и 4 закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей.

Данное требование, независимо от момента его возникновения, в реестр требований кредиторов не включается и удовлетворяется в установленном налоговым законодательством порядке. Споры, вытекающие из правоотношений, в которых должник выступает налоговым агентом, рассматриваются вне дела о банкротстве.

В связи с изложенными обстоятельствами у арбитражного суда не имеется оснований для включения в реестр требований кредиторов СПК «Россия» задолженности по уплате НДФЛ.

Таким образом, требование налогового органа в части признания обоснованной задолженности СПК «Россия» по обязательным платежам (реструктуризация, НДФЛ и начисленные по ним пени и штрафы) в размере 2684943 руб. 46 коп., в том числе 1842116,13 руб. – налог, 840894,53 руб. – пени, 1932,80 руб. – штраф, является необоснованным и не подлежит включению ни в реестр требований кредиторов, ни за реестром требований кредиторов.

Согласно п. 5 ст. 100 Федерального закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» № 127- ФЗ от 26 октября 2002 года указанного закона, по результатам рассмотрения требований кредиторов суд выносит определение.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 16, 100 Федерального закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» № 127- ФЗ от 26 октября 2002 года, ст. 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

определил:

заявление удовлетворить частично.

Признать требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курганской области по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (основной долг) в сумме 9751 руб. обоснованным и включить в реестр требований кредиторов сельскохозяйственного производственного кооператива «Россия» во вторую очередь.

Признать требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Курганской области в сумме 214501 руб. 74 коп., в том числе: 166971 руб. 22 коп. – основной долг, 27980 руб. 52 коп – пени, 19550 руб. - штрафы; а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (пени) в сумме 4675 руб. 60 коп. - обоснованными и включить в реестр требований кредиторов сельскохозяйственного производственного кооператива «Россия» в третью очередь.

В остальной части требований отказать.

Определение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев через Арбитражный суд Курганской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить на интернет – сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru

Судья Е.Ф. Носко